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OBLIGACIONES FISCALES DEL EMPRESARIO

OBLIGACIONES
FISCALES DE LA
EMPRESA
El sistema impositivo
Elementos del
impuesto
Principales tributos
que afectan a la
Actividad empresarial
EL SISTEMA IMPOSITIVO
El Sector Pblico, obtiene ingresos con los que poder sufragar los gastos pblicos necesarios para proporcionar
servicios, construir infraestructuras, financiar la Seguridad Social estos recursos se obtiene gracias al sistema
impositivo:
Conjunto de medidas llevadas a cabo por las administraciones pblicas para obtener ingresos fiscales

Para recaudar este dinero, el sector pblico establece una obligacin de pago a los particulares (ciudadanos y
empresas), En el sistema impositivo espaol los pagos que deben realizarse a las administraciones pblicas se
denominan: TRIBUTOS
Pueden ser:
Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales
IMPUESTOS
IMPUESTOS Tributos exigidos sin contraprestacin, que hay que pagar obligatoriamente en
determinadas situaciones, p. ejem. Obtener B en una Sociedad, adquirir un bien
de consumo
Tipo de impuesto Descripcin
DIRECTOS Recaen directamente sobre una persona fsica o jurdica, gravando la obtencin de
renta o el capital que se posee
Ejemplos: IRPF, IS
INDIRECTOS Se aplican sobre transacciones comerciales efectuadas por las personas.
Ejemplo: IVA
PROGRESIVOS Se grava con un porcentaje ms alto a las personas que tienen ms renta ( por
ejem. IRPF)
PROPORCIONALES Aplican siempre el mismo porcentaje independientemente de la renta del sujeto.
TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES
TASAS:
Se aplican en contraprestacin por un servicio prestado o la realizacin de un determinada actividad, por
ejemplo: tasas de matriculacin en una universidad pblica, o tasa de recogida de basuras por el Ayuntamiento

CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
Se cobran por la obtencin de un beneficio o el aumento del valor de los bienes de una persona debido a la
actuacin de un ente pblico. Ejemplo: el pago que hay que efectuar por la mejora de alumbrado pblico.
La recaudacin por contribuciones especiales es muy pequea

ELEMENTOS DELIMPUESTO
ELEMENTOS DESCRIPCIN EJEMPLO
HECHO IMPONIBLE Circunstancia que da origen a la obligacin de
pagar un impuesto
Obtencin de beneficio por parte
de una sociedad
SUJETO PASIVO Persona fsica o jurdica obligada a pagar el
impuesto
Sociedad que obtiene beneficio
BASE IMPONIBLE Es la cuantificacin del hecho imponible El beneficio final obtenido por la
sociedad
BASE LIQUIDABLE El resultado de aplicar una serie de
disminuciones o aumentos a la base
imponible
Por contratar a trabajadores
mIninusvlidos.
TIPO IMPOSITIVO Es un porcentaje que se aplica sobre la base
liquidable
Depende de circunstancias
familiares, o de otro tipo
CUOTA TRIBUTARIA Cantidad que hay que pagar, que resulta de
multiplicar el tipo impositivo por la base
liquidable. En algunos impuestos
Se calcula el 30% del B
ELEMENTOS DELIMPUESTO
ELEMENTOS DESCRIPCIN EJEMPLO
HECHO IMPONIBLE Circunstancia que da origen a la obligacin de
pagar un impuesto
Obtencin de beneficio por parte
de una sociedad
SUJETO PASIVO Persona fsica o jurdica obligada a pagar el
impuesto
Sociedad que obtiene beneficio
BASE IMPONIBLE Es la cuantificacin del hecho imponible El beneficio final obtenido por la
sociedad
BASE LIQUIDABLE El resultado de aplicar una serie de
disminuciones o aumentos a la base
imponible
Por contratar a trabajadores
mIninusvlidos.
TIPO IMPOSITIVO Es un porcentaje que se aplica sobre la base
liquidable
Depende de circunstancias
familiares, o de otro tipo
CUOTA TRIBUTARIA Cantidad que hay que pagar, que resulta de
multiplicar el tipo impositivo por la base
liquidable. En algunos impuestos
Se calcula el 30% del B
PRINCIPALES TRIBUTOS QUE AFECTAN A LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
TASAS Y CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
DESCRIPCIN Ejemplo
CONCESIN DE LICENCIAS Cantidades a cobrar por el Ayuntamiento por
el permiso de acometer una actividad
Licencia de apertura
Licencia de obra
GESTIN DE RESIDUOS Importe que cobra el Ayuntamiento por
prestar un servicio
Tasa de basura
EXPEDICIN DE DOCUMENTOS Importe por expedir documentos oficiales Obtencin del certificado de
empadronamiento
OCUPACIN DE VAS PBLICAS Importe que se cobra por el derecho a utilizar
la va p para el ejercicio de una actividad
Uso de terrazas
USO DE INSTALACIONES
PBLICAS
Tasa que se establece por usar algn tipo de
instalacin perteneciente al municipio
Usar instalaciones deportivas
VADO PERMANENTE Dinero que cobran los Ayuntamientos por el
derecho a reservar un espacio para salida de
vehculos, con prohibicin de estacionar all
La empresa dispone de un garaje,
todos los aos se paga la tasa de
vado
OBRAS DE URBANIZACIN Contribucin especial, que se debe pagar
cuando el Ayuntamiento realice obras que
repercutan positivamente en la empresa
Mejora en el alcantarillado de la
c/ donde se ubica la empresa
OTRAS TASAS MUNICIPALES
Tasas por exhibicin de anuncios, venta
ambulante,
Se realiza un mercadillo en la
acera.
EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS (IRPF)
ELEMENTOS DESCRIPCIN
HECHO IMPONIBLE La obtencin de renta (beneficios) por los sujetos pasivos
SUJETO PASIVO Empresarios individuales y otras personas fsicas con actividad empresarial
(sociedades civiles y comunidades de bienes)
BASE IMPONIBLE En el caso de los empresarios, las rentas obtenidas por la actividad econmica.
Tambin tributan por este impuesto las rentas del trabajo y las rentas de capital
TIPO IMPOSITIVO Variable, segn la renta obtenida. Cinco tramos que se aplican de forma progresiva
en funcin de la renta obtenida y van del 0% al 43% para rentas superiores a
52.360
DEDUCCIONES La ley prev deducciones por diversas causas: donativos, dividendos pendientes de
aplicar, incentivo a la inversin empresarial o a la creacin de empleo.
EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS (IRPF
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA:
Los trabajadores tributan por el IRPF por los salarios
Los empresarios tienen obligacin de descontar de la nmina una cantidad en concepto de
retencin a cuenta del pago del IRPF
Pagos fraccionados4 trimestre
REGMENES DEL IRPF

RGIMEN CUNDO SE APLICA? OBLIGACIONES
CONTABLES
REGISTRALES
CLCULO DEL
RENDIMIENTO NETO
ESTIMACIN
DIRECTA NORMAL





ESTIMACIN
DIRECTA
SIMPLIFICADA
Cuando la cifra de
negocio del ao anterior
supere los 600.000
anuales o cuando se
renuncie a la simplificada


Voluntariamete, cuando la
cifra de negocio del ao
anterior no supere los
600.000


Contabilidad ajustada al
Cdigo de Comercio y al
Plan General de
Contabilidad




Libros de registro de
Ventas e Ingresos, de
Compras y Gastos y el de
Bienes de Inversin
Diferencia entre ingresos
computables y gastos
deducibles.





Mismo sistema que en la
estimacin directa normal,
pero con algunas
partcularidades
EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS (IRPF
RGIMEN CUNDO SE APLICA? OBLIGACIONES
CONTABLES
REGISTRALES
CLCULO DEL
RENDIMIENTO NETO

ESTIMACIN OBJETIVA

Voluntariamente,
empresarios y profesionales
que cumplan una serie de
requisitos establecidos en la
Ley IRPF CALCULO DE LA CUOTA
TRIBUTARIA EN EL IRPF CALCULO DE
LA CUOTA TRIBUTARIA EN EL IRPF

Es obligatorio conservar las
facturas, emitidas y las
recibidas as como los
justificantes de los mdulos
aplicados. Si se practican
amortizaciones deber
llevarse el libro de Bienes de
Inversin

Se establece un sistema de
mdulos que facilita
bastante el clculo

Mdulo es un parmetro
objetivo de la actvidad
gravada. Por ejem.
Superficie del local, nmero
de empleados, consumo de
electricidad,
EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS (IRPF)
IMPRESOS OFICIALES que debe presentar un empresario individual en HACIENDA en relacin al IRPF:


CONCEPTO DOCUMENTO PLAZO
Ingreso de las retenciones prcticadas
por el empresario
Modelo 110 Trimestral
Pagos fraccionados Modelo 130 para la estimacin directa
Modelo 131 para la estimacin objetiva
Trimestral
Presentacin de la Declaracin de la
Renta
Documento oficial que se facilita en el
Programa de Ayuda a la Declaracin de la Renta
(PADRE)
Anual
CALCULO DE LA CUOTA TRIBUTARIA EN EL IRPF

ESTIMACIN DIRECTA NORMAL: Se aplican las mismas normas que en el Impuesto de
Sociedades
IMACIN DIRECTA SIMPLIFICADA: Igual, con particularidades en cuanto a
amortizacin, gastos deducibles, etc.
ESTIMACIN OBJETIVA: Se determina en funcin de los mdulo de la actividad

Se aplican los tipos impositivos por tramos y se practican las deducciones que procedanl.
EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
ELEMENTOS
DESCRIPCIN
HECHO IMPONIBLE La obtencin de renta (beneficio) por los sujetos pasivos
SUJETO PASIVO Personas jurdicas y otras entidades. Las ms comunes son las empresas
constituidas como sociedades
BASE IMPONIBLE Beneficio obtenido durante el ejercicio, que se calcula a partir del beneficio
computado por la contabilidad efectuando determinados ajustes.
TIPO IMPOSITIV O 30% para grandes empresas, 20% para pymes con una facturacin inferior a 8
millones, aplicable a los primero 120.204,41 de BI el resto al tipo general.

DEDUCCIONES Se contemplan deducciones por realzar actividades de I+D+ i, creacin de empleo
para determinados colectivos, reinversin de B extraordinarios.
EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
RETENCIONES A CUENTA. En determinados casos las empresas deben practicas a otras empresas retencines que
sern consideradas pagos a cuenta del IS ( 18% )

PAGOS FRACCIONADOS: La empresa debe realizar pagos fraccionados a cuenta del impuesto: 3 pagos en los 30
primeros das de abril, octubre y diciembre.

CLCULO DE LA CUOTA TRIBUTARIA:

RESULTADO CONTABLE
(+/-) Ajuste de carcter fiscal
(-) Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores
(=) Base Imponible
(x) Tipo Impositivo
(=) Cuota ntegra
(-) Deducciones
(-) Pagos fraccionados
(-) Retenciones e ingresos a cuenta
(=) CUOTA DIFERENCIAL ( A Ingresar o a Devolver)


EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO (IVA)
CONCEPTO: Impuesto indirecto que grava el consumo . No soportado finalmente por las empresas sino por el
consumidor final de los productos
La empresa en sus facturas cobran el IVA por sus ventas clientes y pagan el IVA por sus compras a proveedores.

ELEMENTOS
DESCRIPCIN
HECHO IMPONIBLE Entregas de bienes y prestaciones de servicios
SUJETO PASIVO Los empresarios (personas fsicas o jurdicas), que venden bienes o prestan
servicios.

BASE IMPONIBLE Consistir en el precio o contraprestacin cobrada por la entrega de bienes o
prestacin del servicio
TIPO IMPOSITIVO Tres tipos: general 21%, reducido 10 % y super reducido al 4%
EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO (IVA
El IVA abonado por las empresas en sus adquisiciones se denomina IVA soportado,.
El IVA que recaudan las empresas de sus clientes por sus operaciones de venta o prestaciones de servicios se
denomina IVA repercutido.

IVA REPERCUTIDO IVA SOPORTADO = Cantidad a ingresar en Hacienda
Si IVA soportado > IVA repercutido = La empresa reclamar a Hacienda la diferencia
Si en un perodo no se realizan Compras y Ventas sujetas IVA == presentar declaracin sin actividad
REGMENES DE TRIBUTACIN
RGIMEN CUNDO SE APLICA? FUNCIONAMIENTO OBLIGACIONES
FORMALES
GENERAL Cuando no proceda aplicar
ningn rgimen especial o
se renuncia
voluntariamente a ellos
Se repercute a los clientes
el IVA que corresponda
Los proveedores
repercuten a la empresa el
IVA que corresponda
Se ingresa en Hacienda la
diferencia
Entregar fra. y exigir fra.
Llevar libro de registro de fras.
Bienes de inversin
Presentar declaraciones
peridicas modelo 303
Presentar declaracin Resumen
Anual. Modelo 390
REGIMEN SIMPLIFICADO Persona fsica que realice
una actividad incluida en
el rgimen de estimacin
objetiva del IRPF , sin
superar determinados
lmites
Se ingresa en H una cuota
que se calcula segn
mdulos fijados en la
norma jurdica
Solicitar la inclusin en
rgimen con el modelo 036
Llevar libro registro de facturas
recibidas.
Declaracin de operaciones
con Terceras personas modelo
347 (+ de 3.00,5 por persona
durante el ao natural)
RECARGO DE
EQUIVALENCIA
Comerciante minoristas
establecidos como
empresarios individuales
(excepto comerciante de
determinados bienes)
Los proveedores
repercuten al comerciante
el IVA + el recargo de
equivalencia, 5,2, 1,4% y
0,5% para Tipo general,
reducido y super
reducido.
No realizar ingreso en
hacienda
Acreditar ante los proveedores
que se est sometido al recargo
de equivalencia.
No existe obligacin de llevar
facturas ni libros ni efectuar
declaracin
OTROS IMPUESTOS
IMPUESTO AMBITO DE
GESTION
HECHO IMPONIBLE CUOTA QUE HAY
QUE INGRESAR
EJEMPLO
(IAE )
SOBRE
ACTIVIDADES
ECONOMICAS
MUNICIPAL La realizacin de cualquier
tipo de actividad econmica,
autnomos y Sdades.
Depende del tipo
de actividad
(epgrafes).Se calcula
aplicando
coeficientes de
ponderacin
Propietario de un
restaurante: IAE en
funcin del nmero de
mesas, capacidad del
local,.
(IBI) SOBRE
BIENES
INMUEBLES
MUNICIPAL Titularidad de bienes
inmuebles, rsticos o urbanos
Se aplica un tipo
impositivo que
oscila entre el 0.3%
y el 1.1% sobre el
valor catastral
Por el local en propiedad
de la empresa se pagar
anualmente el IBI
(ITP Y AJD)
TRANSMISIO
NES
PATRIMONIA
LES Y ACTOS
JURDICOS
DOCUMENTA
DOS
ESTATAL Transmisin de patrimonio o
de bienes , operaciones
societarias y actos jurdicos
documentados por notario,
mercantiles o administrativos
Muy variable,
depende de la
operacin de que se
trate
Compra de un vehculo de
2 mano, se paga un
porcentaje sobre el valor
fijado en tablas por la
transmisin onerosa entre
particulares-
(IVTM) SOBRE
VEHCULOS
DE
TRACCIN
MECNICA
MUNICIPAL