CDIGO TRIBUTARIO

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

El artculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limitaciones que, en el ejercicio del Poder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creacin, modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establecer exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributaria mediante Decretos Supremos.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo pueden ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurdico, a travs de una Ley o norma de rango anlogo. Elemento Personal - A Quin gravo? Elemento Material - Qu gravo? Elemento Espacial - Dnde gravo? Elemento Temporal - cundo gravo?

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE IGUALDAD La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en forma simtrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condicin, no habra limitacin para tratar de manera diferenciada a quienes estn en situaciones dismiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares. El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideracin las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y trnsito, debido proceso, propiedad, entre otros.

EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

ESTADO Poder legislativo Poder Ejecutivo Poder Ejecutivo Gobiernos locales Gobiernos Regionales

TRIBUTO Impuestos y contribuciones Impuestos y contribuciones Tasas y aranceles Tasas y contribuciones Tasas y Contribuciones

INSTRUMENTO LEGAL Ley del Congreso Decreto Legislativo

POTESTAD Originaria Delegada

Decreto Supremo Originaria Ordenanza Municipal Ordenanza Regional Originaria Originaria

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

Tributos

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta IGV ISC Nuevo RUS ITF ITAN Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IVAP Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Derechos Arancelarios Tasas

Imp. Predial Imp. Alcabala Imp. a los Juegos Imp. a las apuestas Imp. al Patrimonio Vehicular

SENATI SENCICO ESSALUD ONP

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

IPM Imp. al Rodaje Imp. a las Embarcaciones de Recreo Tasas Contribucin Esp. Por obras Pblicas

mbito de Aplicacin El Cdigo Tributario rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos del Sistema Tributario Peruano

Impuesto Especial a la minera

CDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTO

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES

TASAS

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin

CDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTO Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto a la Renta.

CDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

CONTRIBUCIN Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Por ejemplo Contribucin de Mejora, Contribucin a Essalud

CDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIN DE TRIBUTOS

Arbitrios Son tasas que se pagan por la Prestacin o mantenimiento de un servicio pblico

Derechos

TASAS

Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso O aprovechamiento de bienes pblicos.

Licencias Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control

CDIGO TRIBUTARIO: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Las Disposiciones Constitucionales
Los Tratados Internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el presidente de la Repblica. Por ejemplo Convenios para evitar la doble imposicin: Decisin 578, Per-Canad, Per-Chile, Per-Brasil

Las leyes tributarias y normas de rango equivalente Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias La jurisprudencia Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin tributaria La doctrina jurdica

CDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO DE OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Deudor Vnculo Jurdico

Acreedor ESTADO

Caractersticas Obligacin ex lege: nace de la ley Genera una relacin jurdica de Derecho Pblico Objeto: cumplimiento de prestacin tributaria (obligacin de dar) Es exigible coactivamente (Estado acta con Ius Imperium)

CDIGO TRIBUTARIO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin. Aspectos
Personal - Quin? Material - Qu? Espacial - Dnde? Temporal - cundo?

Hiptesis de incidencia SUBJUNCIN Hecho generador

Plano abstracto

Plano concreto o fenomnico

Nacimiento de la obligacin tributaria

CDIGO TRIBUTARIO: EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Cuando debe ser determinado por el contribuyente

Desde el da siguiente del plazo fijado en el cronograma de pagos aprobado Por SUNAT

Cuando debe ser determinado por la Administracin Tributaria

Desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que determine la deuda tributaria

CDIGO TRIBUTARIO: CRONOGRAMA DE PAGOS

CDIGO TRIBUTARIO: EL ACREEDOR TRIBUTARIO

El acreedor tributario es aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria

Gobierno Central Gobierno Regional Gobierno Municipal Entidades de Derecho Pblico cuando la ley les asigne la tal condicin (SENCICO, SENATI)

CDIGO TRIBUTARIO: EL DEUDOR TRIBUTARIO

Contribuyente

Sujeto que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la Obligacin Tributaria

Deudor Tributario

Responsable

Sujeto que sin tener la condicin de Contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste

CDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE TRIBUTARIO

Agente retenedor: Por ejemplo el empleador en el

caso de las rentas de 5ta. categora

Responsables (Sujetos pasivos de hecho)

Agente de percepcin : Recibe el importe del tributo del contribuyente, generalmente incluido en el precio o servicio que debe pagar este ltimo. Por ejemplo el sujeto perceptor en el Rgimen de Percepciones del IGV

CDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE SOLIDARIO

Por Representacin: Por ejemplo el representante legal de RESPONSABLE SOLIDARIO La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores Tributarios. El responsable tributario coexiste con el deudor tributario. Respecto de la obligacin tributaria.
una empresa. SUNAT debe probar dolo, negligencia grave o abuso de facultades del representante legal. Debe existir acto administrativo previo.

En calidad de adquirente: Por ejemplo los herederos y

Legatarios hasta el lmite del valor de los bienes que reciben.

Por hecho generador: Cuando la obligacin tributaria se ha originado respecto de una pluralidad de sujetos involucrados en un acto. Por ejemplo los copropietarios Respecto de un bien inmueble que produce rentas de 1ra. Categora en el Impuesto a la Renta.

CDIGO TRIBUTARIO: TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Por causa de muerte : cuando el deudor fallece y tiene herederos y/o legatarios , los que tienen derecho sobre la masa hereditaria, es transmisible la obligacin slo hasta el monto de lo heredado o Legado.

Obligacin Tributaria

No existe transmisin convencional

No se transmiten sanciones

CDIGO TRIBUTARIO: COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

TRIBUTO INSOLUTO

MULTA INSOLUTA

INTERS MORATORIO

INTERS MORATORIO

CDIGO TRIBUTARIO: TASA DE INTERS MORATORIO EN MONEDA NACIONAL

TIM MENSUAL

TIM DIARIA

Pago extemporneo

1.2

0.04

FECHA DE PUBLICACI N 17.02.2010 31.12.2009

BASE LEGAL VIGENCIA

TASA DE INTERS MORATORIO (TIM) M.N. M.E. 1.2 0.6

DEVOLUCIN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO M.N. M.E.

DEVOLUCIN POR RETENC. Y/O PERCEPC. NO APLICADAS DEL IGV M.N. M.E.

CDIGO TRIBUTARIO
R. De S. 532010/SUNAT Del 01-032010 R. De S. 2892009/SUNAT R. De S. 2442008/SUNAT R. De S. 0012008/SUNAT R. De S. 0092007/SUNAT R. De S. 0932006/SUNAT R. De S. 0092006/SUNAT R. De S. 0052005/SUNAT R. de S. 0282004/SUNAT R. de S. 0012004/SUNAT R. de S. 0322003/SUNAT Del 01-012010 al 31-122010 Del 01-012009 al 31-122009 Del 01-012008 al 31-122008 Del 01-012007 al 31-122007 Del 15-062006 al 31-122006 Del 01-012006 al 31-122006 Del 01-012005 al 31-122005 Del 01-022004 Del 01-012004 al 31-122004 Del 07-022003 1,5

0,50

0,30

1,5 (1)

07.01.2009

0,60

0,34

1,5

03.01.2008

0,80

0,30

1,2

07.01.2007

0,80

0,30

1,2

09.06.2006

1,2

13.01.2006

0,60

0,20

12.01.2005 31.01.2004 09.01.2004 06.02.2003

0,60 0,75 0,40 0,84

0,15

0,15

CDIGO TRIBUTARIO: ACTUALIZACIN DE DEUDA

SAN MARCOS S.A. CON RUC 204060783401 debi pagar S/.1000 , correspondiente a la obligacin mensual de IGV ENERO-2011 , hasta el da16 de febrero 2011 (segn cronograma). Sin embargo el pago se produce el da 20 de abril del 2011. Calcule el inters.

TIM= 1.2 mensual TIM diaria 1.2/30= 0.04

Das de mora= 63 CALENDARIO * *Incluye el da de pago Inters aplicable=63x0.04=2.52

Deuda insoluta al 16 Febrero S/. 1,000 Inters aplicable al 20 de abrilS/. 25.2 Total de deudaS/. 1025.2

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La Obligacin Tributaria se extingue por los siguientes medios:

PAGO

V COMPENSACIN

CONDONACIN

CONSOLIDACIN

Resolucin por Deuda de Cobranza Dudosa

Resolucin por Deudas De Cobranza Onerosa

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

El Pago Es el cumplimiento de la prestacin que constituye el objeto de la relacin jurdica Tributaria, lo que presupone la existencia de una suma lquida exigible a favor del Fisco.

Imputacin del Pago

1 Inters Moratorio

Modalidades de Pago
Moneda Nacional Moneda Extranjera Notas de Crdito Negociable Cheques En Especie (Resol. MEF)

2 Tributo o Multa
* De existir costas o gastos de un Procedimiento Coactivo, estos se imputarn primero

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La Compensacin De acuerdo con el artculo 40 del Cdigo Tributario, la deuda tributaria podr ser compensada total o parcialmente por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.

Automtica Cuando la Ley permite la compensacin de los crditos por saldos a favor de IR , IGV Saldos a Favor de Exportador, Por citar ejemplos.

De Oficio Es efectuada por la Administracin cuando durante una fiscalizacin determina una deuda y tambin la existencia de crditos por tributos

A Solicitud de parte Previo cumplimiento de requisitos y condiciones

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La Condonacin El artculo 41 del Cdigo Tributario seala que la deuda tributaria solo podr ser condonada por norma expresa con rango de ley, y que excepcionalmente , los gobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el inters y las sanciones, respecto de los tributos que administra. La Condonacin no es una forma normal ni general de extincin de la obligacin tributaria, es ms bien una excepcin a la regla (lo que supone pagarla). en ese sentido, exige estar sustentada en los principios de legalidad y de justicia y en la estricta valoracin de la capacidad econmica de los beneficiados con esta medida. Ejemplos de Condonacin: Regmenes de Fraccionamiento (D. Leg. 848, RESIT, SEAP a travs de los cuales se ha condonado deuda tributaria por multas e intereses moratorios.

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Consolidacin La deuda tributaria se Extingue por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierte en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo

As por ejemplo, opera la extincin de la obligacin Cuando el gobierno local acreedor del Impuesto Predial, recibe en legado el inmueble que origina el tributo, pero como tambin recibe la obligacin, en ese momento se consolida y extingue.

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Deuda de Recuperacin Onerosa

Deudas de Cobranza Dudosa La Administracin podr declarar como deuda de cobranza dudosa que constan en las respectivas resoluciones y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva, siempre que sean posibles ejercerlas.

Se entiende aquella que consta en su respectiva resolucin y cuyo monto no justifique su cobranza.
De la misma forma estn incluidas, aquellas deudas autoliquidadas por el deudor y cuyo saldo no justifique la emisin del valor. Siempre que no se trate de valores que estn en fraccionamiento o aplazamiento.

CDIGO TRIBUTARIO: FACULTAD DE FISCALIZACIN

El Ejercicio Discrecional de la Fiscalizacin Tributaria La Facultad de Fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma DISCRECIONAL de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributaria Cuando la Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar Discrecionalmente optar por la Decisin administrativa que considere Ms conveniente para el Inters Pblico, dentro del marco que establece La ley. Norma IV Ttulo Preliminar

CDIGO TRIBUTARIO: FACULTAD DE FISCALIZACIN

El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:

Inspeccin

Investigacin

Control de Cumplimiento De Obligaciones Tributarias

CDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN

Exigir al deudor tributario la exhibicin y/o presentacin de libros, registros, documentos, correspondencia comercial () susceptible de generar obligaciones tributarias

Requerir a terceros informacin ,exhibicin o presentacin de sus libros, registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito correspondencia () relacionada con hechos que determinen tributacin

CDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN

Solicitar la Comparecencia de los deudores tributarios o de terceros para que proporcionen la informacin necesaria relacionada al cumplimiento de obligaciones tributarias

Efectuar Tomas de Inventarios de bienes, efectuar comprobacin fsica, valuacin, registro; as como arqueo de caja, valores, documentos y control de Ingresos.

CDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN

Practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general, cuando la SUNAT presuma la existencia de Evasin Tributaria. Debe existir autorizacin de Juez Penal

Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los deudores tributarios, as como en los medios de transporte. Cuando los locales estuvieran cerrados o se trate de domicilios particulares se necesitar Autorizacin Judicial.

CDIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN

Solicitar informacin a las Empresas Del Sistema Financiero sobre Operaciones Pasivas con sus clientes (Reserva Tributaria); as como de Operaciones No Pasivas

Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias asegurando los medios de prueba e identificando al infractor

Solicitar a terceros informacin tcnica o peritaje