El secreto bancario en Chile consiste en no

relevar a un tercero, sin causa justificada, los

datos referentes a sus clientes que lleguen a su
conocimiento como consecuencia de las
relaciones jurdico comerciales que los ligan.

El secreto bancario, se incorpora a la ley chilena
en 1986, permitiendo con la institucin a la cual
el contribuyente mantiene sus relaciones
comerciales bancarias, el ocultamiento de
actividades ilcitas.

1.- Definicin

El secreto bancario en las legislaciones
extranjeras es relativo, y se habla de sigilo o
reserva bancaria, que admiten como excepcin
la norma legal expresa que resguarda inters
ciudadanos.

Constitucin de Weimar (1919): es lcito al
Estado intervenir para condicionar el ejercicio de
los derechos a determinados fines sociales. El
bien comn y la justicia social comenzaron
desde entonces a servir de frontera a los
derechos y libertades individuales.

La OCDE (1999) sobre las prcticas de los pases en
el acceso a la informacin bancaria para fines
tributarios, advierte que se puede abusar de la
confidencialidad "para ocultar actividades ilegales y
evadir impuestos.

Asimismo, seala "los gobiernos de la mayora de
los pases miembros de la OCDE han tomado la
visin de que en este contexto, las autoridades
tributarias no deben ser tratadas como simples
terceros sino que se les debe otorgar un acceso
privilegiado a la informacin bancaria con fines
tributarios".


Y, que lo anterior "no pone en peligro la
confidencialidad de la informacin bancaria
puesto que las autoridades tributarias estn
sujetas a estrictos controles sobre cmo utilizan
la informacin de los contribuyentes y todos los
gobiernos han implementado reglas para
proteger la confidencialidad de la informacin
tributaria".

Los bancos se han constituido en centros en los cuales
pugnan dos tipos de intereses:
Intereses de ndole pblica: esto por la importancia que
tienen las instituciones financieras en el sistema econmico
del pas y por el alto nivel de informacin financiera y
patrimonial que manejan. Tambin existe inters de la
administracin tributaria para conocer dicha informacin
con el fin de aplicar eventualmente alguna carga impositiva.
Todos estos intereses tendern al levantamiento del secreto
bancario.

Inters de los particulares: que quieren mantener reserva de
sus antecedentes financieros en mano de estas instituciones
bancarias como parte de su intimidad. Si es que el inters de
ndole pblica es superior a la intimidad, este podra
cederse. Se considera como regla general el mantenimiento
del secreto bancario y como excepcin su desvelamiento.

Por mucho tiempo la legislacin, la doctrina y la jurisprudencia
se mantuvieron en silencio respecto a la existencia del secreto
bancario, por lo que solo existan prcticas bancarias. Pero el
ao 1986 se consagr legalmente que le otorga un estatus
dentro del ordenamiento jurdico chileno.

Segn el diccionario de la lengua espaola el secreto es lo que
cuidadosamente se tiene reservado y oculto.

Por lo que en general podramos decir que el secreto bancario
es lo que cuidadosamente tienen reservado y oculto los bancos.
Para otros el SECRETO BANCARIO es la obligacin impuesta a los bancos de no
revelar a terceros sin causa justificada los datos referentes a sus clientes que
lleguen a su conocimiento como consecuencia de las relaciones jurdicas que
los vinculan. Para otros es un deber de silencio a cargo de los bancos,
respecto de hechos vinculados a las personas con las que mantienen
relaciones comerciales.

Es una institucin por la cual los bancos se ven obligados a mantener en
estricta reserva y ocultacin los antecedentes de todos sus clientes y que
hayan conocido como consecuencia de sus relaciones con estos. Esta
obligacin solo cesa ante el mismo cliente o por causas legales. Decimos que
la naturaleza jurdica de esta institucin es la de un deber jurdico, ya que no
solo envuelve deberes morales, sino que encuentra expresa concretizacin
legislativa.
No todos los ordenamientos jurdicos consagran disposiciones expresas que
reconozcan la existencia del secreto bancario y menos aun que determinen su
fundamento. Es una elaboracin doctrinaria a partir de usos bancarios y
principios generales del ordenamiento jurdico.

Desde un punto de vista jurdico; tiene un carcter interdisciplinario. Ya que
se relaciona con diferentes disciplinas como el derecho comercial, tributario,
procesal, administrativo, civil y constitucional.

Hay mltiples intereses que giran en torno a la figura del secreto bancario.
Pugna entre los intereses particulares y los de inters pblico de las
instituciones administrativas, fiscalizadoras y servicios recaudadores de
impuestos.
As siendo un hecho verdico su existencia como una obligacin jurdica, se
debe determinar su fundamento para poder establecer su verdadera esfera de
accin.

Por un lado los defensores de los intereses privados buscarn que su
fundamento se ample la esfera de operatividad del secreto al mximo
posible e insistirn constantemente en su inalterabilidad.

Por el contrario los que defienden los intereses pblicos intentaran
buscar situaciones en las cuales se deber desaparecer, derogar o
remover el secreto bancario. As la doctrina ha creado diversas teoras
acerca de su fundamentacin:
Secreto Bancario como Secreto Profesional:

Esta teora ha surgido por la necesidad de buscar un equilibrio
entre el inters privado y el inters pblico, adems de poder
encontrar una sancin en caso de revelacin de los secretos.

Se establece que en la relacin del particular con el banco el
secreto profesional es un elemento de confianza reciproca.
Adems es importante tener en cuenta que el secreto profesional
no solo dice relacin a la persona del profesional, sino que dice
relacin al ejercicio profesional de determinada actividad.

Uno de los problemas de esta teora es que no es til en los
pases cuya legislacin no contemple preceptos penales claros
que permitan incluir al banquero como sujeto del secreto
profesional.
Fundamenta el Secreto Bancario en el uso:
Es decir se ve al secreto como un uso tradicional y universalmente
observado por la banca de mantener reserva sobre los negocios
del cliente y sus relaciones con el pblico.

Este secreto se contena generalmente en los estatutos por lo que
ha terminado por ser habitual y transformarse en costumbre
jurdica, por ser una norma tcita puesta por la voluntad colectiva.
Por tanto por el solo hecho de la instauracin de una relacin
contractual entre la banca y un cliente, el contenido convencional
queda integrado por el uso en el sentido de que la banca quedara
sometida a respetar la reserva de toda noticia inherente al
contrato contrado con el cliente y de las operaciones sucesivas
que se realicen en ejecucin del contrato mismo.
Es por esto que la violacin de esta regla de conducta mediante la
revelacin de datos debiera ser sancionada, con responsabilidad
contractual de la banca y aun incluso podra configurarse una
responsabilidad extracontractual.

Esta teora se ha criticado porque la costumbre como fuente de
derecho se encuentra subordinada respecto de la ley, por lo que
implica un principio de absoluta preferencia de la ley respecto de
la costumbre y por lo que su mbito de aplicacin se restringe al
rea no ocupada por las fuentes escritas. Adems se establece
que con esta teora se confunde la naturaleza jurdica con su
fundamento, ya que la naturaleza jurdica tiene relacin con las
fuentes y su forma de manifestacin.

2.
Fundamenta el Secreto Bancario en el uso:
Fundamenta el Secreto Bancario en la
voluntad de las partes:
Se afirma que tiene un carcter convencional. Se ha dicho que en los
contratos entre el cliente y la banca deben incluir una clausula implcita
que vincula al banco mismo a observar la discrecin sobre los datos del
cliente y sobre sus operaciones.

Es decir que dentro de la obligacin principal descrita en cada contrato se
incluya una obligacin accesoria de mantener el secreto de parte del
banco. La relacin jurdica que conlleva dicho contrato es una relacin de
confianza, de lo que surge que la obligacin de mantener el secreto sea
una necesaria manifestacin accesoria.

Por tanto la lesin de la obligacin contractual al secreto implicara un
resarcimiento del dao de parte del banquero que lo haya violado.
Adems se establece que dicha obligacin podra quedar plasmada de
forma explcita en el contrato por la sola voluntad de las partes.
Fundamenta el Secreto Bancario en la correcta
ejecucin del contrato y la buena fe:
Se fundamenta en el deber de correccin y de buena fe
que los contratantes deben respetar durante la
ejecucin de los contratos, esto por el lmite de la
autonoma de la voluntad, en que los contratantes
deben procurar en forma diligente conservar ntegra la
esfera jurdica de la otra parte.

As se constituye el secreto bancario como un real
instrumento de tutela de las reservas del cliente de la
banca en orden a la propia actividad patrimonial.

Fundamenta el Secreto Bancario en la
proteccin a la actividad bancaria:
El secreto bancario ha sido objeto de particular inters por sus
perfiles econmicos, por lo que su inclusin se fundamenta en la
proteccin que el legislador le prestara a la actividad econmica.

Se dice que el secreto bancario refuerza la confianza de la
clientela de las instituciones de crdito y ello asegura un alto
porcentaje de depsitos, una afluencia importante de capitales
hacia el sector bancario, que de no existir el secreto bancario
emigrara hacia pases donde se facilite este tipo de seguridades.
Su inclusin en la legislacin responde ms a una finalidad de
orden pblico que privado para proteger el sistema crediticio y la
economa nacional

Secreto Bancario como manifestacin
del derecho a la intimidad:
Esta teora se ha creado ante la imposibilidad de encontrar en
muchos casos un dato normativo especifico en qu fundar
positivamente la institucin del secreto bancario. Por eso se ha
concebido como un derecho de la personalidad en la perspectiva
del reconocimiento de un derecho general de cada uno a la
intimidad.

El cliente como titular del derecho a la intimidad tiene el poder de
pretender la mxima discrecin en torno a los hechos que l ha
confiado a la banca, configurndose el secreto como una defensa
de lo ntimo. Esta tesis se ha considerado como la ms
satisfactoria de todas, desde el punto de vista de la
fundamentacin; ya que las teoras anteriores a pesar de basarse
en presupuestos reales, en definitiva no logran fundamentar o
justificar plenamente la existencia y actual importancia del secreto
bancario en las relaciones jurdicas.

Lo ntimo de una persona frente al derecho es todo aquello que los
dems no pueden invadir ni siquiera con una toma de conocimiento.
Es decir que los dems no tienen derecho a conocer ni violar la
intimidad de otro y si alguna persona toma conocimiento de una
intimidad surge para ella el deber de secreto.

Se establece que sin esta proteccin las personas deberan ser tan
cautelosas y celosas de su personalidad, que la vida social resultara
una exigencia insoportable. En definitiva el secreto es aquello que
es conocido por otro, pero que no es lcito comunicar a los dems.

Dentro de esta intimidad no hay reparo alguno en incluir todos los
hechos respecto del patrimonio de una persona. Por ende existe un
derecho a la intimidad sobre los datos econmicos de los clientes de
la banca, derecho que constituye un inters jurdicamente tutelado
que lo encontramos en el ART 19 n5 que resguarda como garantas
el respeto y proteccin a la vida privada y la inviolabilidad de los
documentos privados, campo donde estn insertas las intimidades
econmicas del individuo.
2.- Secreto y Reserva en la
Ley General de Bancos



Secreto Bancario en la Ley General de Bancos

Art. 154. Los depsitos y captaciones de
cualquiera naturaleza que reciban los bancos
estn sujetos a secreto bancario y no podrn
proporcionarse antecedentes relativos a dichas
operaciones sino a su titular o a quien haya sido
expresamente autorizado por l o a la persona
que lo represente legalmente. El que infringiere la
norma anterior ser sancionado con la pena de
reclusin menor en sus grados mnimo a medio.


El secreto abarca a la mayor parte de las
operaciones bancarias, entre ellas: los
depsitos y captaciones de cualquier
naturaleza que realizan los bancos,
movimientos, saldos de las cuentas
corrientes, cuentas de ahorro, depsitos
a plazo y otras formas de captacin.

Slo puede levantarse el velo si existe
una norma legal que lo permita.

2.- Alcance del Secreto
Bancario

Art. 154 inciso 2: Las dems operaciones quedan
sujetas a reserva y los bancos solamente podrn
darlas a conocer a quien demuestre un inters
legtimo y siempre que no sea previsible que el
conocimiento de los antecedentes pueda
ocasionar dao patrimonial al cliente. No
obstante, con el objeto de evaluar la situacin
del banco, ste podr dar acceso al
conocimiento detallado de estas operaciones y
sus antecedentes a firmas especializadas, las
que quedarn sometidas a la reserva establecida
en este inciso y siempre que la Superintendencia
las apruebe e inscriba en el registro que abrir
para estos efectos.


Las operaciones no comprendidas en el
secreto, quedan sujetas a reserva, la que
permite al banco dar a conocer dar a
conocer las informaciones asociadas a estas
transacciones a quien demuestre un inters
legtimo y siempre que sea previsible que
con ello no se pueda ocasionar dao
patrimonial al cliente.
4.- Alcance de la Reserva en la
Ley General de Bancos

Art. 154 inciso 4: La justicia ordinaria y la
militar, en las causas que estuvieren
conociendo, podrn ordenar la remisin de
aquellos antecedentes relativos a operaciones
especficas que tengan relacin directa con el
proceso, sobre los depsitos, captaciones u
otras operaciones de cualquier naturaleza que
hayan efectuado quienes tengan carcter de
parte o imputado en esas causas u ordenar su
examen, si fuere necesario.
5.- Excepcin al Secreto en la
Ley General de Bancos
3.- Excepcin al Secreto en
la Ley de la Renta





Artculo 101: Las personas naturales o jurdicas
que estn obligadas a retener el impuesto,
debern presentar al Servicio o a la oficina que
ste designe, antes del 15 de marzo de cada
ao, un informe en que expresen con detalles
los nombres y direcciones de las persona a las
cuales hayan efectuado durante el ao anterior
el pago que motiv la obligacin de retener, as
como el monto de la suma pagada y de la
cantidad retenida en la forma y cumpliendo las
especificaciones que indique la Direccin...

1.- Excepcin al Secreto en la
Ley sobre Impuesto a la Renta
Artculo 101 Iguales obligaciones pesarn
sobre :
b) Los Bancos o Bolsas de Comercio por las
rentas o cualquier otro producto de
acciones nominativas que, sin ser de su
propiedad, figuren inscritas a nombre de
dichas instituciones..

Artculo 101 A la obligacin establecida en el inciso
primero quedarn sometidos los Bancos e
Instituciones Financieras respecto de los intereses u
otras rentas que paguen o abonen a sus clientes,
durante el ao inmediatamente anterior a aqul en
que deba presentarse el informe, por operaciones de
captacin de cualquier naturaleza que stos
mantengan en dichas instituciones y el Banco
Central de Chile respecto de las operaciones de igual
naturaleza que efecte. Dicho informe deber ser
presentado antes del 15 de marzo de cada ao y
deber cumplir con las exigencias que al efecto
establezca el Servicio de Impuestos Internos.
4.- Excepcin al Secreto
Bancario en el Cdigo
Tributario

Previo a modificacin de fecha 05 de
diciembre de 2009

ARTICULO 62: La Justicia Ordinaria podr
ordenar el examen de las cuentas corrientes en
el caso de procesos por delitos que digan
relacin con el cumplimiento de obligaciones
tributarias.

Asimismo, el Director podr disponer dicho
examen, por resolucin fundada, cuando el
Servicio se encuentre investigando infracciones
a las leyes tributarias sancionadas con pena
corporal.

1.- Excepcin al Secreto Bancario
en el Cdigo Tributario:
Este artculo pretendi ser modificado por el
proyecto de ley sobre normas adecuatorias del
sistema legal chileno a la reforma procesal
penal.
As, en el artculo 43 del proyecto aprobado por
el Congreso, se reemplazaba esta norma por
una disposicin que estableca que "el Director,
con autorizacin del juez de letras en lo civil de
turno del domicilio del contribuyente, podr
disponer el examen de cuentas corrientes,
cuando el Servicio se encuentre efectuando la
recopilacin de antecedentes a que se refiere el
artculo 161 N 10 del Cdigo Tributario. El juez
resolver con el solo mrito de los antecedentes
que acompae el Servicio en su presentacin".
Continuacin


Sin embargo, el Tribunal Constitucional, por
sentencia de 30 de abril de 2002, declar la
inconstitucionalidad de la modificacin al
artculo 62 del Cdigo Tributario contenida en
el proyecto de ley y dispuso la eliminacin de su
texto. De esta manera, el artculo 62 del Cdigo
Tributario no fue modificado por la publicacin
de la Ley N 19.806, de 31 de mayo de 2002.
Ante esta situacin, corresponde determinar
si las facultades para ordenar el examen de
cuentas corrientes, contenidas en el artculo 62
del Cdigo Tributario, se aplican o no con
motivo de la entra en vigencia de la reforma
procesal penal.
Respecto de la norma del inciso 1 del artculo
62 del Cdigo Tributario, que establece la facultad
de la Justicia Ordinaria para ordenar el examen de
las cuentas corrientes en los procesos por delitos
que digan relacin con el cumplimiento de
obligaciones tributarias, se debe tener en
consideracin que el artculo 66 de la citada Ley N
19.806, dispuso que a partir de su fecha de entrada
en vigencia quedaban derogadas todas las normas
procesales penales especiales incompatibles con las
reglas del Captulo VI-A de la Constitucin Poltica
de la Repblica, con las leyes Ns. 19.640, 19.665,
19.708 y con el Cdigo Procesal Penal.

Por su parte, el artculo 80 A de la Constitucin
Poltica de la Repblica y el artculo 1 de la Ley
N 19.640, Orgnica Constitucional del
Ministerio Pblico, sealan que la funcin de ese
organismo es dirigir en forma exclusiva la
investigacin de hechos constitutivos de delitos.
Con ello, la funcin de dirigir la investigacin de
hechos criminales, que, hasta antes de la
reforma procesal penal, estaba radicada en la
Justicia Ordinaria, corresponde, ahora en forma
exclusiva, a los fiscales del Ministerio Pblico.
Sin perjuicio de lo anterior, se debe tener presente
que, el artculo 38 de la Ley N 19.806, modific el inciso
3 del artculo 1 de la Ley sobre Cuentas Corrientes
Bancarias y Cheques, estableciendo la facultad del
Ministerio Pblico, en las investigaciones a su cargo y
previa autorizacin del juez de garanta, de ordenar la
exhibicin de determinadas partidas de la cuenta
corriente. En tanto, tratndose de las investigaciones
criminales seguidas contra empleados pblicos por
delitos cometidos en el ejercicio de sus funciones, se
reemplaz el inciso 4 del artculo 1 de la citada Ley,
estableciendo que el Ministerio pblico, tambin con
autorizacin del juez de garanta, podr ordenar la
exhibicin del movimiento completo de sus cuentas
corrientes y de los respectivos saldos.

De esta manera, conforme a una interpretacin
sistemtica de las normas constitucionales y
legales que establecen las facultades del
Ministerio Pblico, y en atencin a lo dispuesto
en el artculo 66 de la Ley N 19.806, cuando el
Ministerio Pblico efecte investigaciones por
delitos que digan relacin con el cumplimiento
de obligaciones tributarias, para el
conocimiento de las cuentas corrientes del
investigado se aplicarn las disposiciones del
artculo 1 de la Ley sobre Cuentas Corrientes
Bancarias y Cheques.

Por su parte, el inciso 2 del artculo 62
del Cdigo Tributario establece la
facultad del Director de disponer, por
resolucin fundada, el examen de
cuentas corrientes, en tanto el Servicio se
encuentre investigando infracciones a las
leyes tributarias sancionadas con pena
corporal. (Derogado Tcitamente)


Ahora bien, como se seal precedentemente, la
facultad del Servicio de investigar infracciones
tributarias sancionadas con pena corporal, estaba
contenida en el inciso 1 del N 10 del artculo 161
del Cdigo Tributario, modificado por el artculo 43
de la ley N 19.806, que en relacin con las
infracciones sancionadas con multa y pena corporal,
reemplaz la funcin de investigacin del Servicio,
por la de recopilar los antecedentes que habrn de
servir de fundamento a la decisin del Director de
interponer denuncia o querella o perseguir la
aplicacin de la sancin pecuniaria.
Conforme a lo anterior, habindose
modificado la funcin del Servicio que
facultaba al Director para ordenar el
examen de cuentas corrientes, y
conforme a lo dispuesto en el inciso 3
del artculo 52 del Cdigo Civil, en las
regiones en que se aplica la reforma
procesal penal, se encuentra tcitamente
derogada la disposicin del inciso 2 del
artculo 62 del Cdigo Tributario.


Art. 85.- El Banco del Estado, las cajas de
previsin y las instituciones bancarias y de
crdito en general, remitirn al Servicio, en
la forma que el Director Regional
determine, las copias de las tasaciones de
bienes races que hubieren practicado.

Art. 85.- Lo dispuesto anteriormente no ser
aplicable a las operaciones de crdito celebradas y
garantas constituidas por los contribuyentes del
artculo 20, nmero 2, de la Ley de la Renta, ni a
las operaciones celebradas y garantas constituidas
que correspondan a un perodo superior al plazo
de tres aos. En caso alguno se podr solicitar la
informacin sobre las adquisiciones efectuadas
por una persona determinada en el uso de las
tarjetas de crdito.


Art. 85.- Sin perjuicio de lo dispuesto en los
artculos 61 y 62, para los fines de la
fiscalizacin de los impuestos, los Bancos e
Instituciones Financieras debern proporcionar
todos los datos que se les soliciten relativos a
las operaciones de crdito de dinero que hayan
celebrado y de las garantas constituidas para
su otorgamiento, en la oportunidad, forma y
cantidad que el Servicio establezca...


Art. 85.- Lo dispuesto anteriormente no
ser aplicable a las operaciones de
crdito celebradas y garantas
constituidas por los contribuyentes del
artculo 20, nmero 2, de la Ley de la
Renta, ni a las operaciones celebradas y
garantas constituidas que correspondan
a un perodo superior al plazo de tres
aos. En caso alguno se podr solicitar la
informacin sobre las adquisiciones
efectuadas por una persona determinada
en el uso de las tarjetas de crdito.

Conforme a la nueva redaccin de esta norma, los Bancos e
Instituciones Financieras estarn obligados a proporcionar ,
para los fines de la fiscalizacin de impuestos, y en la
oportunidad, forma y cantidad que el Servicio determine, la
siguiente informacin:

1) Todos los datos que se soliciten relativos a las
operaciones de crdito de dinero que hayan celebrado.
2) Todos los datos que se soliciten relativos a las garantas
constituidas para el otorgamiento de los respectivos
crditos.

La informacin especfica que solicite el Servicio se precisar
mediante resoluciones emitidas en cada proceso de
fiscalizacin.
Excepcin respecto de operaciones de crdito de dinero
vinculadas al uso de tarjetas de crdito:

Los Bancos e Instituciones Financieras quedan
exceptuadas de la obligacin de proporcionar informacin
sobre las operaciones de crdito de dinero, siempre que
concurran los siguientes requisitos copulativos:

1 Que se trate de operaciones de crdito de dinero celebradas para el
otorgamiento de tarjetas de crdito, entre el usuario de la tarjeta y el
banco emisor;
2 Que el tenedor de la tarjeta de crdito sea una persona natural;
3 Que los titulares de la tarjetas de crdito no sean contribuyentes de
Impuesto de Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta;
4 Que la tarjeta de crdito no se use en el desarrollo de una actividad
cuya renta este clasificada dentro de la Primera Categora en la Ley
sobre Impuesto a la Renta; y
5 Que la tarjeta de crdito sea destinada exclusivamente al uso
particular de la persona natural.




5.- SECRETO BANCARIO
ACTUAL
ART 62 BIS.

Con fecha 05 de diciembre de 2009, se
publica en el Diario Oficial la Ley N 20.406

Ley que que modifica el artculo 62 del
Cdigo Tributario y agrega un nuevo artculo
62 bis.
La modificacin se enmarca dentro de un
grupo de medidas a fin de que el Estado
chileno pueda ingresar a la OCDE.
Motivo de las medias: El organismo exige a
sus estados miembros poseer un sistema
legal que permita combatir:
Lavado de dinero.
Especulacin econmica.
Traspaso de fondos desde parasos fiscales.
Con fecha 11 de enero de 2010, Chile es
aceptado como miembro de la OCDE.
La antigua norma permita slo hacerlo en el marco
de un proceso de recopilacin de antecedentes.
Actualmente se puede solicitar esta informacin en
tres casos:
- En procesos por delitos tributarios
- En procesos de aplicacin de sanciones del Art. 161
- En procesos de auditora tributaria
Antiguamente slo se refera al examen de la
cuenta corriente bancaria.
Ahora, adems de abarcar la cuenta corriente,
tambin se extiende a depsitos, inversiones,
cuentas de ahorro, intercambio de divisas y dems
operaciones similares, ya que la ley ocupa la
expresin informacin de operaciones bancarias.

Requerimiento de administracin tributaria
extranjera, invocando un Convenio Internacional de
Intercambio de Informacin
Requerimiento de las autoridades competentes de
los Estados Contratantes, en virtud de Convenios
contra la Doble Tributacin Internacional
Existen dos etapas la ultima subsidiaria de la
primera, para la solicitud de informacin
bancaria de acuerdo a el Art. 62 bis del
Cdigo tributario:
-Va Administrativa

-Va Judicial
Solicitud del Director:
Formalidades:
Por escrito y firmada por el Director Nacional.
Individualizando el o los contribuyentes respectivos.
Sealando los productos u operaciones financieras
consultadas.
Perodos comerciales o tributarios consultados.
Motivo de la necesidad de la informacin, si es por auditora
del SII o requerimiento del exterior.
Plazo fijado al banco (no inferior a 45 das hbiles).
2) Banco recibe la solicitud:

Obligaciones del banco:

Debe informar de la peticin al cliente dentro de los cinco das
hbiles desde que recibe la solicitud del SII.

Notifica al cliente por carta certificada dirigida al domicilio
informado al banco. Tambin puede notificarlo al correo electrnico
registrado para recibir informaciones bancarias (cualquier problema
de esta notificacin no alterar los plazos que van corriendo para
dar respuesta al SII).

Este procedimiento se omitir si el contribuyente ha autorizado
previamente al banco, por escrito, para que informe cualquier
requerimiento de informacin del SII (deber hacerlo en formulario
creado por el banco con tal efecto, y podr revocar dicha
autorizacin cualquier momento).
3) Actitudes del cliente frente a la
informacin del banco:
Este posee un plazo de 15 das hbiles, los cuales son
contados de dos formas:
Desde el tercer da posterior al envo de la carta certificada.
Desde el tercer da posterior al envo del correo electrnico,

Una vez notificado el cliente puede :

AUTORIZAR LA ENTREGA DE LA INFORMACIN: el banco deber
entregar al Servicio la informacin sin ms trmite, dentro del
plazo otorgado por ste en su solicitud.

NO AUTORIZA LA ENTREGA DE LA INFORMACIN: el banco no
debe entregar la informacin, slo cabindole al Servicio el
recurrir a la justicia tributaria (o civil si no hay instalados
tribunales tributarios y aduaneros) para que sta decida el asunto.
4) Actitud del Banco frente a respuesta del
cliente

Informar la decisin al SII:
El banco deber informar de la aceptacin o
denegacin de la autorizacin, dentro de los cinco
das hbiles siguientes al vencimiento que tiene el
cliente para dar su respuesta al banco.
Si la respuesta es negativa, deber informar el
domicilio registrado en el banco, ya que ste
definir el tribunal tributario o civil competente
para insistir en la solicitud por la va judicial.
Si ese fuera el caso, deber informar al Servicio si
el contribuyente ha dejado de ser su cliente.
En el caso que el banco no haya dado
cumplimiento sea:
Por no ser cliente
Negativa del cliente a entregar la informacin solicitada
Si el Servicio estima indispensable recabar la
informacin para los fines de fiscalizacin, deber
presentar los dems antecedentes que justifiquen
la medida ante el TTA.
En el caso de requerimientos efectuados desde el
extranjero, deber indicarse la entidad requirente
de la informacin y los antecedentes de la solicitud
respectiva.

1) Solicitud por parte del SII directamente al
tribunal Tributario y Aduanero para que este
resuelve si el Banco debe o no entregar la
informacin solicitada, previos fundamentos.

2) Citacin a audiencia y sentencia
El Juez Tributario y Aduanero citar las partes a una
audiencia que debe fijarse a ms tardar el decimoquinto da
contado desde la fecha de la notificacin de dicha citacin.

Con el mrito de los antecedentes aportados por las partes,
el juez resolver fundadamente la solicitud de autorizacin
en la misma audiencia o dentro del quinto da, a menos que
estime necesario abrir un trmino probatorio por un plazo
mximo de cinco das.
3) Recurso de Apelacin
1. Procede en contra:
De la sentencia que se pronuncie sobre la solicitud
proceder el recurso de apelacin, el que deber
interponerse en el plazo de cinco das contado desde su
notificacin, y se conceder en ambos efectos.
2. Forma de tramitacin
La apelacin se tramitar en cuenta, a menos que
cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco das
contado desde el ingreso de los autos en la Secretara de
la Corte de Apelaciones, solicite alegatos.
El expediente se tramitar en forma secreta siempre.
En contra de la resolucin de la Corte no proceder
recurso alguno.
4) Ejecucin de la sentencia:
Existen dos opciones:

1. La Sentencia acoge la solicitud del Servicio:

El banco deber entregar la informacin dentro de los 10 das
hbiles desde la notificacin del cmplase del fallo.

Sancin por no cumplir lo ordenado:

Si no lo hace, o la entrega vencido dicho plazo, o lo
hace en forma incompleta, se expone a la multa contemplada
en el artculo 97 N1 inciso 2(multa de 0.2 UTM x mes de
atraso, con tope de 30 UTA).

2. Si la sentencia determina que la informacin no debe ser
entregada, el Servicio de Impuestos Internos se ver impedido de
contar con dicha informacin.
Con el fin de evitar la utilizacin indebida de esta
informacin bancaria, la ley indica que las
autoridades y funcionarios del S.I.I. debern
mantener completa y estricta reserva de esta
informacin, la cual, no podr permanecer
indefinidamente en las bases de datos del S.I.I. y
deber ser prontamente eliminada en caso de no
ser utilizada.

Sanciones por incumplimiento:
En caso de no cumplirse con estas condiciones, las que
pueden consistir en penas de reclusin en cualquiera de
sus grados (61 das a 5 aos), y multa de 10 a 30 UTM, as
como la destitucin del cargo.