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TCE

Tomada de Contas Especial





Presidncia da Repblica
Controladoria-Geral da Unio - CGU
Secretaria Federal de Controle Interno - SFC
Diretoria de Auditoria das reas de Previdncia, Trabalho, Pessoal,
Servios Sociais e Tomada de Contas Especial
Coordenao-Geral de Auditoria da rea de Pessoal e Benefcios e de
Tomada de Contas Especial - DPPCE

Habilitar o participante a:
realizar a instruo processual
de um Processo de TCE na
fase interna;
elaborar o Relatrio do
Tomador de Contas
OBJETIVOS DO CURSO DE TCE
I - Introduo: tema, apresentao e objetivo do
curso;
II. Desenvolvimento: 3 Aulas em 2 dias (16 horas)

Aula 1: Introduo Geral sobre TCE
a) legislao aplicvel;
b) definio e conceito;
c) Princpios Jurdicos;
d) Objetivos;
e) fases da TCE e traos fundamentais;
f) Distines entre TCE, Sindicncia e PAD
g) Caractersticas;
h) ampla defesa e contraditrio;



Agenda
Aula 2: Especfica Fase interna da TCE:
a) Condicionantes da TCE;
b) Irregularidade/impropriedade;
c) situaes em que se instaura e situaes em se
dispensa TCE;
d) prazo e iniciativa de instaurao,
e) documentos obrigatrios,
f) responsabilidade pela produo de
documentos,
g) valores, peas e fluxo processual.
Aula 3: Prticas:
a) Exerccio de Fixao: 3 estudos de caso;
b) Avaliao
Agenda
Legislao Aplicvel TCE
Constituio Federal (artigo 70, nico, 71, inciso II);
Decreto-Lei n 200/1967 (artigo 84);
Lei n 8.443/92 (artigo 8);
Lei n. 10.522, de 19/7/2002 - CADIN.;
Decreto n. 93.872, de 23/12/1986 (Art. 148);
IN n 71 TCU, de 28/11/2012 (instaurao, organizao e
emcaminhamento de processos de TCE);
Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n 507, de
24/11/2011 (arts. 70/76) PC CONVNIOS;

Manual de TCE CGU.
O que Tomada de Contas Especial - TCE?


Definio (art. 2 da IN TCU n 71/2012)

Tomada de Contas Especial um processo
administrativo devidamente formalizado,
com rito prprio, para apurar
responsabilidade por ocorrncia de dano
administrao pblica federal, com
apurao de fatos, quantificao do dano,
identificao dos responsveis e obter o
respectivo ressarcimento.
Tomada de Contas Especial
Conceito
A Tomada de Contas Especial um processo devidamente
formalizado, dotado de rito prprio, que objetiva apurar os
fatos, identificar os responsveis e quantificar o dano
causado ao Errio, visando ao seu imediato ressarcimento. (art.
82 da Portaria Interministerial n. 507/2011).




O QU? QUEM E COMO? QUANTO?
RESSARCIMENTO AO ERRIO
PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (1)
a) Princpio da Legalidade: enquanto o
particular pode fazer tudo aquilo que a lei no
probe, ao Administrador Pblico somente lcito
executar o que lei especifica.

Os motivos determinantes do procedimento
tomada de contas especial esto expressamente
definidos na Instruo Normativa TCU n 71, de
28/11/2012, o que torna a TCE o devido processo
legal para proceder apurao das circunstncias,
quando incidente um ou mais fatos ensejadores
PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (2)
b) Princpio da Oficialidade: ao Poder
Pblico incumbe o dever de dar andamento
ao procedimento de tomada de contas
especial, independentemente de provocao,
quer iniciando o processo, quer dando-lhe
sequncia. Se faz presente na Instruo
Normativa TCU n 71, de 28/11/2012 e na
legislao vigente;
PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (3)
c) Princpio do Informalismo Moderado:
encerra o abrandamento das formalidades
usuais, observada, no entanto, a forma
prescrita em lei.

d) Princpio da Publicidade: sempre que
necessrio, os atos praticados em sede de
tomada de contas especial devem ser
levados ao conhecimento dos interessados.
PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (4)
e) Princpio da Verdade Material: Incumbe
aos executores dos procedimentos (comisso
tomadora) buscar robustecer as provas de maneira
a evidenciar os fatos. Incumbe aos tomadores de
contas avaliar as provas, de forma a checar a
coerncia da sua concluso, requerendo maiores
informaes, quando necessrio, mediante
propostas de diligncias e inspees para que se
possa trazer aos autos elementos probantes
capazes de reforar ou, se for o caso, refutar a tese
apresentada;

PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (5)
f) Princpio da Economia Processual:
est intimamente relacionado aos Princpios
da Verdade Material, do Informalismo
Moderado, da Razoabilidade e, tambm, da
Razo Suficiente Ab-rogvel. Dada essa
relao, observa-se que sua importncia
para o procedimento tomador reside
especialmente no fato da possibilidade de
evitar a instaurao de tomada de contas
especial.
PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (6)
g) Princpio do Contraditrio e da
Ampla Defesa: A Constituio Federal de
1988 previu o Contraditrio e a Ampla
Defesa em um nico dispositivo, art. 5, LV.

h) Princpio da Proteo ao errio:
conforme art. 37, 5 da Constituio
Federal, so imprescritveis as aes de
ressarcimento dos danos causados
Fazenda Pblica.
PRINCPIOS JURDICOS APLICVEIS (7)
i) Princpio da Razo Suficiente Ab-
rogvel: Segundo De Plcido e Silva, ab-rogar
significa, na linguagem jurdica, tornar nulo ou
sem efeito um ato anterior. Aqui evidencia as
circunstncias em que deixa de existir no
mundo jurdico a causa ensejadora da tomada
de contas especial. Ocorre a integral perda do
objeto da apurao. Assim, se h dano e
posterior ressarcimento, no mais existe o
motivo determinante da instaurao.

OBJ ETIVO DO PROCEDIMENTO TOMADOR (1)

A Administrao Pblica, por meio da
TCE, tem a oportunidade de visualizar os
atos irregulares praticados e redirecionar
a gesto luz dos princpios da
legalidade, impessoalidade, moralidade,
publicidade e eficincia, conforme art. 37
da Constituio Federal.


OBJ ETIVO DO PROCEDIMENTO TOMADOR (2)

TCE simplesmente um veculo utilizado
para fazer chegar as irregularidades ao rgo
de Controle Externo, sem perceber que, antes
de qualquer coisa, instrumento fabuloso de
controle que, se adequadamente utilizado,
permite ao Administrador Pblico manter
sobre suas rdeas a gesto, de forma que,
alm de fazer reparar os danos porventura
causados, evita reincidncias e d
transparncia sua administrao.


FASE INTERNA
Como fase interna entenda-se todos os
procedimentos adotados, tanto no mbito do
rgo/entidade instaurador do processo como
no do Controle Interno, antecedentes
entrada dos autos no TCU, para julgamento.
Nesta fase, a administrao pblica declara a
regularidade ou irregularidade do processo de
contas.

Traos fundamentais da fase interna (1)
a) um procedimento de carter
excepcional - somente se instaura TCE se
infrutferos os esforos para a recomposio do
Errio;

b) no h partes - no h lide ou litgio
subjacente nesta fase;


Traos fundamentais da fase interna (2)

c) a administrao, por intermdio da
comisso de TCE, no julga o processo de
contas. Como se trata de um procedimento de
controle, limita-se a opinar sobre a
regularidade ou no da aplicao de recursos
pblicos; e


Traos fundamentais da fase interna (3)
d) possuindo natureza nitidamente
verificadora e investigatria, a Comisso de
Tomada de Contas dever declarar o valor
correspondente ao dano e identificar a autoria
do ato que o causou. As concluses do trabalho
devem estar devidamente fundamentadas, de
forma a sustentar a acusao perante o Tribunal
de Contas da Unio e, eventualmente, resistir
ao crivo do Poder Judicirio.


Distines entre TCE, Sindicncia e Processo
Administrativo Disciplinar (1)

A TCE tem objetivo bastante distinto da Sindicncia
e do Processo Administrativo Disciplinar; porm,
guardam pontos de contato entre si:

pode existir apenas um dos processos, dois deles
ou at os trs, em decorrncia de um mesmo fato;
pode haver troca de elementos - documentos - entre
os processos;
podem ser conduzidos pelos mesmos servidores ou
no; e


Distines entre TCE, Sindicncia e Processo
Administrativo Disciplinar (2)

Em tese, em relao observncia dos
procedimentos legais, todos podem ser revistos
pelo Judicirio, mas o mrito da TCE e a gradao
da penalidade da Sindicncia ou do Processo
Administrativo Disciplinar, no.

A TCE dirige-se ao resguardo da integridade dos
recursos pblicos; a Sindicncia e o Processo
Administrativo Disciplinar ao fiel acatamento da
disciplina, isto , das normas administrativas de
condutas dos servidores pblicos.


Distines entre TCE e Ao de
Reparao de Danos (1)

guardam pontos de contato mas no se confundem,
ambas visam a recomposio do dano e geram um
ttulo de certeza e liquidez da dvida do responsvel.

a TCE tem objetivo mais amplo, pois no se limita
apurao das condutas que tenham gerado prejuzo
- no caso, ao Errio -, aambarcando ainda as
hipteses em que houve omisso no dever de
prestar contas ou em que essas foram prestadas
irregularmente.


Distines entre TCE e Ao de
Reparao de Danos (2)

a TCE se desenvolve perante um tribunal que no
integra o Poder Judicirio, ocorrendo o contrrio
com a ao de reparao de danos, resultando
desse fato a distino da natureza do ttulo
executivo de cada uma; na TCE, o ttulo tem
natureza executiva simplesmente, enquanto que na
ao de reparao de danos esse de natureza
executiva judicial.

Tomada de Contas Especial

FASE INTERNA
Designao do Tomador de Contas
(Servidor ou Comisso)
Desenvolvimento do Processo
Aprovao das concluses e da
proposta de encaminhamento
CGU
Fase interna TCE : Atuao do CI
Depois de a TCE ser enviada pelo rgo/entidade instauradora, o rgo de
controle interno far o exame preliminar.
rgo de CI:
Adm. Direta: CGU.
Adm. Indireta: Auditoria Interna.
No OCI realizada:
1) anlise preliminar com verificao: de peas, dos pressupostos para a
instaurao, da identificao do responsvel, dos fatos e dano, das
notificaes ao responsvel feitas;
2) Incluso das peas:
Certificado de Auditoria;
Parecer conclusivo do dirigente do OCI
Pronunciamento do Ministro de Estado.
Fase interna TCE : Atuao do CI
Encaminhamento do Processo de TCE (IN TCU 71/2012)

Art. 11. A tomada de contas especial deve ser encaminhada
ao TCU em at 180 dias a contar do trmino do exerccio
financeiro em que foi instaurada.
Art. 12. O descumprimento dos prazos caracteriza grave
infrao norma legal e sujeita a autoridade
administrativa omissa s sanes legais.
Art. 14. O processo de TCE deve ser constitudo e
encaminhado ao TCU em meio eletrnico, salvo
impossibilidade devidamente justificada.

FASE EXTERNA (1)
Se na fase interna da administrao a
TCE no processo, pois no contm na
essncia uma lide, ou seja, partes
antagnicas, na fase externa constitui
autntico processo. Nesta fase, haver o
julgamento da regularidade ou
irregularidade das contas, com a
manifestao da parte interessada e a
imputao de responsabilidade do dbito.


FASE EXTERNA (2)

Com o ingresso do processo no
Tribunal de Contas, inicia-se a fase externa,
que ter por finalidade estabelecer a
responsabilidade dos agentes envolvidos,
face aos indcios levantados, e julgar as
contas e a conduta dos mesmos.

Tomada de Contas Especial

FASE EXTERNA
Exame preliminar de admissibilidade
Exame inicial (eventual necessidade
de saneamento dos autos)
Citao dos Responsveis
Exame complementar (aps citao)
Parecer do MP junto ao TCU
Julgamento
Objetivos da TCE

- Apurar os fatos que resultaram em prejuzo ao Errio:
omisso no dever de prestar contas;
no comprovao da aplicao dos recursos repassados pela
Unio;
desfalque ou desvio de dinheiro, bens ou valores pblicos;
qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que
resulte em dano ao Errio.
Caractersticas da TCE (1)

a) instaurada por autoridade integrante da
prpria unidade administrativa ou superior
hierarquicamente quela em que ocorreu uma das
trs condutas: omisso no dever de prestar contas,
prestao de contas de forma irregular, e/ou dano ao
Errio;

b) segundo Decises proferidas pelo TCU, o
processo, ainda que na fase interna, deve seguir os
princpios do direito, em especial o do contraditrio
e da ampla defesa, sob pena de nulidade;

Caractersticas da TCE (2)

c) o processo deve ser autuado com
numerao prpria, conter as peas
estabelecidas no art. 10 da IN/TCU n. 71/2012 e
ser dotado de rito prprio, no devendo, em
consequncia, ser instaurado a partir de um
outro, quaisquer que sejam as circunstncias;
Caractersticas da TCE (3)

d) se a deciso imputar dbito ou multa, o
ato ter fora de ttulo executivo, conforme
disposto no 3 do art. 71 da Constituio
Federal;

Art. 71.(...)

3 - As decises do Tribunal de que resulte
imputao de dbito ou multa tero eficcia de
ttulo executivo.

Caractersticas da TCE (4)

e) um processo excepcional, somente
devendo ser instaurado quando constatado
prejuzo aos cofres pblicos, at porque busca a
recomposio do dano, esgotadas todas as
medidas administrativas para sua reparao; e

f) o julgamento no feito pela autoridade
instauradora, como a regra dos processos
administrativos, competindo o procedimento,
privativamente, aos Tribunais de Contas.


Discusso 1
O convenente executou o objeto proposto no
convnio, atestado com verificao in loco pela
concedente dos recursos ou pelo controle interno,
deixando, contudo, de apresentar a prestao de
contas.

Nesse caso, dever ser instaurada a tomada de
contas especial ?


Resposta 1


Sim, o simples fato da omisso no dever de
prestar contas, conforme visto anteriormente,
motivo para a instaurao da competente tomada
de contas especial.


BASE LEGAL

Decreto-lei n 200, de 25.02.67 (artigos 84 e 93)
Art. 84 - Quando se verificar que determinada conta
no foi prestada, ou que ocorreu desfalque, desvio de
bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo para a
fazenda pblica, as autoridades administrativas, sob pena
de co-responsabilidade e sem embargo dos
procedimentos disciplinares, devero tomar imediatas
providncias para assegurar o respectivo ressarcimento e
instaurar a tomada de contas, fazendo-se as
comunicaes a respeito ao Tribunal de Contas.

BASE LEGAL


Art. 93 - Quem quer que utilize dinheiros
pblicos ter de justificar seu bom e regular
emprego na conformidade das leis, regulamentos e
normas emanadas das autoridades administrativas
competentes.

BASE LEGAL


Decreto n 93.872, de 23.12.86 (artigo 148)

Art. 148 - Est sujeito a tomada de contas
especial todo aquele que deixar de prestar contas da
utilizao de recursos pblicos, no prazo e forma
estabelecidos, ou que cometer ou der causa a
desfalque, desvio de bens ou praticar qualquer
irregularidade de que resulte prejuzo para a Fazenda
Nacional.

BASE LEGAL
Constituio Federal de 1988 (Pargrafo nico
do artigo 70)

Prestar contas qualquer pessoa fsica ou
jurdica, pblica ou privada, que utilize,
arrecade, guarde, gerencie ou administre
dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos
quais a Unio responda, ou que, em nome desta,
assuma obrigaes de natureza pecuniria.


BASE LEGAL
Com o advento da Lei n 8.429, de 2.6.1992, a omisso no
dever de prestar contas passou a ser caracterizada como
crime para todos os que esto sujeitos a esse dever,
conforme dispe no art. 11, VI, o seguinte:

Art. 11. Constitui ato de improbidade administrativa que
atenta contra os princpios da Administrao Pblica
qualquer ao ou omisso que viole os deveres de
honestidade, imparcialidade, legalidade e lealdade s
instituies, e notadamente:
(...)
VI - deixar de prestar contas quando obrigado a faz-lo.

BASE LEGAL
Lei n 8.443, de 16 de julho de 1993 (artigo 8)

Art. 8 - Diante da omisso no dever de prestar contas
da no comprovao da aplicao dos recursos
repassados pela Unio, na forma prevista no inciso VII do
art. 5 dessa Lei, da ocorrncia de desfalque ou desvio de
dinheiros, bens ou valores pblicos, ou ainda, da prtica
de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que
resulte dano ao Errio, a autoridade administrativa
competente, sob pena de responsabilidade solidria,
dever imediatamente adotar providncias com vistas
instaurao da tomada de contas especial, para apurao
dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao
do dano.
REFLEXO
Nem tudo fcil na vida....

Mas, com certeza nada
impossvel...
Ceclia Meireles