CARRERA PROFESIONAL

DE CONTABILIDAD Y FINANZAS


ASIGNATURA:
SEMINARIO DE AUDITORIA

NIVEL ACADEMICO: IX CICLO

DOCENTE:

CPCC. Mlida H. PECHO RAFAEL


2011 II


AUDITORIA GUBERNAMENTAL
CON NUEVAS TENDENCIAS

(SESION II)





AUDITORIA GUBERNAMENTAL
NUEVAS TENDENCIAS

I. NORMAS GENERALES

II. NORMAS RELATIVAS A LA
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL.

III. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCON
DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

IV. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE
LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
NORMAS GENERALES DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 1.10 ENTRENAMIENTO TECNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL

NAGU 1.20 INDEPENDENCIA

NAGU 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL

NAGU 1.40 CONFIDENCIALIDAD

NAGU 1.50 PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y
ESPECIALISTA

NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD


Auditores Gubernamentales y Plan de Capacitacin
continua.-
Quienes no se mantienen actualizados, en poco tiempo,
pueden convertirse en profesionales con conocimientos
desactualizados u obsoletos. Por eso las Entidades
Fiscalizadoras Superiores han asumido un fuerte compromiso
con la capacitacin continua de sus auditores, dado que en la
actualidad debe ser una poltica de desarrollo del potencial
humano, de la forma como son capacitados y mejoran sus
habilidades y destrezas en su ejercicio profesional.


NAGU 1.10
ENTRENAMIENTO TECNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL

El mapa de competencias del auditor
gubernamental en el siglo XXI.-
Del estudio y anlisis de los estndares educacionales que
debe reunir la profesin de Contadura Publica realizado por
el CICA (Canadian Institute of Chartered Accountants) 2004,
elabor el mapa de competencias de la profesin.
A travs de este documento se pretende adquirir una visin
mas clara de la profesin en el siglo XXI y su desarrollo
futuro, especialmente, en cuanto a los conocimientos,
cualidades, habilidades y competencias que deben reunir los
Contadores Pblicos para resolver las expectativas de un
mundo globalizado y mercados cambiantes.


NAGU 1.10
ENTRENAMIENTO TECNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL


NAGU 1.20 INDEPENDENCIA

Independencia del auditor:

Impedimentos personales.- Son la consecuencia de
relaciones y creencias que podran ocasionar que los
auditores limiten el grado de imparcialidad en sus
indagaciones, revelaciones o tergiversen sus observaciones
de auditoria.
Impedimentos externos.- Ocurren cuando los auditores
no pueden actuar objetivamente por presiones, reales o
supuestas, de parte de la administracin o de los propios
empleados de la entidad auditada, por encargo de estos, o
tambin, si podran presentarse situaciones que comprendan
a otros agentes externos.

NAGU 1.20 INDEPENDENCIA

Orgnico-funcionales.- Al margen de los impedimentos
personales y externos antes referidos, por ejemplo, en el
caso de una Oficina de Control Interno-OCI en una entidad
del sector publico, es posible que la capacidad de funcionar
adecuadamente y presentar sus informes imparcialmente
pueda verse afectada, por su ubicacin dentro de la
estructura orgnica a la que pertenece y debe auditar.

Prohibiciones aplicables a las Sociedades de
Auditoria Independiente designados.- Son las
siguientes:
Las entidades no pueden contratar los servicios de auditoria
sin la autorizacin de la Contralora General de la Repblica.
Evita que las entidades publicas contraten a sus auditores
externos que tuvieron a su cargo la auditoria de EE.FF.
institucionales, para la realizacin de otros servicios
profesionales conexos con posterioridad a su conclusin, que
podra afectar la independencia de la Firma auditora, por el
posible conflicto de interese en que podran verse
involucrada.

Impedimentos de las Sociedades de Auditoria para
presentarse a concursos pblicos de meritos.- Son:
Si las sociedades, sus socios y/o personal profesional
propuesto como integrante del equipo tienen o han
mantenido dentro de los dos aos anteriores al ejercicio por
auditar. Vinculo laborar bajo cualquier modalidad.

NAGU 1.20 INDEPENDENCIA

Si sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante
del equipo tiene relacin de parentesco dentro del 4 grado de
consanguinidad y 2 de afinidad con el titular, directivo o
funcionarios de la entidad, incluyendo el periodo bajo examen.

La Ley Sarbanes-Oxley y las Firmas Auditoras.- La quiebra
del gigante del trading de energa ENRON cuyos activos totales
excedan los 63.8 billones de dlares americanos en diciembre del
2001, entre otras razones por no consolidar operaciones con
partes vinculadas en sus estados financieros, y la posterior
declaracin de EE.FF. Por WORLDCOM por mostrar utilidades no
existentes, expusieron grandes errores como son:
Reconocimiento de ingresos ficticios en los estados financieros
de las empresas.
Destruccin, manipulacin y alteracin de documentacin
contable y documentos de la alta administracin, entre otros.


NAGU 1.20 INDEPENDENCIA


NAGU 1.30
CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL

El debido cuidado y esmero profesional significa emplear
correctamente el criterio para determinar el alcance de la
auditoria y para seleccionar los mtodos, tcnicas y
procedimientos de auditoria que habrn de aplicarse en ella.

Implica tambin que basndose en su buen juicio, aplique
correctamente las pruebas y dems procedimientos de
auditoria y evale los resultados para la preparacin del
informe correspondiente.


El auditor adquiere la capacidad, madurez de juicio y
habilidad necesaria a base de la practica constante, bajo
supervisin adecuada y entrenamiento permanente.

Los niveles jerrquicos superiores cautelaran que el personal
a su cargo mantenga un desempeo y conducta funcional
acorde con las normas que rigen el Sistema Nacional de
Control.
En caso de apreciar un incumplimiento o trasgresin debern
informar a los funcionarios competentes sobre dichos actos a
fin que se apliquen las correspondientes correctivas.



NAGU 1.30
CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL


NAGU 1.40
CONFIDENCIALIDAD

La confidencialidad conlleva mantener estricta reserva
respecto al proceso y los resultados de la auditoria, no
revelando los hechos, datos, y situaciones que sean de
conocimiento del auditor por el ejercicio de su actividad
profesional.
Solo podr acceder a la informacin relacionada con el
examen, el personal vinculado directamente con la direccin
y ejecucin del trabajo de auditoria.
En los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control
es establecern polticas orientadas a asegurar la debida
confidencialidad. Estas obligacin subsistir aun despus de
cesar en sus funciones.

Informes de control gubernamental y la Ley de
Transparencia y Acceso a la informacin Publica.
La Ley N 27806 Ley de transparencia y Acceso a la
Informacin Publica y su modificatoria Ley N 27927
promueve la transparencia de los actos de Estado y regula el
derecho constitucional de acceso de la ciudadana a la
informacin publica.
El Texto nico Ordenado de esta ley fue aprobado por D.S.
N|043-2003-PCM del 21/04/2003 y su reglamento por D.S.
N 072-2003-PCM del 06/08/2003.


NAGU 1.40
CONFIDENCIALIDAD


NAGU 1.50
PARTICIPACION DE PROFESIONALES
Y ESPECIALISTAS

Los profesionales y/o especialistas, son personas naturales o
jurdicas, que poseen idoneidad, conocimiento y experiencia
en determinado campo tcnico distinto al ejercicio de la
auditoria gubernamental, cuyos servicios podrn ser
utilizados de acuerdo a los objetivos y alcance del examen.
Cuando se requiera el trabajo del indicado personal de apoyo
especializado, el auditor, previamente a su incorporacin,
debe cerciorarse de su competencia y habilidad en sus
respectivas especialidades.
Ejercern su labor bajo la direccin del auditor encargado,
estando obligados, bajo responsabilidad, a sujetar su
accionar a las normas de auditoria gubernamental en lo que
resulte aplicable.

Alcance del trabajo del experto.
En una auditoria gubernamental el alcance del trabajo a
realizar por un experto contratado por la Sociedad de
Auditoria, tiene como punto de partida el contrato de
locacin de servicios profesionales correspondiente, en el
que se seala, entre otros aspectos, el objeto del contrato,
las obligaciones del experto, plazo de presentacin de
informe, y los honorarios pactados, as como la parte
pertinente del programa de auditoria que tiene relacin con
el cumplimiento del objetivo del examen que requiere su
participacin.


NAGU 1.50
PARTICIPACION DE PROFESIONALES
Y ESPECIALISTAS

Evaluacin del trabajo de un experto.
La evaluacin de las conclusiones del experto es efectuada
por el auditor encargado y supervisor, para los efectos de
establecer si el trabajo realizado constituye una evidencia
adecuada, con relacin al cumplimiento de las aseveraciones
incluidas por la administracin en los estados financieros de
la entidad examinada en una auditoria financiera; para cuyo
efecto debe considerar, entre otros:
a) La fuente de informacin utilizada
b) Los supuestos y mtodos empleados y su consistencia en
ejercicios anteriores, y
c) Los resultados del trabajo del experto


NAGU 1.50
PARTICIPACION DE PROFESIONALES
Y ESPECIALISTAS


NAGU 1.60
CONTROL DE CALIDAD

El control de calidad es el conjunto de polticas y
procedimientos, as como los recursos tcnicos
especializados para cerciorarse que las auditoria se realizan
de acuerdo con las normas de auditoria gubernamental, el
Manual de Auditoria Gubernamental, y las guas de auditoria.



NAGU 1.60
CONTROL DE CALIDAD

CONTROL DE CALIDAD INTERNO:
La Contralora General de la Repblica, los rganos de
Auditoria Interna, conformantes del sistema nacional de
control y las Sociedades se Auditoria designadas, deben
establecer un apropiado sistema de control de calidad
interno que permita obtener una razonable seguridad de
haberse establecido polticas y procedimientos, respecto a:

a. Controles generales de calidad, relativos al desarrollo de
instrumentos tcnicos, normativos bsicos para la
ejecucin de la auditoria gubernamental, seleccin,
capacitacin y entrenamiento de los auditores y
cualidades personales.


b. Controles durante el desarrollo de la auditoria, relativos a
la supervisin sobre el trabajo delegado en personal
idneo, direccin sobre el trabajo, con instrucciones
adecuadas, e inspeccin respecto al grado de aplicacin
de los procedimientos diseados para mantener la calidad
de los trabajos de auditoria.

c. Controles despus de culminada la auditoria, relativos al
establecimiento de polticas y procedimientos para
confirmar que los procedimientos de control de calidad
han funcionado en forma satisfactoria y asegurar la
calidad de los informes.


NAGU 1.60
CONTROL DE CALIDAD

CONTROL DE CALIDAD EXTERNO.

La Contralora General de la Repblica, adoptara las polticas
y procedimientos que permitan efectuar peridicamente el
control de calidad externo de los rganos de Auditoria
Interna y de las Sociedades de Auditoria designadas.
El control de calidad externo, debe incluir entre otros, la
revisin de los informes de auditoria y los correspondientes
papeles de trabajo, as como, la idoneidad de los programas


NAGU 1.60
CONTROL DE CALIDAD


De capacitacin y entrenamiento.

Las sociedades de auditoria designadas que, de acuerdo con
sus polticas internas, se encuentran sujetas a revisiones de
control de calidad externa, pondrn a disposicin a
requerimiento de la Contralora General de la Repblica,
constancia del resultado de la supervisin correspondiente.

NAGU 1.60
CONTROL DE CALIDAD

NORMAS RELATIVAS A LA
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL

NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORIA

NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE


NAGU 2.10
PLANIFICACION GENERAL

La Contralora General de la Repblica y los rganos de
Auditoria Interna conformantes del sistema Nacional de
Control, planificarn sus actividades de auditoria a travs de
sus Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad,
economa, objetividad y oportunidad, y evaluarn
peridicamente la ejecucin de sus planes.
Los planes anuales de auditora sern flexibles a fin de
permitir cambios que previa autorizaciones considere
efectuar de acuerdo a las circunstancias. Los citados planes
sern objeto de consolidacin en el denominado Plan
Nacional Anual de Auditoria Gubernamental y sern
elaborados de conformidad con los Objetivos y Lineamientos
de Poltica Institucional aprobados por la Contralora General
de la Repblica.

NAGU 2.20
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a
fin de asegurar la realizacin de una auditoria de calidad,
debe estar basado en el conocimiento de las actividades que
desarrolla, el tipo de auditoria a efectuarse y las
disposiciones legales vigentes y aplicables.
El planeamiento de una auditoria implica la preparacin de
una estrategia general para su conduccin, con la finalidad de
asegurar que el auditor tenga o actualice su conocimiento y
comprensin del entorno en que se desarrolla la entidad, las
principales actividades que ejecuta, la estructura fe control
interno y disposiciones legales aplicables.

NAGU 2.30
PROGRAMAS DE AUDITORIA

Para cada auditoria gubernamental, se prepararn programas
especficos que incluyan los objetivos, procedimientos que
deben aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de su
ejecucin, as como el personal encargado de su desarrollo.
Los programas de auditoria comprenden una relacin lgica,
secuencial y ordenada de los procedimientos a ejecutarse, su
alcance, el personal y el momento en que debern ser
aplicados a efectos de obtener evidencia competente,
suficiente y relevante, necesaria para alcanzar el logro de os
objetivos de auditoria.
Deben ser lo suficientemente flexibles para permitir
modificaciones durante el proceso de auditoria.

NAGU 2.40
ARCHIVO PERMANENTE

Es la informacin bsica de la entidad o rea a auditar, sobre
la cual se deber mantener un conocimiento actualizado de
las actividades que se llevan a cabo, su estructura
organizacional, el marco legislativo que le es aplicable, as
como, las reas criticas, los componentes sujetos a examen y
el cumplimiento de sus logros y metas; a fin de efectuar un
planeamiento y programacin de auditoria efectiva. La
documentacin bsica que conforma el archivo Permanente,
se detalla en el Manual de Auditoria Gubernamental.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION
DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 3.10 EVALUACION DE LA ESTRUCTURA
DE CONTROL INTERNO
NAGU 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMINETO
DE DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS
NAGU 3.30 SUPERVISION DEL TRABAJO DE
AUDITORIA
NAGU 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE,
COMPETENTE Y RELEVANTE
NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO
NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS
NAGU 3.70 CARTA DE PRESENTACION




NAGU 3.10
EVALUACION DE LA ESTRUCTURA
DE CONTROL INTERNO


Se debe efectuar una apropiada evaluacin de la estructura
de control interno de la entidad a examinar, a efectos de
formarse una opinin sobre la efectividad de los controles
internos implementados y determinar el riesgo de control,
as como identificar las reas criticas, e informar al titilar de
la entidad de las debilidades detectadas recomendando las
medias que correspondan para el mejoramiento de las
actividades institucionales.


NAGU 3.10
EVALUACION DE LA ESTRUCTURA
DE CONTROL INTERNO


La estructura de control interno esta conformado por cinco
componentes interrelacionados:
a) Ambientes de control,
b) Evaluacin del riesgo,
c) Actividades de control gerencial,
d) Sistema de informacin y comunicacin,
e) Actividades de monitoreo.


NAGU 3.20
EVALUACION DEL CUMPLIMINETO DE
DISPOSICIONES LEGALES
Y REGLAMENTARIAS


En el desarrollo de la auditoria gubernamental, la evaluacin
del cumplimiento de las leyes y reglamentos es tambin
importante debido a que los organismos, programas,
servicios, actividades y funciones gubernamentales se crean
generalmente por Ley y estn sujetos a disposiciones legales
y reglamentarias mas especificas que las que rigen en el
sector privado.
Dicha normativa establece, entre otros aspectos, que debe
hacer, quien debe hacerlo, las metas y objetivos por alcanzar,
la poblacin que se va a beneficiar , cuanto y en que deber
gastarse.


NAGU 3.30
SUPERVISION DEL TRABAJO DE
AUDITORIA


La supervisin es un proceso tcnico que consiste en dirigir y
controlar las actividades desarrolladas por los miembros del
equip de auditoria, desde que se dispone su ejecucin hasta
la aprobacin del informe de auditoria por el nivel
competente.
En la auditora gubernamental, la supervisin ser ejercida por
el auditor encargado, el supervisor y los niveles inmediatos
superiores vinculados directamente con su proceso, para tal
efecto, deben asegurarse que los auditores integrantes del
equipo de auditoria comprendan los objetivos propuestos, as
como el grado en que su participacin permitir el
cumplimiento de los mismos.


NAGU 3.40
EVIDENCIA SUFICIENTE,
COMPETENTE Y RELEVANTE


El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y
relevante mediante la aplicacin de pruebas de control y
procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar
razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto
al organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de
la auditoria.
La evidencia es suficiente cuando se aplica procedimientos de
auditoria y se comprueba los hechos revelados.
Es competente la evidencia cuando es vlida y confiable.
Es relevante cuando se refiere a la relacin que existe entre la
evidencia y su uso.

NAGU 3.50
PAPELES DE TRABAJO


El auditor gubernamental debe organizar un registro completo
y detallado de la labor efectuada y las conclusiones
alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo constituyen el vnculo entre el trabajo
de planeamiento y ejecucin y el informe de auditoria. Por
tanto, debern contener la evidencia, necesaria para
fundamentar los hallazgos, opiniones y conclusiones que se
presenten en el informe.

Podrn incluir medios de almacenamiento magnticos,
electrnicos, informticos y otros. Su propsito es contribuir a
la planeacin y realizacin de la auditoria. Los papeles de
trabajo son propiedad de los rganos conformantes del
sistema Nacional de Control.


NAGU 3.60
COMUNICACIN DE HALLAZGOS


Durante la ejecucin de la accin de control, la Comisin
Auditora debe comunicar oportunamente los hallazgos a las
personas comprendidas en los mismos, a fin que, en un plazo
fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentadamente para su debida evaluacin y
consideracin pertinente en el informe correspondiente.
Los hallazgos de auditoria se refieren a presuntas deficiencias
o irregularidades identificadas como resultado de la
aplicacin de procedimientos de control gubernamental
empleados.
La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el cual,
una vez evidenciadas las presuntas deficiencias o
irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento de
las personas comprendidas en los mismos.

NAGU 3.70
CARTA DE PRESENTACION


La carta de presentacin es el documento por el cual el
titular y/o nivel gerencial competente de la entidad auditada
reconoce haber puesto a disposicin del auditor la
informacin requerida, as como cualquier hecho significativo
ocurrido durante el periodo bajo examen y hasta la fecha de
terminacin del trabajo de campo.
Si el titular y/o niveles gerenciales se rehusarn a
proporcionar al auditor el citado requerimiento, dicha
situacin se revelara en el informe de auditoria.
NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE
LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 4.10 ELABORACION DEL INFORME

NAGU 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME

NAGU 4.30 CARACTERISTICAS DEL INFORME

NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME

NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL

NAGU 4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONE
DE AUDITORIAS ANTERIORES






NAGU 4.10
ELABORACION DEL INFORME



El informe es el documento escrito mediante el cual la
Comisin de Auditoria expone el resultado final de su trabajo, a
travs de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas
durante la fase de ejecucin, con la finalidad de brindar
suficiente informacin a los funcionarios de la entidad auditada
y estamentos pertinentes, sobre las deficiencias o desviaciones
mas significativas e incluir las recomendaciones que permitan
promover mejoras en la conduccin de las actividades u
operaciones del rea o reas examinadas.

Las deficiencias referidas a aspectos de control interno, se
revelaran en el Memorndum de Control Interno.



NAGU 4.20
OPORTUNIDAD DEL INFORME



A fin que sea de la mayor utilidad posible, el informe debe ser
oportuno para lo cual es importante el cumplimiento de las
fechas programadas para las distintas fases de la accin de
control.
Los usuarios de los informes requieren de la informacin en el
contenida, a fin de cumplir con sus tareas legislativas,
fiscalizadoras o de procesos de direccin o gerencia. Un
informa preparado cuidadosamente puede ser de escaso valor
para quienes se encarguen de tomar las decisiones si se recibe
demasiado tarde.
En tal sentido, al Comisin de Auditoria debe prever que la
elaboracin del informe concluya en el plazo otorgado, a fin
de permitir su emisin oportuna y tener presente ese
propsito al ejecutar la accin de control.



NAGU 4.30
CARACTERISTICAS DEL INFORME



El informe debe redactarse en forma narrativa, de manera
ordenada, sistemtica y lgica, empleando un tono
constructivo, cuidando de utilizar un lenguaje sencillo y
fcilmente entendible a fin de permitir su comprensin
incluso por los usuarios que no tengan conocimientos
detallados sobre los temas incluidos en el mismo. De
considerarse pertinente, se incluirn grficos, fotos y/o
cuadros que apoyen la exposicin.

Los asuntos se debern tratar en forma concreta y concisa, los
que deben coincidir de manera exacta y objetiva con los
hechos observados.



NAGU 4.30
CARACTERISTICAS DEL INFORME



Para que un informe sea conciso no debe ser mas extenso de
los necesario para trasmitir su mensaje, por tanto requiere:

a) Un adecuado uso de las palabras, en especial de los
adjetivo, evitando las innecesarias.
b) La inclusin de detalles especficos cuando fuese necesario
a juicio del auditor.
La concisin en el informe, no implica el omitir asuntos
importantes, sino el evitar utilizar palabras o conceptos
superfluos que lleven a interpretaciones erradas.
Es importante que el auditor tenga en cuenta que un exceso
de detalles puede confundir al usuario e incluso minimizar el
objetivo principal del informe.



NAGU 4.40
CONTENIDO DEL INFORME



Esta norma tiene por finalidad regular el contenido del
informe de la accin de control, trtese esta de una
auditoria financiera (informe largo), auditoria de gestin o
examen especial segn sea el caso, con el objeto de
asegurar que su denominacin, estructura y el desarrollo
de sus resultados guarden la debida uniformidad,
ordenamiento, consistencia y calidad, para fines de su
mxima utilidad por la entidad examinada.




NAGU 4.40
CONTENIDO DEL INFORME




Su estructura es el siguiente:

I. Introduccin.
II. Observaciones
III. Conclusiones
IV. Recomendaciones
Anexos.



NAGU 4.50
INFORME ESPECIAL



El objetivo de la presente norma es garantizar y facilitar la
oportuna, efectiva y adecuada implementacin de las
acciones correctiva legales pertinente en los caos que,
durante el desarrollo de la accin de control, se evidencien
indicios razonables de comisin de delito as como,
excepcionalmente, la existencia de perjuicio econmico no
sujeto a recupero administrativo.
Su aplicacin permitir a la comisin Auditora, a travs de su
personal responsable y especializado competente, realizar
apropiada y oportunamente su labor en los caso indicados,
basada en su opinin profesional debidamente sustentada en
los respectivos fundamentos tcnicos y legales aplicables.



NAGU 4.50
INFORME ESPECIAL



En ejercicio de las atribuciones establecidas en la Ley del
Sistema Nacional de Control, la comisin auditora formulara
el Informe Especial para revelar especficamente, con orden
y claridad, los hechos y circunstancias que configuran la
presunta responsabilidad penal o civil, las consideraciones
jurdicas que los califican y las pruebas sustentatorias
correspondientes, recomendando la adopcin de las acciones
legales respectivas por la instancia competente.



NAGU 4.50
INFORME ESPECIAL



El informe Especial observara la siguiente estructura:

I. Introduccin
II. Fundamento de hecho
III. Fundamento de derecho
IV. Identificacin de participes en los hechos
V. Pruebas
VI. Recomendacin
VII. Anexos




NAGU 4.60
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
DE AUDITORIAS ANTERIORES




Los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control
deben efectuar el seguimiento a la implementacin de las
recomendaciones planteadas en los informes de auditorias
anteriores, con la finalidad de determinar si se emprendieron
acciones correctivas por parte de los funcionarios
responsables de las organizaciones auditadas.
La administracin de la organizacin auditada es la
responsable de superar las observaciones mediante la
implementacin de las recomendaciones y de mantener un
proceso permanente para efectuar el seguimiento que pueda
contribuir a que cumpla de mejor manera con sus
responsabilidades de gestin.
Corresponde al titular de la entidad auditada dictar las
disposiciones necesarias para la aplicacin de las
recomendaciones formuladas en el informe, cautelando su
cumplimiento.
A la Oficina de Auditoria Interna le corresponde realizar el
seguimiento a la implementacin de las recomendaciones
como actividad permanente, con la respectiva verificacin
directa en cada rea responsable, informando de sus
resultados a la Contralora General y a su titular.
Las auditorias a cargo de la Contralora General, de los rganos
de auditoria Interna y de las Sociedades de Auditoria
designadas deben incluir como objetivos el seguimiento a la
implementacin de las medidas correctivas, por parte de los
responsables de la administracin.




NAGU 4.60
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
DE AUDITORIAS ANTERIORES







MUCHAS GRACIAS!