CONTABILIDAD Y

AUDITORIA
EL CONTROL INTERNO
ORGANIZACIONAL
EL CONTROL INTERNO
TODOS LOS MTODOS Y PROCEDIMIENTOS
ADOPTADOS POR LA ADMINISTRACIN PARA
AYUDAR AL LOGRO DEL OBJETIVO
ADMINISTRATIVO DE ASEGURAR, EN CUANTO SEA
POSIBLE LA CONDUCCIN ORDENADA Y
EFICIENTE DE SU NEGOCIO:

INCLUYENDO: LA ADHERENCIA A LAS POLTICAS
ADMINISTRATIVAS, LA SALVAGUARDA DE ACTIVOS,
LA PREVENCIN Y DETECCIN DE FRAUDES Y
ERRORES, LA CORRECCIN DE REGISTROS
CONTABLES, Y LA PREPARACIN OPORTUNA DE
INFORMACIN FINANCIERA CONFIABLE.



EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO COMPRENDE:
CONJUNTO DE LEYES,
REGLAMENTOS, NORMAS, POLTICAS,
MTODOS Y PROCEDIMIENTOS, QUE
RIGEN LA ACTIVIDAD DE LAS
ENTIDADES
Y ORGANISMOS DEL SECTOR
PBLICO.
Adopcin de medidas adecuadas para
corregir las desviaciones
IMPORTANCIA:
PARA TODAS LAS PERSONAS Y
ENTIDADES ES INNEGABLE LA
IMPORTANCIA Y LOS BENEFICIOS QUE
PROPORCIONA EL CONTROL, QUE DE
NO EXISTIR CONLLEVARA A UN CAOS
TOTAL.
ELEMENTOS BSICOS DEL
CONTROL
LOS ELEMENTOS BSICOS DEL
CONTROL SON:

LA NORMA
LA COMPARACIN Y
LA ACCIN CORRECTIVA
QUE ES LA NORMA?
ES EL CONJUNTO DE
REQUISITOS, REGLAS Y
PROCEDIMIENTOS QUE SE
EMITEN Y OBSERVAN EN UN
DETERMINADO CAMPO DEL
SABER HUMANO O DE LA
ACTIVIDAD ECONMICA Y
ADMINISTRATIVA.
QUE ES LA COMPARACIN?
LA COMPARACIN ENTRE LO
QUE HACE UNA PERSONA,
CON LO QUE DICE LA NORMA ,
DA COMO RESULTADO SU
CUMPLIMIENTO O
INCUMPLIMIENTO.

QUE ES LA ACCIN
CORRECTIVA?
SE IMPONE CUANDO HAY UNA
DESVIACIN O
INCUMPLIMIENTO DE LA
NORMA.
CLASES DE CONTROL
SE PODRA HACER UNA
CLASIFICACIN DEL CONTROL DESDE
TRES PUNTOS DE VISTA:

a) POR LA FUNCIN
b) POR LA UBICACIN
c) POR LA ACCIN
POR LA FUNCIN:
1.- Control Administrativo.- Es el que se
aplica a todas las actividades de la entidad; por
ejemplo: el control de personal, control
financiero, control de produccin, control de
calidad.
2.- Control Financiero.- De la mayora de
actividades administrativas se derivan
operaciones en trminos monetarios, y de
carcter financiero y donde es necesario el
control
POR LA UBICACIN
1. INTERNO.- Este control proviene de la
propia entidad u organizacin, este control de
acuerdo con la ley es realizado por la Unidad
de Auditora Interna.
2. EXTERNO.- el control externo o
independiente es muy beneficioso y saludable
y es ejercido por la Contralora General del
Estado para los organismos pblicos y por
firmas privadas de auditora para las dems
empresas.
POR LA ACCIN
1.- Control Previo.- Cuando se ejercen
labores de control antes de que un acto
administrativo surta efecto, ej. La totalizacin y
revisin de roles antes de su pago.
2.- Control Concurrente.- Es el que se
produce al momento en que se esta ejecutando
un acto administrativo, ej. Al momento de
recepcin de materiales a Almacn.
3.- Control Posterior.- Es el que se realiza
despus de que se ha efectuado una actividad.
Dentro de este control est la Auditora.
PRINCIPIOS DE CONTROL
INTERNO:
1.Responsabilidad delimitada.- Por escrito
deben constar las funciones, deberes y
atribuciones que corresponden a cada uno de
los servidores.
2. Separacin de funciones de carcter
incompatible.- esto es evitar una persona haga
funciones que puedan conducir a fraudes o
errores porque son incompatibles, Ej: Quin
recauda fondos no debe hacer depsitos y llevar
el libro bancos.
PRINCIPIOS DE C.I.
3. Ninguna persona debe ser responsable por
una transaccin completa. No conviene que
una sola persona sea la encargada de un ciclo
completo de operaciones: Ej. Cotizar, comprar,
contabilizar, embodegar, distribuir y pagar las
adquisiciones.
4. Seleccin de Servidores hbiles y
capacitados.- La Ley de Servicio Civil y Carrera
Administrativa, el Cdigo de Trabajo y otras
disposiciones exigen el cumplimiento de este
principio de Control Interno.
PRINCIPIOS DE C.I.
5. Pruebas Continuas de exactitud.- Las
funciones financieras que realiza una persona
deben ser revisadas, aritmtica, contable, y
administrativamente por otra persona.
6. Rotacin de deberes.- Es conveniente que
cada servidor tome normalmente sus
vacaciones y sea remplazado por otra persona
que conozca las obligaciones del saliente. Evitar
casos de servidores imprescindibles e
insustituibles.
PRINCIPIOS DE C.I.
7. Finanzas.- Todas las personas
encargadas del registro, custodia, o
inversin de bienes o recursos pblicos
deben prestar una garanta o caucin.
8. Instrucciones por escrito.- Cuando se
dan disposiciones verbales se corre el
riesgo de confundir al personal y que se
equivoquen en sus labores.
PRICIPIOS DE C.I.
9. Control y uso de formularios
prenumerados.- Los formularios que
respaldan las transacciones financieras
deben ser numerados al momento de su
impresin. Esta medida facilita el control
de los mismos por la secuencia numrica
y permite un archivo lgico.

PRINCIPIOS DE C.I.
10. Evitar el uso de dinero en efectivo.-
Excepto el pago de gastos urgentes y de
poca cuanta (Caja Chica), todo
desembolso debe hacerse con cheque a
nombre del beneficiario y suscrito por dos
firmas registradas por la entidad.
11. Contabilidad por partida doble.- No
hay deudor sin su correspondiente
acreedor.
PRINCIPIOS DE C.I.
12. Depsitos intactos e inmediatos.- Todas las
recaudaciones deben ser depositadas en el
Banco, tal como fueron recibidas, al siguiente
da de su recaudacin, medida que facilita el
control.
13. Uso y mantenimiento del mnimo de
cuentas bancarias.- Es conveniente tener una
sola cuenta corriente y cuando hay muchos
servidores puede abrirse una cuenta solo para
el pago de remuneraciones.
PRINCIPIOS DE C.I.
14. Uso de cuentas de control.- Esto es abrir
tarjetas de mayor general, auxiliares y
subcuentas para registrar contablemente las
operaciones financieras.
15. Uso de equipos mecnicos con
dispositivos de control y prueba.- El uso de
dispositivos de control como alarmas, claves,
registradoras, control de cinta auditora, etc.;
para evitar fraudes y robos.
Limitaciones inherentes al control
interno
El requisito usual de la administracin de que un
control es eficaz en relacin a su costo; es decir,
que el costo de un procedimiento de control no
sea desproporcionado a la perdida potencial
debido a fraudes y errores;
El hecho de que la mayora de controles
tienden a ser dirigidos a tipos de operaciones
esperadas y no a operaciones poco usuales;
Limitaciones inherentes al C.I.
El error humano potencial debido a
descuido, distraccin, errores de juicio, o
comprensin equivocada de instrucciones.
La posibilidad de burlar los controles por
medio de colusin con partes externas a
la entidad o con empleados de la misma.

Limitaciones inherentes al C.I.
La posibilidad de que una persona
responsable de ejercer el control pudiera
abusar de esa responsabilidad, y
perpetrar en irregularidades.
La posibilidad de que los procedimientos
pudieran llegar a ser inadecuados debido
a cambios en las condiciones y que el
cumplimiento con esos procedimientos
pudiera deteriorar el control.
COMPONENTES BSICOS DEL
CONTROL INTERNO:
ENTORNO DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN
ENTORNO DE CONTROL
El ncleo de un negocio es su personal
(sus atributos individuales, incluyendo la
integridad, los valores ticos y la
profesionalidad) y el entorno en el que
trabaja. Los empleados son el motor que
impulsa la entidad y los cimientos sobre
los que descansa todo.
EVALUACIN DE RIESGOS
La entidad debe conocer y abordar los
riesgos con los que se enfrenta. Ha de
fijar objetivos integrados en sus diferentes
actividades ( Produccin, ventas,
comercializacin, finanzas), de igual
manera debe establecer mecanismos para
identificar, analizar, y tratas los riesgos
(Posibilidad de errores o irregularidades)
correspondientes.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Deben establecerse y ejecutarse,
polticas y procedimientos que ayudan a
conseguir una seguridad razonable de que
se lleven a cabo en forma eficaz las
acciones consideradas necesarias para
afrontar los riesgos que existen respecto
a la consecucin de los objetivos
organizacionales.
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
En el desarrollo de las actividades es
necesario actividades de informacin y
comunicacin. Permiten que el personal
de la entidad capte e intercambie la
informacin requerida para desarrollar,
gestionar y controlar sus operaciones.
SUPERVISIN
Todo el proceso ha de ser supervisado,
introducindose las modificaciones
pertinentes cuando se estime oportuno.
De esta forma el sistema puede
reaccionar gilmente y cambiar de
acuerdo con las circunstancias.