SEMINARIO TALLER DE AUDITORIA FINANCIERA

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DR CESAR PARIONA COLONIO

Contenido
1. NATURALEZA DE LA AUDITORIA FINANCIERA Antecedentes Concepto Tipos 2. LAS NAGAS, NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y SU MARCO DE REFERENCIA

Las NAGAS Las Normas internacionales de auditoria y aseguramiento El marco de referencia internacional

1ra evaluacin parcial

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3. PLANIFICACION
NIA 210 : Acordar los trminos del compromiso de auditoria NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realizacin de una auditoria de acuerdo con Normas internacionales de auditoria NIA 230 Documentacin de auditoria NIA 300 : Planificacin de una auditoria de estados financieros NIA 315: Identificacin y evaluacin de los riesgos de errores materiales mediante la comprensin de la entidad y su entorno NIA 320: Materialidad en la auditoria NIA 530 Muestra de auditoria

2da evaluacin parcial

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4 EJECUCION
NIA 330: Respuesta del auditor a los riesgos evaluados NIA 450: Evaluacin de errores identificados durante la auditoria NIA 500: Evidencia de auditoria 5 INFORMES NIA 700; El dictamen del auditor sobre los estados financieros NIA 255: Comunicacin de las deficiencias del control interno a los encargados del gobierno de la entidad NIA 705:Modificaciones a la opinin en el informe del auditor independiente

3ra evaluacin parcial

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Comprensin de las operaciones NIIA 250 Consideracin de leyes y regulaciones - NIA 315 Entendiendo de la entidad
Procedimientos de revisin analtica NIA 520 Procedimientos analticos Comprensin de la estructura de control interno NIA 315 Entendiendo a la entidad y su entorno NIA 320 Materialidad Evaluacin del riesgo inherente y control NIA 315 Entendiendo a la entidad NIA 330 Respuesta a los riesgos Memorando de planeamiento y programa de auditoria NIA 230 Documentacion - 300 Planificacin de auditoria Pruebas de controles NIA 330Respesta a los riesgos NIA 500/599 Pruebas sustantivas NIA 330 - NIA 500/599 Muestra - Evidencia

NIA 300 Planeamiento en La auditoria de EEFF NIAS 500/599

PLANEAMIENTO

EJECUCION

Evaluacin de resultados NIA 500/599 Evidencia Comunicacin de resultados NIA 500/599 Evidencia

Revisin eventos subsecuentes N IA 560 Hechos posteriores

Elaboracin de informes NIA 700/799 Dictamen y conclusin de la auditoria Dictamen NIA 700/799 Carta observaciones NIAA 255
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Nias 700/799

INFORME
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Normas de Auditoria de Generalmente Aceptados NAGA

1. El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estn habilitadas legalmente.
2. El Auditor debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios. 3. En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe proceder con diligencia profesional.

Statement on Audit Satandards SAS

Normas Internacionales de Auditoria NIAS

ISA 220 Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica
ISA 220 Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica ISA 220 Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica
6

SAS 1 seccin 210.

SAS 1 seccin 220.

SAS 1 seccin 230.

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Normas de Auditoria de Generalmente Aceptados NAGA

1. El trabajo deber ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin apropiada sobre los asistentes, si los hubiere. 2. Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria. 3. Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de auditora, con el propsito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisin.
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Statement on Audit Satandards SAS

Normas Internacionales de Auditoria NIAS

ISA 300 Planeacin ISA 315 Entendimiento a la entidad y su ambiente y evaluando sus riesgos de imprecisiones o errneas significativas

SAS 1 seccin 310.

SAS 1 seccin 320.

EVIDENCIA SAS 1 seccin 330. PAPELES DE TRABAJO SAS 1 seccin 338

ISA 500 Evidencia de Auditoria

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Normas de Auditoria de Generalmente Aceptados NAGA

1. Siempre que el nombre de un Contador Pblico sea asociado con estados financieros, deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con tales estados. Si la practic un examen de ellos, deber expresar claramente el carcter de su examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la informacin contenida en dichos Estados Financieros. 2. El informe debe contener indicacin sobre si los Estados Financieros estn presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados

Statement on Audit Satandards SAS

Normas Internacionales de Auditoria NIAS

SAS 1 seccin 320.

ISA 700 El dictamen del auditorio independiente sobre propsitos generales

SAS 58 seccin 508.

ISA 700 El dictamen del auditorio independiente sobre propsitos generales

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Tipo de compromiso

objetivo

Procedimientos para Recoleccin de evidencia Obtener suficiente evidencia pertinente como parte del proceso recurrente y sistemtico, que incluye Obtener un entendimiento de las circunstancias del compromiso Evaluar riesgos Responder a los riesgos evaluados Efectuar procedimientos adicionales mediante la combinacin de tcnicas de inspeccin, observacin, confirmacin, reclcalo, ejecucin de procedimientos analticos e indagaciones. Tales procedimientos adicionales incluirn procedimientos sustantivos, en la medida que sean aplicables, como corroborar la informacin y dependiendo de la naturaleza del tema en cuestin, pruebas de efectividad operativa de los controles

El informe sobre aseguramiento Describir las circunstancias del compromiso, para expresar una conclusin de forma positiva

Compromiso de Reducir el riesgo del aseguramiento compromiso de razonable aseguramiento a un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias. Como base para expresar en forma positiva la conclusin del contador profesional

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Tipo de compromiso Compromiso de aseguramiento limitado

objetivo Reducir el riesgo del compromiso a un nivel que sea aceptable dentro de las circunstancias, pero en el que el riesgo es mayor que para un compromiso de aseguramiento razonable, como base para expresar una conclusin en forma negativa del contador profesional

Procedimientos para Recoleccin de evidencia Obtener suficiente evidencia pertinente como parte del proceso recurrente y sistemtico, que incluir obtener un entendimiento del tema en cuestin y otras circunstancias del compromiso, pero en la que los procedimientos son deliberadamente limitados en comparacin con un compromiso de aseguramiento razonable

El informe sobre aseguramiento Describir las circunstancias del compromiso, para expresar una conclusin de forma negativa

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Afirmaciones Auditoria EEFF EEFF

NAGAS Propuesta de auditoria Compromiso del auditor

Examen

Validar

Emitir opinin

Planeamiento

Ejecucin

Conclusin

Opinin

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Empresa: ABC Periodo : 01.01.12 al 31.12.12 Anlisis de riesgos y controles reas criticas
Cuenta
Efectivo y equivalente

APL5 1

Factor de riesgo
Operaciones numerosas

Concepto de riesgo
Pagos c/ cheque Extractos a destiempo Libros no estn al da Arqueos una vez al mes

Nivel de riesgo
moderado

Nivel de control
moderado

Afirmaciones
Integridad Veracidad Integridad Valuacin

Enfoque Pruebas
control/sustanti va control/sustanti va sustantiva sustantiva

moderado
Alto Alto

moderado
Bajo Bajo

Cuentas por cobrar terceros

Prestamos a terceros

Prestamos sin garanta

Alto

Bajo

Valuacin

sustantiva

Inventarios

Operaciones numerosas

Control individualizado no esta al da No cuentan con sistema/ costos

Alto Moderado

Bajo Moderado

Valuacin Veracidad

sustantiva control/sustanti va control/sustanti va 12

Inventario fsico una vez al ao

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Moderado

Moderado

Veracidad

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[Destinatario apropiado] Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compaa ABC, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X2, y el estado de resultados, el estado de variaciones en el capital contable y el estado de flujo de efectivo, para el cierre del ejercicio de esa fecha, y un resumen de las polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Responsabilidad de la administracin por los estados financieros La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera,28 y del control interno necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de representacin errnea materiales, ya sea por fraude o error. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en nuestra auditora. Realizamos nuestra auditora de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos con requisitos ticos y que la auditora sea planeada y realizada para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea material
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Una auditora implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la valoracin de los riesgos de representacin errnea, materiales de los estados financieros, ya sea por fraude o error. Al hacer esas valoraciones de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros por la entidad, con el fin de disear los procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero no para expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye evaluar lo apropiado de las polticas contables usadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros. Creemos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para sustentar nuestra opinin

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Opinin En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes (o presentan un punto de vista verdadero y razonable de) la situacin financiera de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 20X1, y (de) su desempeo financiero y sus flujos de efectivo para el cierre del ejercicio de esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera Informe sobre otros requisitos legales y normativos [La forma y contenido de esta seccin del dictamen del auditor variarn dependiendo de la naturaleza de las otras responsabilidades de informar del auditor.] [Firma del auditor] [Fecha del dictamen del auditor]
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[Direccin del auditor]

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MUCHAS

GRACIAS!

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