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Humberto Varas Contreras

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA


Captulo 2: La Informacin Contable

Profesor: Humberto Varas Contreras


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EL PROCESO CONTABLE O CICLO CONTABLE


La base de la contabilidad esta en el principio contable "partida doble" o dualidad econmica, que demuestra la igualdad entre el Activo y el Pasivo o la Igualdad del Inventario: ACTIVO = PASIVO El Activo representa todos los bienes y derechos que posee la empresa El Pasivo representa todas las deudas y obligaciones que tiene la empresa: Obligaciones con terceros Obligaciones con los dueos, (capital o patrimonio) ACTIVO = PASIVO + CAPITAL El Activo de la empresa menos las deudas de terceros es igual al Capital: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

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LOS ACTIVOS
Son los valores que tiene o que le deben a la empresa, tambin los bienes fsicos, los bienes intangibles y los derechos sobre personas. Son los recursos que posee la empresa para crear valor, es decir, son inversiones que traern beneficios o flujos de fondos en el futuro. Ejemplos: Derecho sobre personas: letras por cobrar, cuentas por cobrar, anticipos al personal, clientes. Bienes Fsicos (tangibles y muebles): maquinarias, herramientas, muebles y tiles, mercaderas, dinero.

Bienes Fsicos (tangibles e inmuebles): edificios, locales, galpones.


Bienes Intangibles: derechos de llaves, derechos de marcas, patentes de invencin.
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LOS PASIVOS
Son las deudas y obligaciones de la empresa, ya sea con personas naturales o jurdicas, o con los dueos (capital).
Las obligaciones pueden ser de corto o de largo plazo. Corto Plazo: deudas que deben pagarse en el plazo de un ao, a partir de la fecha de los estados financieros. Largo Plazo: deudas cuyo vencimiento es a ms de un ao plazo, a partir de la fecha de los estados financieros. Las deudas pueden ser documentadas con letra, con pagar o con garanta hipotecaria o garanta prendaria.

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CAPITAL Y PATRIMONIO
Capital: es lo que los inversionistas han entregado a una empresa, o sea, lo que la empresa adeuda al inversionista o dueo. Patrimonio: es el capital mas las reservas

Reservas: son utilidades retenidas

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VARIACIONES DE LA ECUACIN DEL INVENTARIO


Las diferentes operaciones que se originan en un negocio van modificando la ecuacin del inventario, hay cambio de activos, de pasivos, de gastos, de ingresos, y en todo momento esta ecuacin debe ser igual:

ACTIVO = PASIVO

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EJERCICIO DE APLICACIN
Una empresa inicia actividades con los siguientes datos: Aporte inicial en efectivo $1.000. Compra de mercaderas por $500, cancelando en efectivo $450 y al crdito simple $50. Compra de activo fijo en efectivo por $300. Venta mercaderas por $400, ms un 50% de rentabilidad sobre el costo. Las condiciones de pago son en efectivo $580 y al crdito simple $20. Pago de remuneraciones en efectivo por $70. Pago en efectivo de gastos agua, luz y otros por $50.
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ACTIVO = PASIVO
Inicio actividades con efectivo por $1.000: caja capital 1.000 = 1.000 Compra mercaderas por $500, efectivo $450 y adeuda $50: caja - mercaderas - proveedores - capital 550 + 500 = 50 + 1.000 Se compra un activo fijo con efectivo por $300: caja - mercaderas - activo fijo - proveedores - capital 250 + 500 + 300 = 50 + 1.000 Venta merc. en $600: efectivo $580, crdito simple $20, costo $400, ganancia $200 caja-clientes-mercaderas-activo fijo-proveedores-capital-ganancia 830 + 20 + 100 + 300 = 50 + 1.000 + 200 Se cancelan gastos en efectivo por $120: caja-clientes-mercaderas -AF- proveedores-capital-ganancia-prdida 710 + 20 + 100 + 300 = 50 + 1.000 + 200 - 120

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ACTIVO = PASIVO

La ecuacin del inventario se mantiene igual, es decir, los Activos siempre sern igual a los Pasivos.

Se registran las operaciones, se agrupa la informacin en cuentas de Activos, de Pasivos y de Resultados, y se informa a travs de Estados Financieros:

Balance General Estado de Resultados


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BALANCE GENERAL
Activo Caja Clientes Mercaderas Activo Fijo Total Activo Pasivo Proveedores 50 Capital 1.000 Utilidad 80 1.130

710 20 100 300 1.130 Total Pasivo

Utilidad = Activo Pasivo = 1.130 1.050 = 80


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ESTADO DE RESULTADOS
Ventas - Costos de Ventas (400) Utilidad Bruta - Gastos de operacin Utilidad Neta 600

200 (120) 80

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VARIACIONES DEL INVENTARIO


Al desarrollar el ejercicio se demuestra en todo momento la igualdad del inventario o partida doble. El capital no sufre variaciones por el concepto terico de la Invariabilidad del Capital, con el objeto de conocer el aumento o disminucin que experimenta en el perodo. Capital inicial < Capital final implica Utilidad

Capital inicial >


Capital inicial =

Capital final implica una Prdida


Capital final implica equilibrio
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VARIACIONES DEL INVENTARIO


Para reflejar estos conceptos de resultados o de cambios en el Capital se crean las cuentas de: GANANCIAS Y PRDIDAS o INGRESOS Y GASTOS

Entonces, la ecuacin del inventario ser:


ACTIVO=PASIVO+CAPITAL+GANANCIAS-PRDIDAS o bien, ACTIVO = PASIVO (incluye Capital) +/- RESULTADOS
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LA CUENTA CONTABLE
CUENTA: es un registro que acumula o agrupa conceptos o partidas homogneas o de la misma naturaleza, con el fin de registrar en la contabilidad hechosy como La cuenta est constituida por DEBE los Y HABER, econmicos. consecuencia de estos conceptos, se desprende el SALDO Las cuentas deben tener un nombre representativo, claro y significativo del concepto que se registra

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LA CUENTA CONTABLE
Nombre
Debe Haber

Conceptos Involucrados en una Cuenta: Debe: parte izquierda Haber: parte derecha Cargar o Debitar: es registrar al Debe de la Cuenta Abonar o Acreditar: es registrar al Haber de la Cuenta Dbito: es la suma de los registros al Debe Crdito: es la suma de los registros al Haber Saldo: diferencia entre Dbito y Crdito y puede ser; Deudor, Acreedor o la cuenta Saldada.
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TRATAMIENTO DE CUENTAS DE ACTIVO


Aumentan al Debe y disminuyen al Haber Cuenta + -

Ejemplos: Caja, Banco, Clientes, Deudores, IVA Crdito Fiscal, Mercaderas, Letras por Cobrar, Maquinarias, Derechos de Llave
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TRATAMIENTO DE CUENTAS DE ACTIVO


(+) Ms Aumenta Aportes Venta contado Cobranza CAJA (-) Menos Disminuyen Retiros (de los dueos) Pagos Depsitos (a Banco) BANCO Depsitos Prstamos Cobranzas Letras Intereses Etc. Giros Intereses Comisiones Cheques devueltos Etc.

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TRATAMIENTO DE CUENTAS DE ACTIVO


MAQUINARIAS (como activo fijo) Aporte Ventas Compras Deterioro (2) Mejoras (1) Castigos (4) Revalorizacin (2) Depreciacin (5) Inters en compra (3) Pagos (en parte de pago)
(1) Mejora: aumenta el valor del bien, si aumenta la vida til o la capacidad de produccin del bien. (2) Revalorizacin: la NIC 16 seala que los activos fijos se pueden valorizar al costo o al valor razonable, lo que implica que puede existir mayor o menor valor. (3) Intereses por compra: se llevan al costo del bien todos los intereses devengados hasta que el bien se ponga en funcionamiento. (4) Castigo: prdida repentina o brusca de un bien. (5) Depreciacin: es la prdida de valor que experimenta un activo fijo fsico, por el uso, desgaste, obsolescencia, condiciones climticas.
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TRATAMIENTO DE CUENTAS DE PASIVO


Aumentan al Haber y disminuyen al Debe

Cuenta +

Ejemplos: Proveedores, Prestamos Bancarios, Letras por Pagar, IVA Dbito Fiscal, Acreedores, Retenciones por Pagar, Capital
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TRATAMIENTO DE CUENTAS DE PASIVO


PROVEEDORES (-) (+) Pagos Compras Devoluciones compras CAPITAL (-) Retiros (+) Aportes

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TRATAMIENTO DE CUENTAS DE RESULTADOS


De Prdida: Aumentan al Debe y disminuyen al Haber Cuenta + Ejemplos: Costo de Ventas, Seguros, Remuneraciones, Publicidad, Arriendos, Gastos de energa, de agua, de telfonos.
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TRATAMIENTO DE CUENTAS DE RESULTADOS De Ganancia: Disminuyen al Debe y aumentan al Haber

Cuenta + Ejemplos: Ventas, Intereses Ganados, Arriendos Ganados.


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TRATAMIENTO DE CUENTAS DE RESULTADOS


Cuentas de Prdida: COSTO DE VENTAS (+) Ms Menos (-) Por la venta Por las devoluciones

Cuentas de Ganancia: VENTAS (-) Menos (+) Ms Devoluciones Ventas a Clientes

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CUENTAS DE ORDEN
Estas cuentas no afectan el movimiento econmico financiero de la empresa y reflejan derechos o responsabilidades latentes que pueden afectar a la empresa en el futuro. Se registran en Notas a los estados financieros Ejemplos: Endoso de Documentos, Garantas del Directorio.

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PLAN DE CUENTAS
La funcin de la Contabilidad es registrar y su objetivo informar, de aqu nace la necesidad de elaborar un plan de cuentas de acuerdo a las DEFINICIN: una informacin agrupacin ordenada necesidades es de y a y las operaciones sistemtica de todas las cuentas que utiliza una que tenga la registrar, empresaen la contabilidad, sus empresa para actividades econmicas
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REQUISITOS DEL PLAN DE CUENTAS


AMPLIO, para contener todas las actividades FLEXIBLE, para satisfacer futuras ampliaciones RACIONAL, para que permita su fcil manejo y la obtencin de la informacin. NMERO Adecuado de Cuentas: ni demasiadas para que la informacin no se diluya, ni pocas para que no se pueda obtener la informacin. No deben producirse SUPERPOSICIONES de cuentas. Que no se produzcan VACOS de registro Que tenga una CODIFICACIN adecuada.
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TIPOS DE CODIFICACIN
A) Numrico, que consiste en emplear un nmero para cada cuenta, como por ejemplo: 1. - Caja 2. - Banco 3. - etc. B) Nemotcnico, consiste en emplear letras o smbolos, por ejemplo: A : Activo AB : Banco AM : Mercaderas
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TIPOS DE CODIFICACIN
C) Por Agrupaciones: consiste en crear niveles en orden decreciente sobre una base numrica. Tambin se distinguen los conceptos de niveles, clase, grupo, cuenta, subcuenta y cuenta individual : 1.000 Activo (1 Nivel o Clase Activo)

1.100 1.130 1.131 1.131-1 1.131-2

Circulante (2 Nivel o Grupo) Bancos (3 Nivel Cuenta) BancoEstado (4 Nivel Subcuenta) BancoEstado Cta. Cte. oficina Principal Bancoestado Cta. Cte. oficina Providencia
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MANUAL DE CUENTAS
Es un compendio que contiene el listado, definicin y procedimientos de operacin de las cuentas que tiene la empresa para registrar los hechos Las partes constitutivas del manual, entre otras, son: Plan de cuentas Clasificacin de la cuenta Importancia y significado del saldo de la cuenta Relaciones con otras cuentas

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MANUAL DE CUENTAS
El manual tiene como objetivo, sealar normas y procedimientos en el manejo de las cuentas y su aplicacin prctica en el registro contable El manual de cuenta debe ser: Claro y detallado Completo Actualizado (permanentemente)

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ANLISIS DE LAS TRANSACCIONES


El analizar una transaccin comercial significa determinar, a travs del hecho econmico, lo siguiente: Las cuentas que intervienen Tipos o clase de cuentas (Activo, Pasivo o Capital) Relacin entre las cuentas (cmo se afectan) Registro o anotacin en las cuentas

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ANLISIS DE LAS TRANSACCIONES


Ejemplo de aplicacin: Se inicia un negocio con efectivo $1.000. Apertura Cuenta Corriente en Banco con $800. Compra mercaderas con cheque por $400. Cancela arriendo en efectivo por $50. Vende el 50 % de las mercaderas al crdito simple en $300 con una utilidad de $100. Compra muebles y tiles con letras a 60

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ANLISIS DE LAS TRANSACCIONES


Transacciones Cuentas que Tipos de Como se Registro Iniciacin de Intervienen Caja Activo Cuentas AumentaAfectan 1.000 Debe Haber Actividades Capital Pasivo Aumenta 1.000 Banco Apertura de Activo Aumenta 800 Caja Cta. Cte. Activo Disminuye 800 Compra de 400 Mercaderas Activo Aumenta Mercaderas Banco Activo Disminuye 400 Cancela Arriendos Gastos Aumenta 50 Caja Arriendo 50 Activo Disminuye Venta Merc- Clientes Activo Aumenta 300 caderas con Mercaderas Activo Disminuye 200 100 Utilidad Utilidad ResultadoAumenta Compra Mue- Muebles Activo Aumenta 100 bles y tiles Ltas x Pagar Pasivo Aumenta 100
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ANLISIS DE LAS TRANSACCIONES


Se observa en el desarrollo del ejercicio las siguiente relaciones entre cuentas: Actan a lo menos dos cuentas Si actan dos cuentas de activo, una aumenta y la otra disminuye Si actan dos cuentas de pasivo, una aumenta y la otra disminuye Si actan una cuenta de activo y otra de pasivo ambas aumentan o ambas disminuyen
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REGISTRO DE UN HECHO ECONMICO


El hecho econmico debe estar claramente definido y con toda la informacin Ejemplo de registro: relevante para su registro contable.

Compra de mercaderas

No se puede falta monto forma pago

Si es contado por $100

Mercaderas 100 Caja (compra mercaderas al contado)

100

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