Abog. CPCC.

Julin Contreras Llallico

Lima - 2011


CONTROL

GUBERNAMENTAL
Constitucin
Poltica del Per
CONSTITUCIN POLTICA
La Contralora General de la Repblica es una
entidad descentralizada de Derecho Pblico que
goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el
rgano superior del Sistema Nacional de Control.

Supervisa la legalidad de la ejecucin del
Presupuesto del Estado, de las operaciones de la
deuda pblica y de los actos de las instituciones
sujetas a control.

Artculo 82.-
CONSTITUCIN POLTICA
Artculo 81.-
Artculo 199.-
Presentar anualmente el informe de
auditora practicado a la Cuenta General
de la Repblica.


Fiscalizar la ejecucin del presupuesto de
las Regiones y Municipalidades.


CONSTITUCIN POLTICA
Artculo 139.- num.
14
Facultad de iniciativa legislativa en
materia de control.



El principio de no ser privado del derecho
de defensa en ningn estado del proceso.

Artculo 107.-
6
GESTIN



GESTIN PBLICA

Es el conjunto de acciones mediante las cuales
las entidades tienden al logro de sus fines,
objetivos y metas, los que estn enmarcados por
las polticas gubernamentales establecidas por el
Poder Ejecutivo.

GESTIN INSTITUCIONAL

Es la gestin pblica de cada entidad,
traducida en los procesos que desarrollan para
alcanzar sus fines, objetivos y metas, con
eficiencia, eficacia, economa y transparencia.

Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la CGR
LEY N 27785

La Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la
Contralora General de la
Repblica, promulgada el
22.JUL.2002, consta de un total de
44 artculos, 3 D.T. y 9 D.F., que se
resume a continuacin:.
. Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)

. Titulo II - Sistema Nacional de Control (10 Arts.)

. Titulo III - Contralora General de la Repblica (23Arts.)

. Disposiciones Transitorias (3)

. Disposiciones Finales (9)
Ley N 27785
Objeto de la Ley
Control Gubernamental
Prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente.
Utilizacin y gestin de
recursos y bienes del Estado.
El desarrollo honesto y probo de
las autoridades, funcionarios y
servidores pblicos.
Cumplimiento de metas y resultados.
Art. 2 Ley 27785
9
10

CONTROL GUBERNAMENTAL
Supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin pblica.

En atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado.




Art. 6 Ley N 27785

CONTROL GUBERNAMENTAL

Cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
poltica y planes de accin.

Evala los Sistemas de Administracin, Gerencia y
Control, con fines de su mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas.


Art. 6 Ley N 27785
11
EFICIENCIA
Relacin existente entre bienes y servicios
producidos y los recursos utilizados o
consumidos para este fin.

12
EFECTIVIDAD
13
Grado en el cual una entidad, programa o proyecto
gubernamental logran sus objetivos y metas u otros beneficios
que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados
por otra autoridad

ECONOMA

14
Trminos y condiciones, para adquirir
recursos financieros, humanos, fsicos,
tecnolgicos, obteniendo:

Calidad y cantidad requerida,

En el momento previsto,

En el lugar indicado

Al menor costo posible.

LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES
DEL ESTADO
LEY N 28716
PUBLICADO 18 DE ABRIL DE 2006

15
OBJETO DE LA LEY

Regular la elaboracin, aprobacin, implantacin,
funcionamiento, perfeccionamiento y evaluacin del Control
Interno en las Entidades del Estado.
Cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos
con acciones y actividades de control previo, simultneo y
posterior, contra los actos y prcticas indebidas o de corrupcin.

Art. 1 Ley
16
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,
organizacin, procedimientos y mtodos.

Actitud de las autoridades y el personal de cada entidad para la
consecucin de los objetivos institucionales .

Art. 3 Ley
17
OBLIGACIONES DEL TITULAR Y
FUNCIONARIOS

Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes,
ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.
Implementar oportunamente las recomendaciones y
disposiciones emitidas por la propia entidad, los rganos del
Sistema Nacional de Control y otros entes de fiscalizacin.

Art. 6 Ley
18
RESPONSABILIDAD

La inobservancia de la presente Ley genera responsabilidad
administrativa funcional, y da lugar a la imposicin de la sancin de
acuerdo a la normativa aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad
civil o penal a que hubiere lugar, de ser el caso.

Art. 8 Ley
19
NORMAS DE CONTROL INTERNO
R.C N 320-2006-CG
Publicado el 03.Nov.2006.
Deja sin efecto R.C N 072 - 98-CG del 26.JUN.98.
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico
20
CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
Constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones
para la aplicacin y regulacin del control interno en las
principales reas de la actividad administrativa u operativa de
las entidades.
21
RESPONSABILIDAD DE LA IMPLEMENTACIN
Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad son los
responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la
estructura de control interno en funcin a la naturaleza de sus
actividades y volumen de sus operaciones .

Es obligacin de los titulares la emisin de normas especficas
aplicables a su entidad.
22

23
OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO
Servir de marco de referencia
en materia de control interno
para la emisin de la
respectiva normativa
institucional.
Orientar y unificar el control
interno en las entidades.

DEFINICIN DEL CONTROL INTERNO
Proceso integral diseado para enfrentar a los
riesgos y para dar seguridad razonable de que en la consecucin
de la misin de la entidad se alcanzaran los objetivos
gerenciales siguientes:



24
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa de
la entidad, asi como la calidad de los servicios que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
todo hecho irregular o situacin perjudicial.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.


25
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
Fomentar e impulzar la prctica de valores institucionales.
Promover la rendicin de cuentas por los fondos y bienes
pblicos a cargo de los funcionarios o servidores pblicos o por
una misin u objetivo encargado.

26
PRINCIPIOS APLICABLES AL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Autocontrol
Controlar su propio trabajo, detectar deficiencias y efectuar
correctivos para el mejoramiento.

Autorregulacin
Capacidad institucional para desarrollar las disposiciones,
mtodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizar y
asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los
resultados de los procesos y actividades.


27
PRINCIPIOS APLICABLES AL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Autogestin
Compete a cada entidad conducir, planificar, ejecutar,
coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujecin a las
normas y objetivos previstos.


28
LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL
INTERNO
Puede verse afectado por causas
asociadas a los Recursos Humanos y
materiales, tanto como a cambios
en el ambiente interno y externo
como cambios organizacionales y en
la actitud del titular y funcionarios.
29

El Control Interno es:
previo,
simultneo y
posterior.
Comprende las acciones de cautela previa,
simultanea y de verificacin posterior que
realiza la entidad, con la finalidad que la gestin
de sus recursos, bienes y operaciones se efecten
correcta y eficientemente.

CONTROL INTERNO
Responsables del Control Interno en la entidad.
El control interno es efectuado por diversos
niveles, cada uno con responsabilidades
importantes. Todos los directivos, auditores
internos y otros funcionarios contribuyen a su
efectividad, eficacia y economa.
El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y
supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control
interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo
ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que
ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de
la entidad a su cargo (4to. Prrafo del Art. 7 de la Ley
N 27785).
Asimismo, est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se
formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N 27785. (5to. Prrafo del Art. 7 de la
referida Ley)
Polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos que
compete aplicar a la Contralora General u otro rgano del
Sistema.

Puede ser preventivo o simultneo.
CONTROL EXTERNO
Supervisar
Vigilar
Verificar
la gestin,
la captacin y
el uso de recursos del Estado
Es selectiva y posterior
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Es el conjunto de
rganos de
Control
Normas
Mtodos
Procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

(Artculo 12 - Ley N 27785)
34
El Sistema Nacional de Control, esta conformado por :
rganos del Sistema Nacional de Control

LA CONTRALORA GENERAL,
Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de
Control dotado de autonoma administrativa,
funcional, econmica y financiera, que tiene por
misin dirigir y supervisar con eficiencia y
eficacia el control gubernamental, orientando
su accionar al fortalecimiento y transparencia
de la gestin de las entidades.
AUTONOMA

Administrativa: Normativa que regula su funcin.
Estructura orgnica.
Funcional: Facultad para ejercer funciones. Elaborar
programas, informes y puntos a ser auditados.
Econmica: Seguridad de contar con asignacin presupuestal.
Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.

Art.13 Ley N 27785
35
RGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Las Sociedades de Auditora Externa Independientes,
cuando son designadas por la CGR y contratadas durante
un perodo determinado, para realizar servicios de
auditora en las entidades: econmica, financiera, de
sistemas informticos, de medio ambiente y otros.
Todas las unidades orgnicas responsables de la
funcin del control gubernamental, de las entidades
que se mencionan en el Art. 3 de su Ley Orgnica, sean
de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen
por cualquier otro ordenamiento organizacional


36
Planeamiento de la Auditora
Esquema de las Fases de la Auditora Gubernamental
Origen de la Auditora:
Plan Anual - Denuncia Solicitud del
Titular, Congreso - Ley

Ejecucin del Programa de Auditora

Trabajo de Campo
Comunicacin de
Hallazgos
Emisin del Informe
Informe
Borrador de
I nforme
Programa de
Auditoria
Plan de Auditoria
37
Resumen de los Resultados de la Auditora Gubernamental
Segn la
naturaleza
del hallazgo
de auditora
Condiciones reportables
detectadas referidas al
diseo u operacin
del control interno

La identificacin de los
Indicios razonables de
Comisin de Delitos y de
la Responsabilidad Civil

Condiciones susceptibles
de mejorar la gestin,
sistemas y controles, y la
Identificacin de la
Responsabilidad
Administrativa
Memorando
de Control
Interno
(NAGU 3.10)
Informe
de
Auditora
(NAGU
4.40)
Informe
Especial
(NAGU
4.50)
Informe
Corto
(Auditora
Financiera
AF
SI


ACCIN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC

Comprende la aplicacin de normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental

Efecta la verificacin y evaluacin objetiva y sistemtica de
los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y
ejecucin de los recursos, bienes y operaciones
institucionales.

Se realizan de acuerdo a un Plan.

Como consecuencia se emiten Informes de auditoria,
incluyendo el sealamiento de las responsabilidades que se
hubiera identificado. (Art. 10)
ACCIONES DE
CONTROL
I. AUDITORA FINANCIERA
II. EXMENES ESPECIALES
III. AUDITORA DE GESTIN
IV. AUDITORA AMBIENTAL
V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT
Tipos de Acciones de Control
Atribuciones del Sistema
Efectuar
supervisin, vigilancia
y verificacin de la gestin
y utilizacin de bienes
del Estado
Formular
recomendaciones
Impulsar
modernizacin
y mejoramiento de
gestin pblica
Propugnar capacitacin
de funcionarios
40

Exigir a funcionarios
y servidores Pblicos
responsabilidad por sus
actos.


Emitir informes con
sustento Tcnico y legal.

Atribuciones del Sistema
Brindar apoyo
tcnico al
Procurador pblico
41
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL
42
f) Presentar Informe de
la Cuenta General.
a) Acceso a registros,
documentos e informacin
c) Supervisar
cumplimiento de
recomendaciones.
g) Absolver consultas y
emitir pronunciamientos.
d) Disponer inicio
de acciones legales.

e) Normar y velar por
implantacin de OAIs
b) Ordenar acciones
de control
Art.22 Ley N 27785
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL
43
ll) Designar a las
Sociedades de Auditoria.
h) Aprobar Plan Nacional
de Control
j) Emitir opinin previa
sobre adquisiciones
secretas.
m) Requerir apoyo y/o
destaque de funcionarios.
k) Autorizacin previa
de Presupuestos
adicionales de obra.
l) Informar previamente sobre
operaciones, fianzas,
avales y otras garantas
que otorgue el Estado.0
i) Efectuar
acciones de
control ambiental
y Patrimonio
Cultural.
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL
44
r) Citar y tomar
declaraciones a
personas
n) Recibir y atender
denuncias y sugerencias.
o) Participar en
procesos judiciales.
s) Dictar disposiciones
para articular control
con planes y
programas nacionales.
p) Recibir y fiscalizar
declaraciones juradas de
ingresos y de
bienes y rentas.
q) Verificar cumplimiento de
prohibiciones e
incompatibilidades
de funcionarios pblicos.
) Promover
Participacin
ciudadana,
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL
45
z) Celebrar convenios de
cooperacin
institucional.

u) Establecer proced.
para rendicin de
Ctas. por fondos,
bienes y gestin.


w) Establecer procedimiento
de control de donaciones
del exterior.
x) Control del
desempeo de
ejecucin presupuestal
y) Regular proced. Requisitos
plazos del ejercicio de
control previo, previsto
en la Ley.
v) Asumir defensa
del personal de la
institucin incurso
en acciones legales
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Potestad de controlar todas las
actividades de la entidad y
a todos los funcionarios.

Evaluar de manera cabal
y completa procesos y operaciones

Organizarse y ejercer funciones
con independencia tcnica.
Organizarse y ejercer funciones
con independencia tcnica.
UNIVERSALIDAD
CARCTER INTEGRAL
AUTONOMIA FUNCIONAL
CARCTER PERMANENTE
46
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL


Opera bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en
funcin a entidad.
.

Sujecin a normativa
constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a su actuacin.

Observancia de derechos de
entidades y personas, reglas y
requisitos establecidos.
A travs de ellos el proceso de
control logra objetivos con
calidad y optima utilizacin
de recursos
CARCTER TCNICO Y
ESPECIALIZADO
LEGALIDAD
DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA

47
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL


Acciones de control en el
Momento y circunstancias
debidas y pertinentes.

.

Acciones de control con imparcial
evaluacin de fundamentos de
hecho y de derecho,
sin subjetividades


Actuar sobre operaciones de mayor
significancia econmica o
relevancia en la entidad.

Se ejercen en entidades,
rganos o actividades crticas
o con mayor riesgo.
OPORTUNIDAD OBJETIVIDAD
MATERIALIDAD
CARCTER SELECTIVO
48
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL



Salvo prueba en contrario
funcionarios han
actuado con arreglo a la ley
y normas administrativas.

.


Potestad de requerir, conocer y examinar
toda la informacin y documentacin
aunque sea secreta.

Durante ejecucin de control no se
debe revelar informacin que pueda
causar dao a entidad o personas
De actividades o funcionamiento
de la entidad al efectuar
accin de control.
PRESUNCION DE LICITUD
ACCESO A LA INFORMACIN
RESERVA
CONTINUIDAD
49
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL



Difusin oportuna de
resultados de acciones
de control


.


Contribucin de la ciudadana
en el control gubernamental


Otorgar prioridad al logro de
metas, respecto a formalismos
que no resulten relevantes
PUBLICIDAD
PARTICIPACION CIUDADANA
FLEXIBILIDAD
50
51
Gracias por permitirme aprender con
ustedes





Abog. CPCC Julin Contreras LL.