Proyecto de costos en la clnica Santa

Marianita, unidad de tomografa

Autor:
Dr. Juan Diego Sigenza Rojas
jdsr003@gmail.com
PROYECTO DE COSTOS EN LA CLINICA
SANTA MARIANITA
UNIDAD DE TOMOGRAFIA

UNIVERSIDAD CATOLICA DE AZOGUES
Programa: MAE
GRUPO 6:
CLAVIJO ENRIQUE
CRESPO OSWALDO
CUENCA MIGUEL
MUOZ GUILLERMO
SIGUENZA JUAN

ENTREVISTA
Entrevista de costos al encargado del rea
financiera
1. Nombre de la Empresa: Clnica Santa Marianita
2. Nombre del Ejecutivo Entrevistado: Dr. Ricardo
Siguenza
Rojas
3. Edad: 44 Profesin: Abogado Contador
4. Cargo: Gerente Administrativo
5. # de Subalternos = 14

6. # de reas a su cargo = 4

PROYECTO
IMPLEMENTACION DE UNA UNIDAD DE
TOMOGRAFIA EN LA CLINICA SANTA MARIANITA
SE HAN DETERMINADO LAS SIGUIENTES VARIABLES EN EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACION, QUE NOS SERVIRAN PARA LA
DETERMINACION DE LA VIABLILIDAD DEL PROYECTO Y DE SUS
ANALISIS DE COSTOS, PRESUPUESTO Y UTILIDADES

COSTO EN EL MERCADO DE UNA TOMOGRAFIA $ 60,00
ESTIMACION DE LA DEMANDA 5 POR DIA
NUMERO DE DIAS A LABORAR EN LA SEMANA 5 DIAS
COLABORADORES 3 PERSONAS
SALARIO MEDICO ESPECIALISTA $ 800,00
SALARIO TECNOLOGO $450,00
SALARIO SECRETARIA $160,00
INSUMOS POR UNIDAD $6,40
COSTO DEL EQUIPO $150000,00


Estructura Organizacional
ESPECIALISTA TAC
TECNOLOGO SECRETARIA SERVICIOS
ORGANIGRAMA PROPUESTO PARA EL SERVICIO DE TOMOGRAFIA
DE LA CLINICA SANTA MARIANITA
Cadena de Valor
Clnica Santa Marianita
Investigacin
y
Desarrollo
Diseo
de productos,
servicios o
procesos
Produccin Marketing Distribucin
Servicio al
Cliente
Contabilidad
Administrativa
Investigacin y Desarrollo:
Se realizaran estudios respecto a la
oferta y demanda de servicios
mdicos especializados
Diseo:
Planear la adquisicin de un
tomgrafo y su puesta en
funcionamiento
Produccin:
Compra del equipo TAC,
adecuacin de espacio fsico y
contratacin de personal para su
funcionamiento
Servicio al Cliente:
Se propone implementar un servicio
de seguimiento post atencin a los
pacientes
Distribucin
Atencin a los
pacientes eficiente y
eficaz
Marketing:
Promocin del nuevo servicio
a ofertar
Estados de Resultados
Clinica Santa Marianita
Estado de resultados para el ao que finaliza en Dic 2006
INGRESOS(5dias*5exmenes de $60,00 DURANTE EL AO) $ 72.000,00
Costos operativos:
Salarios Profesionales (1 Especialista y
un Tecnologo) $ 16.570,00
Salarios secretaria $ 2.240,00
Otros costos operat. $ 13.960,00
Total costo operativo $ 32.770,00
Ingreso Operativo $ 39.230,00
Costo de Sevicios Prestados
Estado de Costos de Servicios Prestados
Clinica Santa Marianita
Cronograma de Costo de Servicios Producidos para el Ao Diciembre 31, 2005
Costos Materiales Directos:
I.Inicial, Enero 1, 2006 $ 0,00
Compras 1275 placas e insumos ($6,40) $ 8.160,00
Costo de M.D. $ 8.160,00
Inv. Final de Placas e Insumos (para 15 dias; # 75) $ 480,00
Materiales Directos Utilizados: $ 7.680,00
Costo de MOD $ 16.570,00
Costos de CIF:
Costo de MOI $ 2.240,00
Depreciacion - edif planta y equipos $ 10.000,00
Otros Gastos $ 3.000,00
Reparacin y mantenimiento - equipos $ 960,00 $ 16.200,00
Costos de Placas Incurridos durante 2006 $ 40.450,00
Total Costos bienes producidos: $ 40.450,00
CLINICA SANTA MARIANITA
Conductor de costos:

MOD (Especialista y Tecnlogo)
MD (Insumos para las placas)
CIF (Secretaria, Luz/Agua/Telf., otros )
Conductor de ingresos:
Unidades vendidas (Tomografias Realizadas)
Desembolsos de marketing

Anlisis del Punto de Equilibrio (PE)



CLINICA SANTA MARIANITA
CLINICA SANTA MARIANITA
SIMULACIONES DE CVU
Ingreso
Costos Margen Costos Operacional
Ventas Variables Contribucin Fijos Presupuestado
Estado Inc. $ 72.000,00 $ 8.160,00 $ 63.840,00 $ 32.770,00 $ 31.070,00
1 72.000,00 8.160,00 70.224,00 32.770,00 37.454,00
2 72.000,00 8.160,00 57.456,00 32.770,00 24.686,00
3 72.000,00 8.160,00 63.840,00 34.408,50 29.431,50
4 72.000,00 8.160,00 63.840,00 31.131,50 32.708,50
5 77.760,00 8.812,80 68.947,20 32.770,00 36.177,20
6 66.240,00 7.507,20 58.732,80 32.770,00 25.962,80
7 79.200,00 8.976,00 70.224,00 36.047,00 34.177,00
8 68.400,00 7.752,00 60.648,00 34.408,50 26.239,50
CLINICA SANTA MARIANITA
c CVU, Clinica Santa Marianita
Pv = $60 Cv = 6,4
1- En nmero de Tomografias:
Punto de Equilibrio Anual
Costos Fijos = $ 32.770 = 611 Tomografias
Margen de contribucin por Unidad $ 53,6
Venta en dlares: $ 36.683
Costos Fijos $ 32.770 $ 36.683
% Margen de contribucin por dlar = 100% - 10,67% =
2. Ingresos, $60 x 35,000 $ 2.100.000
Costos variables, $6,4 x 35,000 224.000
Margen de contribucin 1.876.000
Costos fijos 32.770
Ingreso Operacional (Ganancia) $ 1.843.230
Una aproximacin alterna es que 35,000 unidades son 34,389 unidades por encima del punto de
equilibrio y el margen de contribucin unitario es $53.60:
$53.60 x 34389 = $1843250,4 por encima del punto de equilibrio
CONTINUA
CLINICA SANTA MARIANITA
3. Costos Fijos: $32770 + $81,000 = $113,770
Margen de contribucin por Placa = % 89.33
(a) Punto de Equilibrio en unidades = $ 113.770 = 1.274 Placas
89,33
(b) Punto de Equilibrio en ventas en dlares = $60 X 1274 = $76440,00
4. Costos Fijos = $32770,00
Margen de Contribucin por Placa = $ 53,60
(a) Punto de Equilibrio en unidades = $ 32.770 = 615 Placas
53,3 (redondeado hacia arriba)
(b) Punto de Equilibrio en ventas en dlares = $60 x 615 = $36900,00
5. Punto de Equilibrio = 611 Placas
El Medico Especialista recibe comisin en 49389 Placas
Costo de la comisin = $0.30 x 49389 = $14816,7
Ingresos, $60 x 50,000 $ 3.000.000
Costos variables:
Costo de los Placas $ 320.000
Comisin del Gerente (Medico Especialista) 14.816,7 334.817
Margen de contribucin 2.665.183
Costos Fijos 32.770
Ingreso Operacional $ 2.632.413
NOTA:
Debido a que en el proyecto no se considera comision por ventas en Costo Variable
solo depende de los insumos, por lo que en la parte 3 el unico que se considera es
el aumento en el sueldo como Costo Fijo
CLINICA SANTA MARIANITA
Materiales directos suministros comprados a cuenta 8160
Materiales directos utilizados 7680
Mano de obra directa de fabricacin 16570
Mano de obra indirecta de fabricacin 2240
Depreciacin edificio y equipo 10000
Gastos generales (miscelaneos agua, luz, telefono y otros) 13960
Gastos generales de fabricacion asignados al 160% 26512
de los costos de mano de obra directa
Costo de servicios producidos 40450
Ventas 72000
Costo de bienes vendidos 40450
Control de bienes terminados
Inventarios al 31 dic 20_5
control de materiales 0
COSTEO POR TRABAJOS: ASIENTOS EN EL LIBRO
1- Control materiales 8160
Control C x P 8160
2- Control P.Proceso 7680
Control materiales 7680
3- Control CIF
Control materiales
4- Control P.P. 16570
CIF 2240
Control S x pagar 18810
5- Control CIF 10000
Deprec. Acumulada 10000
Edif. / Equipo
6- Control CIF 13960
Cuentas varias 13960

CLINICA SANTA MARIANITA
CONTINUA
7- Control P. P. 26512
Asig. CIF 26512

8- Control P. Terminado 40450
Control P. P. 40450

9- Control C x C (o efectivo) 72000
Ventas 72000
10- Costo Bienes vendidos 40450
Control P. T. 40450

Ajuste final del CIF asignado:
11- Asig. CIF 26512
Control C. I. depart. 16600
Costo de bienes vendidos 9912

CUENTAS T
3.
C.Materiales. C. P. Proceso
(1) 8160 (2) 7680 (2) 7680 40.450 (8)
(4) 16570
Saldo 12/31-2006 480 (7) 26512
50762
Bal 12/31 _2006 10.312
C. P. Terminado Costo B. Vendidos
(8) 40450 40450 (10) (10) 40450 9.912 (11)
30.538
-
Control C. I. F Dept. Asig. CIF
(4) 2240 16.600 (11) (11) 26512 26.512 (7)
(5) 400
(6) 13960 -
16.600
-
Presupuesto de servicios
CLINICA SANTA MARIANITA
6.24 Ventas y presupuesto de produccin
1.- CLINICA SANTA MARIANITA
Ventas Presupuestadas
Para 2006
Artculo Unidades Precio Total $
COSA UNO 1.200 $ 60 72.000
Ventas Proyectadas $ 72.000
2.- CLINICA SANTA MARIANITA
Producc. Presup. (en unidades)
Para 2006
TOMOGRAFIA
Ventas Presupuestadas (unidades) 1.200
(+) I.F.P.T. objetivo 31/12/06 (unidades) -
Total requerido (unidades) 1.200
(-) I.F.P.T. Enero 1/06 (unidades) -
Produccin presupuestada(unid.) 1.200
3.- CLINICA SANTA MARIANITA MATERIALES PARA PLACA
Presupuesto de compras M.D. (en Q) PELICULA 1 UNIDAD
Para 2006 LIQUIDOS 0,02 Lt
SOBRE 1 UNIDAD
Artculos Materiales Directos
A B C
Tomografia(prod. presup. de
1200 unid. de 1 unid/a, 0,02lts/b,1unid/c) 1.200 24 1.200
Materiales requeridos para la prod. 1.200 24 1.200
(+) I. Objetivo , Dec 31/06 75 2 75
Total requerido en unidades 1.275 26 1.275
(-) I. Enero 1/06 - - -
M.D. a ser comprado (unid.) 1.275 26 1.275
CONTINUA
CLINICA SANTA MARIANITA
4.- CLINICA SANTA MARIANITA
Presupuesto Compra Materiales Directos (en $)
Para 2006
Artculos Compras Precio p. unid. Total
Presup. Compras
(unid.) Esperadas
Material Directo Placas 1.275 $ 4,10 $ 5.228
Material Directo Liquidos 26 70,00 1.785
Material Directo Sobres 1.275 0,90 1.148
Compras presupuestadas $ 8.160
5.- CLINICA SANTA MARIANITA
MOD Presupuestada
Para 2006
Artculo Prod. Horas % Total
Presup. MOD Total por hora
Cosa 1 1.200 1,0 1.200 $ 13,81 $ 16.570
Total $16.570
6.- CLINICA SANTA MARIANITA
Inventario Final Productos Terminados Presupuestados
Para 2006
Tomografia:
Costo de Materiales Directos:
A, 1 unid a $4,1 4,10
B, 0,02 lts a $1,4 1,40
C,1 unid a $0,9 0,90 6,40
Costo de Mano de Obra 1h a $14 13,81 CIF 13,5
Costo de CIF a $13,5 p / MOD (1h) 13,50
Costo Presupuestado por Unidad 33,71
Inventario P.T. de Niuno 1
$33,71 X 0 unidades - (1)
Inventario de Producto Terminado Presupuestado
Diciembre 31, 19_8
(1) -
El Ingreso Operacional (IO) bajo el costeo por absorcin y el IO por costeo
variable son iguales por cuanto los CIF se asigna al mismo numero de unidades, y
no existen productos en inventario.

CLINICA SANTA MARIANITA
COSTEO VARIABLE
VENTAS 72000
COSTO VARIABLE
COSTO DE TOMOGRAFIAS REALIZADAS (1200*6,4) 7680
TOTAL COSTO VARIABLE (A COSTO ESTANDAR) 7680
AJUSTE POR VARIACIONES 0
TOTAL COSTO VARIABLE 7680
MARGEN DE CONTRIBUCION 64320
COSTOS FIJOS:
COSTOS FIJOS CIF 32770
AJUSTE POR VARIACIONES 0
TOTAL COSTOS FIJOS 32770
INGRESO OPERACIONAL 31550
DATOS:
Costos Variables 6,4
% Produccion 1 unidad/hora equipo
Total Ctos. Fijos 32770
Precio de venta 60
ventas 2006 unidades 1200
Gastos Generales fijos de Produccin 27,3083333 POR HORA MAQUINA
COSTEO ABSORCION:
VENTAS 72000
COSTO VARIABLE DE TOMOGRAFIAS REALIZADAS (1200*6,4) 7680
COSTOS FIJOS (1200*27,31) 31459,2
COSTO DE BIENES DISPONIBLES PARA VENTA 39139,2
COSTO DE BIENES VENDIDOS (A COSTO ESTANDAR) 39139,2
MARGEN BRUTO (a costo estandar) 32860,8
AJUSTE POR VARIACIONES (50*27,31) 1310,8
MARGEN BRUTO 31550
COSTO DE MARKETING Y ADMIN. 0
INGRESO OPERACIONAL 31550
COSTEO VARIABLE
COSTEO ABSORCION
CONCLUSIONES
1. Utilizando la contabilidad de costos podemos realizar el anlisis y
estudios especiales que se hagan respecto a los productos.
2. Los costos nos permiten medir o cuantificar las utilidades por la
venta de bienes y servicios y para la valoracin del inventario
que se mantiene.
3. La contabilidad de costos se utiliza en la elaboracin del informe
de control en lo que se denomina el control administrativo de
operaciones.
4. Al utilizar los costos conocemos a ciencia cierta cuanto nos
cuesta el producir una o varias unidades del producto al da, mes
y ao.
5. Teniendo como herramienta fundamental para el anlisis de
factibilidad en implementacin del proyecto los costos,
determinamos que el presente proyecto desarrollado para la
clnica santa marianita (la implementacin del sistema tac) es
plenamente factible de ejecutar por su utilidad del 25,5%
respecto a los ingresos totales
Fin de la presentacin