METODOLOGA DE LA

METODOLOGA DE LA
AUDITORIA
AUDITORIA
FINANCIERA
FINANCIERA
Son operaciones especficas que se
Son operaciones especficas que se
realiza en una auditoria financiera
realiza en una auditoria financiera
aplicando tcnicas y otras prcticas
aplicando tcnicas y otras prcticas
necesarias en las circunstancias
necesarias en las circunstancias

Fases
Fases
FASE I. Planificacin y Programacin
FASE I. Planificacin y Programacin
FASE II. Eecucin
FASE II. Eecucin
FASE III. Informe o !omunicacin de
FASE III. Informe o !omunicacin de


"esultados
"esultados
FASE I. Planificacin y Programacin
La planificacin es un proceso
dinmico ejecutado
por un Contador Publico Independiente
Propsito de determinar los procedimientos
de auditoria que corresponder realizar para
obtener una certeza razonable
de que la informacin procesada
esta exenta de errores e irregularidades de
carcter significativo de modo que su
opinin este debidamente sustentada.
FASE I. Planificacin y
Programacin
#a informacin que se requiere para planificar el tra$ao se
o$tiene mediante%
& #a re'isin de los arc(i'os corrientes y permanentes de papeles
de tra$ao de la auditora anterior.
& Entre'ista con los accionistas para fiar el o$eti'o las
condiciones) limitaciones y tiempo de eecucin de la auditoria.
& "e'isin rpida de los estados financieros del periodo a
e*aminar.
& +isita a las instalaciones de la compa,a a auditar.
FASE I. Planificacin y Programacin
Esta fase de la auditoria
inicia con la obtencin de
informacin necesaria para
definir la estrategia a
emplear
concluye con la definicin
detallada de las tareas a
realizar en la etapa de
ejecucin! cuo resultado ser
evaluado en el proceso de
conclusin del examen.
Etapas de la
Etapas de la
Planificacin
Planificacin
En la planificacin se reconocen tres etapas a sa$er% En la planificacin se reconocen tres etapas a sa$er%
Planificacin Preliminar Planificacin Preliminar
Planificacin Estratgica Planificacin Estratgica
Planificacin Especifica Planificacin Especifica
Planificacin Preliminar
La Planificacin Preliminar
consiste en el contacto
preliminar entre el
Contador Publico la empresa"
conclue con la formalizacin
de la relacin a trav#s de la
suscripcin de un contrato
$spectos a considerar%
Contratacin de la $uditoria
Contacto Preliminar
Propuesta de $uditor&a
Contratacin de la $uditor&a
Contratacin de la Auditoria
El proceso de contratacin de una firma de
auditoria es una actividad realizada por los
ejecutivos de la empresa para que los C.P.I
analicen los Estados 'inancieros
correspondientes a un periodo emita un
informe que contenga la opinin profesional
de modo que inversionistas! acreedores! el
fisco! los mismos ejecutivos otros usuarios
tengan confianza para tomar decisiones
apoadas en la informacin presentada.
Planificacin Preliminar
Planificacin Preliminar
Contacto Preliminar
Para iniciar esta relacin contractual! se reconoce tres alternativas%
Invitacin Personal
Considerando la trayectoria profesional o por una recomendacin,
mediante una comunicacin personal, una firma de Contadores es
invitada a presentar una propuesta para realizar el examen a los
Estados Financieros de una empresa.
Invitacin por la
Presa
A travs de la prensa se invita a firmas de contadores que cumplan
con ciertos requisitos legales a participar en un concurso para realizar
el examen.
Entrevista Directa
El Contador Pulico en una reunin de car!cter social, profesional, de
capacitacin o de traa"o, a travs de un dialogo con los e"ecutivos de
la empresa da a conocer su trayectoria y los servicios profesionales
que ofrece.
Planificacin Preliminar
Propuesta de Auditora
Establecido el contacto preliminar el Contador
P(blico presenta su propuesta en la cual da a
conocer de una manera precisa los servicios que va
a ofrecer! las condiciones plazos en los que va a
ejecutar el examen
Carta de Presentacin
Es una comunicacin mediante la cual se env#a la
propuesta al presidente o gerente de la Empresa
y se $ace constar de una manera resumida los
aspectos mas importantes de los servicios que
ofrece
Planificacin Preliminar
Propuesta
Tcnica
Propuesta
Econmica
%e da a conocer los motivos por los cuales se presenta la
propuesta y se detalla de los servicios que ofrecen. Esta
propuesta puede contener la siguiente informacin&
' Antecedentes, Presentacin de la Firma de auditoria ,
("etivo del Examen, Alcance, )nforme a emitir, Equipo de
Auditores Principales traa"os realizados, Carta de Conflicto
de intereses, Carta de Cumplimiento de *ormas de auditoria,
' Costo + ,ateriales, -umanos, Financieros., Personal de
apoyo, )mprevistos
Firma y fecha Constara la firma de responsailidad del Contador Pulico o
del representante legal de la Firma de Auditores y los
n/meros de licencia profesional
Fec$a de presentacin de la propuesta
Propuesta de Auditora
Contratacin de la Auditora
Presentada la propuesta de servicios
que ofrece el Contador Publico o
la firma de auditores esta es analizada
por los funcionarios autorizados
una vez que se selecciona la oferta
mas conveniente a los intereses de la
empresa! estos autorizan la suscripcin
de contrato mediante el cual se
formaliza la relacin contractual.
Planificacin Preliminar
Planificacin Estratica
)e(ne el conocimiento
acumulado de la organizacin!
identifica los principales
procesos ejecutados en el
periodo a auditar resume este
conocimiento en las
decisiones preliminares para
cada componente.
En esta etapa se eval(a el
riesgo global de la auditoria
relacionada con los estados
financieros tomados en su
conjunto en forma
aproximada el riesgo in*erente
de control de los
componentes seleccionados
C!n!cer " entender a la
C!n!cer " entender a la
Orani#acin
Orani#acin
Es importante en esta fase que el auditor se
familiarice con el entorno e*terno e interno en la
que se desen'uel'e la empresa
C!n!cer " entender a la
Orani#acin
AMBIETE
E!TE"#
Econmicos
Pol#ticos
%ociales
0egales
1ecnolgicos
Competencia
C!n!cer " entender a la
Orani#acin
AMBIETE
ITE"#
',isin
'("etivos
',etas
'Estrategias
'1ecnolog#a
'Filosof#a de la empresa
'Estructura (rg!nica
'*iveles administrativos +2irectivo, e"ecutivo, operativo y de apoyo.
'Fuentes de Financiamiento
'Procesos claves de la organizacin que generen productos o servicios
'Conocer y evaluar los %istemas Contale y Presupuestario
'Comprender y evaluar los procedimientos espec#ficos de control
TECNICA$ A UTILI%AR
Para la o$tencin de esta in'estigacin
se utilizaran las siguientes tcnicas%
+isitas
Entre'istas
-$ser'acin
In'estigacin
#ectura de Informes) actas
.cnica F-/A
Identificacin de
Identificacin de
C!&p!nentes
C!&p!nentes
#a di'isin de partes manea$les dentro de una #a di'isin de partes manea$les dentro de una
empresa se denomina empresa se denomina
!-0P-1E1.ES !-0P-1E1.ES
Estados
Financieros
$ctividad Particular
3na partida de los Estados
Financieros
3na parte de los Estados
Financieros
3n grupo de transacciones
3n item revelado mediante una
nota a los Estados Financieros
Identificacin de C!&p!nentes
E'al(acin Preli&inar
E'al(acin Preli&inar
del Ries!
del Ries!
#a e'aluacin preliminar del riesgo es un proceso #a e'aluacin preliminar del riesgo es un proceso
su$eti'o y depende e*clusi'amente del criterio) su$eti'o y depende e*clusi'amente del criterio)
capacidad) e*periencia del auditor responsa$le de su capacidad) e*periencia del auditor responsa$le de su
eecucin. eecucin.
E'al(acin Preli&inar del
Ries!
Para e'aluar en !ontrol Interno
de$emos considerar que un "IES2- es
lo opuesto a la seguridad3 es as que el
auditor corre el riesgo de no detectar
errores o irregularidades e*istentes en
un componente que le (aran cam$iar su
opinin al ela$orar el dictamen.
"IE$%# $I%IFICAD#
)*-E4E*1E
Es la susceptiilidad que los Estados
Financieros contengan errores o
irregularidades importantes, antes de
considerar a evaluar los controles internos
estalecidos. %us caracter#sticas son
propias de la actividad del ente y esta
presente donde esta el factor $umano
E'al(acin Preli&inar del
Ries!
E'al(acin Preli&inar del
Ries!
C(*14(0
Es la posiilidad que los controles
internos incluida la auditoria interna
no eviten errores o irregularidades
importantes o no ayuden a
corregirlos o detectarlos en forma
oportuna.
Para evaluar en control interno se dee tener en cuenta la siguiente
matriz&
*ivel de
4iesgo
%ignificatividad Factores de 4iesgo
Proailidad
de
ocurrencia
de errores
,#nimo *o significativo *o existe 4emota
5a"o %ignificativo Existen algunos pero
poco importantes
)mproale
,edio ,uy significativo Existen algunos Posile
Alto ,uy significativo Existen varios y son
importantes
Proale
Matri# de Ni'el de Ries!
Matri# de Ni'el de Ries!
#a e'aluacin del riesgo 'a a estar
ligada el con el !.I y la naturaleza)
oportunidad) alcance y profundidad
de los procedimientos de auditoria a
aplicar
Matri# Preli&inar de
Calificacin del Ries!
/e acuerdo a la e*periencia o$tenida del
conocimiento del entorno) principales
acti'idades que eecuta la empresa y otra
informacin recopilada) corresponde%
4 Efectuar una calificacin preliminar de
los riesgos esta$lecidos en cada uno de
los componentes
4 /eterminar el enfoque de auditoria
4 Esta$lecer las instrucciones para la
planificacin especifica
C#MP#EETE FACT#"E$ DE
"IE$%#
E&A'(ACI# DE'
"IE$%#
EF#)(E DE 'A
A(DIT#"IA
I$T"(CCI#E$ PA"A
P'AIFICACI#
E$PECIFICA
%egregacin
de partes de
un proceso
o !reas de
un todo
2eterminar
el riesgo
existente,
fundamen
to, efecto.
I*E"ETE
C#T"#'
)ndicar la
accin,
considera
ciones
que se va
a analizar
Cumplimiento
de normativa y
verificacin de
controles
prueas para
determinar
desviaciones.
$($TATI&A$
C(MP'IMIET#
)nstrucciones
necesarias
para otener
informacin
/til para la
planificacin
espec#fica.
P"#%"AMA DE
A(DIT#"IA
Matri# Preli&inar de
Calificacin del Ries!
!on est matriz se identifican y cuantifican los riesgos y se
o$tiene una gua de las la$ores que desarrollaran durante el
tra$ao del auditor
!on est matriz se identifican
y cuantifican los riesgos y se o$tiene
una gua de las la$ores que
desarrollaran durante
el tra$ao del auditor.
Matri# de Ni'el de Ries!
Me&!r)nd(& de
Me&!r)nd(& de
Planificacin
Planificacin
Estratica
Estratica
!oncluida la acti'idad el !ontador P5$lico de$e !oncluida la acti'idad el !ontador P5$lico de$e
presentar un documento que resuma los presentar un documento que resuma los
resultados o$tenidos. En auditoria a este resultados o$tenidos. En auditoria a este
documento se le denomina 0E0-"A1/61 /E documento se le denomina 0E0-"A1/61 /E
P#A1IFI!A!I-1 ES."A.E2I!A P#A1IFI!A!I-1 ES."A.E2I!A
TIT('#$ C#TEID#
Titulo
Revela el nombre del documento ,empresa
auditada, tipo de auditoria y periodo
Antecedentes
Se explicara los motivos por los cuales se
realiza el examen y los fundamentos que
dieron origen su contratacin
Objetivos de la Auditoria
Se dar a conocer los objetivos para
realizar el examen, por ejemplo: Dictaminar
los !!, verificar cumplimiento de
pol"ticas, reglamentos establecidos#

Me&!r)nd(& de Planificacin
Estratica
Me&!r)nd(& de Planificacin
Estratica
Conocimiento de la
entidad+ actividad o
pro,rama su-eta a
estudio
%e detallara aspectos que permitan conocer y entender
de me"or manera la entidad, como son los siguientes&
6 Base le,al+ principales disposiciones internas+
o.-etivos ,enerales y espec/ficos de la entidad+
estructura or,0nica+ financiamiento+ principales
funcionarios
Principales
actividades+ pol/ticas y
estrate,ias+ sistemas o
procesos
%e dar! a conocer las pol#ticas y estrategias
estalecidas para cada una de las principales
actividades, pol#ticas y estrategias, sistemas o
procesos identificados.
Me&!r)nd(& de Planificacin
Estratica
Grado de confiabilidad
de la informacin
financiera
Se establecer si la informacin que genera la empresa es
oportuna, fiable en lo referente a:
$ol"ticas actuales % cambios y efectos
Sistema &ontable
Sistema $resupuestario
Grado de confiabilidad
del sistema Informtico
Se evaluara si los procedimientos establecidos para el
ingreso, proceso y salida de los datos son confiables
Me&!r)nd(& de Planificacin
Estratica
Puntos de inters para la auditoria por
componente
Se describirn los aspectos que a juicio del auditor requiere un mayor
'nfasis o dedicacin en su anlisis en lo referente a :
( Riesgo )n*erente a la entidad o componente examinado
( +ransacciones, reas de inter's con mayor o menor grado de
errores o irregularidades importantes
Determinacin del riesgo preliminar
,tilizando la matriz se resumir los componentes a ser analizados, los
riesgos de cada uno con su correspondiente calificacin, el enfoque
de auditoria y las instrucciones para el desarrollo de la planificacin
especifica
Recursos
Se detallan los recursos a utilizar para la ejecucin de la auditoria
Recurso -umano
Recurso .aterial
Recurso !inanciero
/poyo
Me&!r)nd(& de Planificacin
Estratica
isitas Se establece un calendario estimado de visitas
de supervisin
Tiempo estimado n d"as y *oras se establece el tiempo necesario
para la ejecucin del trabajo
!irma " !ec#a &onstaran la fec*a y las firmas de
responsabilidad de quienes prepararon el
documento 0Supervisor y 1efe de equipo2 y de
quienes lo aprobaron 0Director o Socio del
despac*o2
Planificacin Espec*fica
Planificacin Espec*fica
El propsito fundamental de la planificacin
El propsito fundamental de la planificacin
especfica es e'aluar la estructura del sistema de
especfica es e'aluar la estructura del sistema de
control interno) para o$tener informacin adicional
control interno) para o$tener informacin adicional
referente a los componentes seleccionados en la
referente a los componentes seleccionados en la
planificacin estratgica)
planificacin estratgica)
calificar los riesgos de
calificar los riesgos de
auditoria y seleccionar los procedimientos
auditoria y seleccionar los procedimientos
especficos a ser aplicados en la fase de eecucin
especficos a ser aplicados en la fase de eecucin
Matri# de Ni'el de C!nfian#a
4iesgo de auditor#a ,!ximo 7 8
"IE$%# A'T# M#DE"AD# BA1#
4iesgo
in$erente
9,:9 9,79 9,;9
4iesgo de
control
9,<9 9,79 9,=9

*ivel de deteccin > 4A
4) ? 4C
*ivel de confianza > @ A 42
El riesgo de !ontrol es in'erso al
ni'el de confianza3 a mayor riesgo
de control nuestro ni'el de
confianza ser menor3 nuestro
alcance ser mas e*tenso y
nuestras prue$as de auditoria
sern mas profundas
C#MP#EETE FACT#"E$ DE
"IE$%#
E&A'(ACI# DE'
"IE$%#
EF#)(E DE 'A A(DIT#"IA I$T"(CCI#E$ PA"A
P'AIFICACI#
E$PECIFICA
Ca"a65ancos
Inventarios
)n$erente 5a"o
Control 5a"o
Control Alto
La empresa
tiene una sola
Caja
)ealizan
Conciliaciones
dentro de los +
primeros d&as
del mes
La empresa no
*a realizado
Constantacion
fisicas
%ustantivo
Cumplimiento
%ustantiva
%ustantivo
4ealizar arqueo de
los fondos al cierre
del e"ercicio
Berificar las
conciliaciones al
cierre del e"ercicio
Participar en la
constatacin f#sica
Eemplo
Pr!ra&acin
Pr!ra&acin
#os programas de auditoria consiste en la
#os programas de auditoria consiste en la
presentacin de todos los procedimientos)
presentacin de todos los procedimientos)
prue$as y otras prcticas de auditoria) el
prue$as y otras prcticas de auditoria) el
alcance de los mismos) la distri$ucin
alcance de los mismos) la distri$ucin
adecuada en el tiempo disponi$le para la
adecuada en el tiempo disponi$le para la
eecucin del tra$ao y la asignacin de
eecucin del tra$ao y la asignacin de
tareas para cada miem$ro del equipo de
tareas para cada miem$ro del equipo de
auditores
auditores

No PROCEDIMIENTOS RET. P/T REALIZADO POR FECHA
Elaorado Por&
Fec$a
4evisado Por Fec$a
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005.
OBJ ETIVOS
MULTIMPORTANCIONES S.C.
PROGRAMA DE AUDITORIA
PASIVOS CORTO PLAZO
AUDITORA FINANCIERA
Me&!r)nd(& de Planificacin
Espec*fica
TIT('#$ C#TEID#
Titulo 4evela el nomre del documento ,empresa auditada, tipo
de auditoria y periodo
Destinatario *omre y cargo del e"ecutivo de la firma de auditoria
responsale de la revisin y aproacin del documento
)uien lo emite *omre y cargo de los responsales de la preparacin del
documento. %upervisor y "efe de Equipo
Fecha 0a fec$a de emisin del memorando
Me&!r)nd(& de Planificacin
Espec*fica
Contenido
%e detallan las partes fundamentales de la planificacin&
("etivo de la visita final a las instalaciones de la empresa
,atriz de decisiones por componente +Anexo.
Programas espec#ficos de traa"o +anexos.
Personal asignado
)ndique la funcin y el nomre de cada uno de los miemros del equipo
de auditoria, inclusive del apoyo tcnico en el caso que se necesite.
2istriucin del 1raa"o considerando $ailidades, conocimiento y
experiencia de los auditores asignados
)ndique las actividades que cumplir! el %upervisor, "efe de equipo y
dem!s integrantes del equipo de auditoria. Adem!s se $ar! constar el
tiempo estimado para la e"ecucin en d#as y $oras laorales
1iempo estimado
)ndicar los d#as laorales, d#as u $oras $omre. Adicionalmente
presentar un cronograma de actividades.
Me&!r)nd(& de Planificacin
Espec*fica
Firma y
Fec$a
Constaran la fec$a y las firmas de
responsailidad de quienes prepararon el
documento +%upervisor y Cefe de equipo.
y de quienes lo aproaron +2irector o
%ocio del despac$o.
FA$E II+ E,ec(cin de
FA$E II+ E,ec(cin de
la A(dit!r*a
la A(dit!r*a
#a eecucin de una auditoria es una de las
#a eecucin de una auditoria es una de las
funciones ms importantes que desempe,a el
funciones ms importantes que desempe,a el
auditor) de$ido a que sus opiniones y
auditor) de$ido a que sus opiniones y
pronunciamientos son la $ase para que los
pronunciamientos son la $ase para que los
eecuti'os y otros usuarios de los estados
eecuti'os y otros usuarios de los estados
financieros tomen decisiones en informacin
financieros tomen decisiones en informacin
confia$le y oportuna.
confia$le y oportuna.
PAPE#ES /E ."A7A8-
PAPE#ES /E ."A7A8-
!-1!EP.-
!-1!EP.-
Es el conunto de cdulas y documentos
Es el conunto de cdulas y documentos
ela$orados u o$tenidos por el auditor
ela$orados u o$tenidos por el auditor
durante el curso del e*amen)
durante el curso del e*amen)
.
.
,irven para evidenciar en
forma suficiente! competente
pertinente el trabajo
realizado por los auditores
respaldar sus opiniones! las
conclusiones las
recomendaciones
presentadas en los informes
6.I#I9A!I-1
-78E.I+-S
& Ayudar a la planificacin de la auditora
& "edactar y sustentar el informe de
auditora
& Facilitar) registrar la informacin reunida
y documentar las des'iaciones
encontradas
& Sentar las $ases para el control de
calidad y demostrar el cumplimiento de las
normas de auditora
& /efender las demandas) los uicios y otras
acciones udiciales
& Poner en e'idencia la idoneidad
profesional del personal de auditora
& Prepararse en forma
ntida) clara) concisa
y precisa3 para
conseguir esto se
utilizar una
ortografa correcta)
lenguae entendi$le)
limitacin en
a$re'iaturas)
referencias lgicas)
mnimo n5mero de
marcas y su
e*plicacin) de$en
permitir su lectura
!A"A!.E"IS.I!AS
-,u preparacin deber
efectuarse con la maor
prontitud posible se
pondr en su elaboracin
el maor cuidado para
incluir en ellos tan slo los
datos exigidos por el buen
criterio del auditor
C!ntenid!
& 1om$re de la entidad) programa)
rea) unidad administrati'a)
ru$ro o acti'idad e*aminada) de
acuerdo con los componentes
determinados en la planificacin.
& .tulo o propsito del papel de
tra$ao.
& :ndice de identificacin y
ordenamiento.
C!ntenid!
& Fec(a de aplicacin del o
de los procedimientos
de auditora.
& "eferencia al
procedimiento del
programa de auditora o
la e*plicacin del
o$eti'o del papel de
tra$ao.
& /escripcin concisa de
la la$or realizada y de
los resultados
alcanzados.
C!ntenid!
& Fuentes de informacin
utilizadas) como arc(i'os)
registros) informes o
funcionarios que proporcionaron
los datos.
& 7ase de seleccin de la muestra
'erificada) en los casos
aplica$les.
& "eferencia cruzada de datos
importantes entre papeles de
tra$ao.
C!ntenid!
& !onclusin o conclusiones a
las que llegaron) si
corresponde.
& "5$rica e inciales de la
persona que lo prepar y la
fec(a de conclusin.
& #os documentos preparados
por la entidad de$en
identificarse con ese ttulo
;preparado por la entidad;)
la fec(a de recepcin y las
inciales del auditor que
tra$a con esa informacin.
C!ntenid!
& E'idencia de la re'isin
efectuada por el efe de
equipo y el super'isor.
& El contenido de los papeles
de tra$ao de eercicios
anteriores constituyen una
gua 5til y pueden ser o$eto
de meora
PARCIAL TOTAL
Saldo Segn Bancos al 31-12-2006 25,00
- Errores Bancarios 2,00 -
Transferencia Bancaria Incorrecta 2,00 .
- Che!es en Circ!lacion ",00 -
#o 11056 3,00 .
#o 1105" $,00 .
16,00
Saldo Segn %i&ros 1$,00
- #' ( no registradas 3,00 -
(e)ol!cion che!e *rotestado cliente ## 0,50 +
,ago ser)icios E-*resa Electrica 2,50
+ #' C#o registradas 5,00
(e* Casa .arin, a&ono fac 0010 5,00 +
16,00
/erificado con Estado de C!enta
Cote0ado con -a1or 1 2!3iliar
Con *osterioridad el &anco corrigio estos errores4
ade-5s se co-*ro&o efecti)i6acion de che!es
,CI 1 %as conciliaciones *re*ara la ca0era con !n retraso
de hasta 15 dias 1 s!s res!ltados no son re)isados
con el contador
+ Errores detectados *or lo !e se *ro*one 2' 2
1 2' 7
Ela&orado ,or 82.7 9echa
7e)isado ,or 9echa
Saldo Conciliado
Saldo Conciliado
El 9erretero S.2
Ca0a - Bancos
Conciliacion Bancaria
Banco .achala Cta Cte 56001-5
DETALLEO CONCEPTO
:TC
"eferencia
"ef a la izq
+IE1E
"ef a la
derec(a PASA
Anlisis
realizado
Puntos de
!ontrol
Interno
0arcas
Enca$ezado
!omentario
Austes y<o
"eclasificaciones
"esponsa$les
!#ASIFI!A!I-1
Preparad!s p!r el a(dit!r
& Programas de auditora.
& !uestionarios
& =oas principales de tra$ao
& !edulas analticas
& !edulas sumarias
& !omunicaciones.
Preparad!s p!r la e&presa
& Formularios
& "egistros
& Ane*os.
& Informes.
Fuentes externas
-
Certificaciones
-
.eclaraciones
-
Confirmaciones
-
Pronunciamientos t#cnicos
Arc-i'!
'E%A1#$ DE PAPE'E$ DE T"ABA1#
AP
0egado de arc$ivo
Permanente
Est! conformado por documentos que son
susceptiles de utilizarlos en auditorias recurrentes
AP'
0egado de
Planificacin
%on documentos con los cuales se documentan la
administracin de la auditoria y el cumplimiento de
las actividades de planificacin y supervisin
AA
0egado de an!lisis %on papeles con los cuales se documenta la
aplicacin de los procedimientos definidos en la
planificacin y respaldan los criterios y la opinin
del auditor.
'P
0egado de pendientes En la pr!ctica no es un legado, pero se conforman
por documentos no susceptiles de incluirlos de
inmediato en los otros legados. Al trmino del
examen dee quedar vac#o.
ndice
ndice

Se utilizan el mtodo alfa4numrico)
Se utilizan el mtodo alfa4numrico)
asignndole letra may5scula sencilla)
asignndole letra may5scula sencilla)
ordenada alfa$ticamente) de
ordenada alfa$ticamente) de
acuerdo a la disponi$ilidad mas
acuerdo a la disponi$ilidad mas
inmediata
inmediata

C(ETA$ DE' ACTI&# "ef2 C(ETA$ DE' PA$I&# "ef2
2isponiilidades A
)ngresos y egresos de
Ca"a y ancos
A
Pasivo a corto pla3o y
Compras
AA
)nversiones e ingresos
por rendimientos
Financieros
B
Pasivo a lar,o pla3o y ,astos
Financieros
BB
Cuentas por corar y
Bentas
C
Patrimonio

CC
)nventarios

D
%astos
45
Pagos anticipados y
gastos
E
In,resos
65
)ntangiles F
Marcas de A(dit!r*a
Marcas de A(dit!r*a
Son los sm$olos o signos empleados por el auditor para
Son los sm$olos o signos empleados por el auditor para
indicar las acciones o procedimientos de auditora
indicar las acciones o procedimientos de auditora
efectuados)
efectuados)
/ic(os sm$olos se registran en cada uno de los
/ic(os sm$olos se registran en cada uno de los
documentos) compro$antes) registros conta$les
documentos) compro$antes) registros conta$les
e*aminados y dems papeles de tra$ao ela$orados)
e*aminados y dems papeles de tra$ao ela$orados)
para resaltar algo muy significati'o y dear e'idencia
para resaltar algo muy significati'o y dear e'idencia
del tipo de re'isin y prue$a realizados por el auditor
del tipo de re'isin y prue$a realizados por el auditor

1
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3
$7MB#'# $I%IFICAD#
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4ec!lculo de valores en
documentacin f#sica
<<
Berificado con documentacin de
soporte
.

Comproado f#sicamente
A/A Asientos de A"uste de auditor#a
PP Puntos Pendiente
A/R Asientos de reclasificacin
PCI Puntos de Control )nterno
Referenciacin Cr(#ada
Referenciacin Cr(#ada
"elacionar informacin importante
"elacionar informacin importante
contenida en un papel de tra$ao con
contenida en un papel de tra$ao con
respecto a otro
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COC!"!AC!# $ACA%!A
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1$2C0, 3
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,-P%,&A CO-,%C!A" ./. A1
3
Preparado por% man
fec*a % EE?3E
I1F-"0ES
I1F-"0ES
El informe constituye el paso final del proceso de El informe constituye el paso final del proceso de
auditora. auditora.
Es un documento en el cual el auditor esta$lece su opinin Es un documento en el cual el auditor esta$lece su opinin
en relacin a los estados financieros e*aminados y si en relacin a los estados financieros e*aminados y si
ellos presentan de forma razona$le la situacin ellos presentan de forma razona$le la situacin
financiera de la empresa que se audita) de acuerdo a los financiera de la empresa que se audita) de acuerdo a los
principios de conta$ilidad generalmente aceptados) as principios de conta$ilidad generalmente aceptados) as
como los resultados de los reglamentos y dems normas como los resultados de los reglamentos y dems normas
aplicadas. aplicadas.
"equisitos del Informe
& !oncisin
& Precisin y razona$ilidad
& "espaldo adecuado
& -$eti'idad
& .ono constructi'o
& Importancia del contenido
& 6tilidad y -portunidad
& !laridad
& .erminologa !omprensi$le
& E'itar el uso de trminos o frases ofensi'as
/e acuerdo a las e*igencias de la legislacin y a
las necesidades de la empresa el auditor
presenta los resultados o$tenidos en los
siguientes documentos
& El dictamen con la opinin profesional
& Informe confidencial de !ontrol Interno
& !artas a 2erencia
& Informe de cumplimientos de o$ligaciones
tri$utarias
/I!.A0E1
/I!.A0E1
P"-FESI-1A#
P"-FESI-1A#
Es el documento emitido por el !ontador
Es el documento emitido por el !ontador
P5$lico mediante el cual da a conocer su
P5$lico mediante el cual da a conocer su
opinin con realacion a la razona$ilidad
opinin con realacion a la razona$ilidad
de los EEFF
de los EEFF
!ontenido del /ictamen
& El dictamen con la opinin profesional
& #os estados financieros e*aminados
& 1otas a los estados Financieros
/e acuerdo con las 1ormas Ecuatorianas de
Auditoria en 'igencia a partir de ?@@@ se reconocen
cuatro clases de opinin
-piniones de Auditoria
Opinin Li&pia ! sin sal'edades)
"e'ela que los EEFF presentan
razona$lemente en todos los
aspectos importantes la situacin
financiera) los resultados de sus
operaciones de conformidad con
las 1ec y P!2A .

El mismo que contiene tres
prrafos%
Introductorio se identifican los
EEFF
El de alcance) se descri$e la
naturaleza de la auditoria
El de la opinin del auditor

Opinin c!n sal'edades)

esta opinin indica que
e*cepto por el efecto del Ade
losB asunto AsB relacionado AsB
con las AsB sal'edad AesB los
EEFF presentan en todos los
aspectos de importancia la
situacin financiera) los
resultados de sus operaciones
de conformidad con las 1ec y
P!2A .
-piniones de Auditoria
Opinin ad'ersa !
neati'a
Esta clase de opinin
e*presa que los EEFF no
presentan razona$lemente
en todos los aspectos de
importancia la situacion
financiera los resultados
de sus operaciones de
conformidad con las 1ec y
P!2A .
A0stencin de Opinin)

Esta clase de opinin
indica que el auditor no
e*presa una opinin so$re
los EEFF
Informe !onfidencial
Informe !onfidencial
de !ontrol Interno
de !ontrol Interno
#a Superintendencia de !ompa,as e*ige que a
#a Superintendencia de !ompa,as e*ige que a
mas del /.P) el auditor de$e presentar el Informe
mas del /.P) el auditor de$e presentar el Informe
!onfidencial de !ontrol Interno en el que se dar
!onfidencial de !ontrol Interno en el que se dar
a conocer las de$ilidades detectadas en relacin
a conocer las de$ilidades detectadas en relacin
al sistema de !.I de la entidad auditada
al sistema de !.I de la entidad auditada
Informe !onfidencial de !ontrol
Interno de$e contener
& Antecedentes
& -$ser'aciones de !.I
& E'aluacin del Sistema de !.I
& !uentas e*aminadas
& "ecomendaciones
& Anlisis Financiero
& Ane*os
!arta a 2erencia
!arta a 2erencia
Es un documento que emite el auditor en el Es un documento que emite el auditor en el
transcurso del e*amen y tiene como finalidad dar transcurso del e*amen y tiene como finalidad dar
a conocer los resultados o$tenidos con el fin de a conocer los resultados o$tenidos con el fin de
que los interesados proporcionen e'idencia que los interesados proporcionen e'idencia
documentada que ratifique o rectifique el documentada que ratifique o rectifique el
criterio de los auditores y puedan poner en criterio de los auditores y puedan poner en
prctica de inmediato las recomendaciones prctica de inmediato las recomendaciones
propuestas para superar las deficiencias propuestas para superar las deficiencias
encontradas encontradas
Informe de !umplimiento
Informe de !umplimiento
de -$ligaciones
de -$ligaciones
.ri$utarias
.ri$utarias
Este informe se lo de$e presentar de$idamente notariado a tra's Este informe se lo de$e presentar de$idamente notariado a tra's
de una declaracin uramentada) en la cual este funcionario despus de una declaracin uramentada) en la cual este funcionario despus
de dear constancia de los datos de identificacin general) ad'ierte de dear constancia de los datos de identificacin general) ad'ierte
al !ontador $ao las penas de perurio que e*prese que el Informe al !ontador $ao las penas de perurio que e*prese que el Informe
de !umplimiento de -$ligaciones .ri$utarias de la empresa de !umplimiento de -$ligaciones .ri$utarias de la empresa
auditada que adunta en las (oas es real) 'erdico y que se auditada que adunta en las (oas es real) 'erdico y que se
encuentra dentro de la realidad de la empresa encuentra dentro de la realidad de la empresa