IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
INTEGRANTES:
Ballena Rojas, Wilder
Chacn Mendo, Darling
Martnez Rodas, Kassia
Mendoza Cuevas, Jorge
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1. Definicin
8. Base Imponible
7. Impuesto bruto
10. Requisitos Sustancies y Formales
9. Crdito Fiscal
6. Responsables solidarios
5. Sujetos.
2. mbito de Aplicacin: Operaciones Gravadas y No Gravadas
4. Exoneraciones
3. Nacimiento de la Obligacin Tributaria.
La imposicin al consumo, ms conocido como el IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS (IGV), tiene sus orgenes en nuestro pas, en el impuesto a los Timbres
fiscales (ley 9923) que afectaba el total de precio de venta.
En 1973, mediante Decreto Ley 19620, estableci el impuesto a los Bienes y
Servicios (IBS) que gravaban la venta de bienes a nivel fabricante o importador.
En el ao 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez a implementar un
impuesto general al consumo con una tasa general del 16%.
Fue en agosto del ao 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de gobierno
de Alejandro Toledo, que se incrementa la tasa del IGV en un 1%; de 16% a 17%,
resultando un total de 19% considerando el 2% del impuesto de promocin
municipal (IPM).
Sin embargo, mediante la Ley N 29666 publicada el domingo 20 de febrero de
2011, durante el Gobierno del Presidente Alan Garca, el Congreso de la Repblica
restituy a partir del 1 de marzo de 2011 la tasa del 16% del Impuesto General a las
Ventas (IGV).
INTRODUCCIN
GOBIERNO AO TASA
IGV
Fernando Belaunde Terry
1982 16%
1983 16%
1984 13.8%
Alan Gabriel Ludwing Garca Prez
1985 11%
1986 6.3%
1987 6%
1988 10.7%
1989 15%
Alberto Fujimori Fujimori
1990 16.2%
1991 14.7%
1992 17.7%
1993


18%


1994
1995
1996
1997
1998
1999
Valentn Paniagua Corazao 2000 18%
Alejandro Toledo Manrique
2001
18%
2002
2003
19%
2004
2005
Alan Gabriel Ludwing Garca Prez
2006
19%
2007
2008
2009
2010
Ollanta Humala Tasso
2011
18%
2012
GOBIERNO AO TASA
IGV
Fernando Belaunde Terry
1982 16%
1983 16%
1984 13.8%
Alan Gabriel Ludwing Garca Prez
1985 11%
1986 6.3%
1987 6%
1988 10.7%
1989 15%
Alberto Fujimori Fujimori
1990 16.2%
1991 14.7%
1992 17.7%
1993


18%


1994
1995
1996
1997
1998
1999
Valentn Paniagua Corazao 2000 18%
Alejandro Toledo Manrique
2001
18%
2002
2003
19%
2004
2005
Alan Gabriel Ludwing Garca Prez
2006
19%
2007
2008
2009
2010
Ollanta Humala Tasso
2011
18%
2012
EL IGV EN LOS LTIMOS AOS
DEFINICIN
El IGV es un impuesto que grava el valor agregado en la venta al por
menor y mayor de la mayor parte de bienes y servicios en funcin del
valor del producto vendido, es decir un porcentaje, el cual actualmente es
de 18%. Es una obligacin del comprador, siendo el vendedor un mero
intermediario entre ste y el ente recaudador (SUNAT).
El Impuesto general a las ventas fue normado por el Decreto Legislativo N
775 del 30-12-93 posteriormente modificado por D.L. 27039 del 31-12-98.
Es un Impuesto Indirecto que se aplica o grava la venta de bienes y servicios,
importacin de bienes, contratos de construccin, as como la primera venta que
realicen las constructoras de las mismas - Artculo 1 del Texto nico
Ordenado (TUO) de la Ley D.S. N 055-99-EF.
OBJETIVO
Gravar el valor agregado que
se otorgue en cada etapa del
proceso de produccin y
comercializacin de los
bienes y servicios afectos,
siendo el consumidor final,
quien asuma finalmente el
total de la carga impositiva.
Segn lo establecido por
la SUNAT, en nuestro
pas el Impuesto General
a las Ventas actualmente
tiene un valor del 18%.
MBITO DE APLICACIN DEL
IMPUESTO
Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto, se tendr en
cuenta lo siguiente:
O
P
E
R
A
C
I
O
N
E
S

G
R
A
V
A
D
A
S

La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio nacional,
sean stos nuevos o usados.
Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente del
lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin, y del lugar donde
se celebre el contrato.
Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio nacional,
cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo realice, lugar de
celebracin del contrato o de percepcin de los ingresos.
La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que
realicen los constructores de los mismos.
La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
O
P
E
R
A
C
I
O
N
E
S


N
O

G
R
A
V
A
D
A
S


Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente
constituidas en el Per.
La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la
fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo
principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y
de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes
La importacin de:
- Bienes donados a entidades religiosas.
- Bienes de uso personal
Los pasajes internacionales adquiridos por la iglesia catlica para sus agentes
pastorales.
La transferencia o importacin de bienes y prestacin de servicios que efecten las
instituciones educativas pblicas o particulares exclusivamente para sus fines
propios.
La importacin o transferencia de bienes que se efecten a ttulo gratuito, a favor
de entidades y dependencias del sector pblico.
El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
- Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
- Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas,
cospeles y cuos
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposicin del
adquirente.
Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a
disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.
Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de acuerdo
al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se emita,
lo que ocurra primero.
Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o
consumo del bien.
En la transferencia de bienes
inmuebles, en la fecha en que se
perciba el ingreso o en la fecha en
que se celebre el contrato, lo que
ocurra primero.
En el caso de retiro de bienes
muebles, en la fecha del retiro
En la transferencia de bienes
muebles, en el momento en que
se entregue el bien o en el
momento en que se efectu el
pago, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves,
en la fecha en que se suscribe el
respectivo contrato.
EMISION DE LOS
COMPROBANTES
DE PAGO
EXONERACIONES DEL IGV
APNDICE I
OPERACIONES EXONERADAS
Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:
Pescados,
crustceos,
moluscos y
dems
invertebrados
acuticos,
excepto pescados
destinados al
procesamiento de
harina y aceite de
pescado.
Coles, rizadas,
coliflores,
colinabos y
productos
comestibles
similares del
gnero brassica,
frescos o
refrigerados


Zanahorias,
nabos,
remolachas para
ensalada.
Aceitunas, arvejas,
garbanzos,
frijoles, lentejas,
habas entre otros.




Caballos, asnos,
mulos y
burdganos,
vivos y animales
vivos de las
especies bovina,
porcina, ovina o
caprina.



APENDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL IGV
Servicio de
transporte
pblico de
pasajeros
dentro del
pas
Servicios de
transporte
de carga que
se realice
desde el pas
hacia el
exterior y el
que se
realice
desde el
exterior
hacia el pas.
Espectculos
en vivo de
teatro,
zarzuela,
conciertos de
msica
clsica,
pera,
opereta,
ballet, circo y
folclore
nacional.
Servicios de
expendio de
comidas y
bebidas
prestados en
los
comedores
populares y
comedores
de
universidades
pblicas.
Los ingresos que
perciba el Fondo
MIVIVIENDA por
las operaciones
de crdito que
realice con
entidades
bancarias y
financieras que
se encuentren
bajo la
supervisin de la
Superintendenci
a de Banca y
Seguros.
Las personas naturales
Los fondos de inversin
Patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras
Los fondos mutuos de inversin en
valores
Las personas jurdicas
Las sociedades conyugales que ejerzan la
opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el
Impuesto a la Renta
Sucesiones indivisas
Sociedades irregulares
Todos aquellos que desarrollen actividad
empresarial
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes conforme
al numeral 9.1 del Artculo 9 del Decreto:
SUJETOS DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
Son sujetos del Impuesto las personas naturales, las personas
jurdicas, entidades de derecho pblico o privado, las sociedades
conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista
en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones
indivisas, que no realicen actividad empresarial, cuando:
a) Importen bienes afectos;
b) Realicen de manera habitual las dems operaciones
comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas,
monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones,
conforme a lo que establezca el Reglamento. Se considera
habitualidad la reventa.
SUJETOS DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
SUJETOS DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
Tambin son contribuyentes del Impuesto :
La comunidad de bienes
Los consorcios
Los Joint Ventures
Otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad
independiente de acuerdo con las normas que seale el Reglamento
Es el deudor tributario por cuenta ajena que se encuentra obligado a cumplir
con la prestacin tributaria al lado del contribuyente.
La particularidad de este tipo de responsabilidad consiste en que no se
excluye al contribuyente como deudor tributario.
RESPONSABLE SOLIDARIO
D
E
U
D
O
R

T
R
I
B
U
T
A
R
I
O

Contribuyente (Sujeto Pasivo)
Agentes de Retencin y
Percepcin
Responsable Solidario (deudor
tributario por cuenta ajena)
Por
administrador
del hecho
En calidad
de
adquirente
Por
representacin
Por hecho
generador
Otros
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
IMPUESTO BRUTO
El Impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el
monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base
imponible correspondiente a las ventas realizadas. Tambin se le
conoce como Dbito Fiscal.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo
tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados por las
operaciones de ventas gravadas.
IMPUESTO
BRUTO
BASE
IMPONIBLE
TASA DEL
IMPUESTO
x =
LA BASE
IMPONIBLE
Es el monto a partir del cual se calcula un Impuesto
determinado: la base imponible, en el impuesto sobre la
Renta, es el Ingreso neto del contribuyente,
descontadas las deducciones legales, sobre la base del
cual ste deber pagar Impuestos.
En la venta de
Bienes.
Valor de Venta
En la
prestacin o
utilizacin de
servicios.
Total de la
retribucin.
En los
contratos de
construccin.
El valor de la
construccin.
En la primera
venta de
inmuebles.
El ingreso
percibido (con
exclusin del
valor terreno)
En las
importaciones.
Valor en aduana
+ Ad Valorem +
I. S. C.
CRDITO
FISCAL
Es el impuesto a pagar determinado mensualmente deduciendo del impuesto
bruto correspondiente a las operaciones realizadas en el mes, ms el
impuesto pagado en las adquisiciones del mismo periodo.
De esta manera, el crdito fiscal deber ser utilizado mes a mes,
deducindose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
IMPUESTO
PAGADO POR LAS
COMPRAS
ADQUISICIONES QUE OTORGAN
DERECHO A CRDITO FISCAL
Los insumos,
materias primas,
bienes
intermedios y
servicios afectos,
utilizados en la
elaboracin de
los bienes que se
producen o en
los servicios que
se presten.
Los bienes de
activo fijo, tales
como inmuebles,
maquinarias y
equipos, as
como sus partes,
piezas, repuestos
y accesorios.

Los bienes
adquiridos para
ser vendidos.

Otros bienes,
servicios y
contratos de
construccin
cuyo uso o
consumo sea
necesario para la
realizacin de las
operaciones
gravadas y que su
importe sea
permitido
deducir como
gasto o costo de
la empresa.
NO DAR
DERECHO A
CRDITO FISCAL
Comprobantes
de pago que
consignen datos
falsos
(descripcin,
cantidad y valor
de venta)
Comprobantes
no fidedignos,
definidos por el
reglamento
(excepciones)
DOCUMENTO QUE
DEBE RESPALDAR EL
CRDITO FISCAL
El comprobante de pago emitido
por el vendedor del bien,
constructor o prestador del
servicio, en la adquisicin en el
pas de bienes
Copia autenticada por el Agente
de Aduanas de la DUA, la
liquidacin de pago, liquidacin
de cobranza u otros documentos
emitidos por ADUANAS.
El comprobante de pago en el
cual conste el valor del servicio
prestado por el no domiciliado y
el documento donde conste el
pago del Impuesto respectivo
Los recibos emitidos a nombre
del arrendador o subarrendador
del inmueble por los servicios
pblicos de suministro de
energa elctrica y agua, as como
por los servicios pblicos de
telecomunicaciones.
Crdito fiscal
FACTURA
CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor
que el monto del Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor
del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en
los meses siguientes hasta agotarlo.
IMPUESTO A PAGAR Y SALDO A
FAVOR DEL IGV
REQUISITOS SUSTANCIALES
Se establece que solo otorgan
derecho a crdito fiscal, las
adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de
servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los
requisitos siguientes:
Que sean permitidos
como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a
la legislacin del
Impuesto a la Renta,
aun cuando el
contribuyente no est
afecto a este ultimo
impuesto.
Que se destinen a
operaciones por las
que se deba pagar el
impuesto.
REQUISITOS
FORMALES
Adicionalmente, para ejercer el derecho al crdito fiscal
debern cumplir con los siguientes requisitos formales:
Que el impuesto est
consignado por
separado en el
comprobante de pago
que acredite la compra
del bien, el servicio
afecto, el contrato de
construccin, o de ser el
caso, en la nota de
debito, o en la copia
autenticada por el
Agente de Aduanas.
Que los comprobantes
de pago o documentos
consignen el nombre y
nmero del RUC del
emisor, de forma que
no permitan confusin
al contrastarlos con la
informacin obtenida a
travs de los medios de
acceso pblico de la
SUNAT
Que los comprobantes de
pago, notas de dbito, los
documentos emitidos por
la SUNAT, a los que se
refiere el inciso a), o el
formulario donde conste el
pago del impuesto en la
utilizacin del servicios
prestados por no
domiciliados, hayan sido
anotados en cualquier
momento por el sujeto del
Impuesto en su Registro de
Compras.