UNIDAD 5

LA POTESTAD TRIBUTARIA
Concepto: Es la posibilidad de establecer impuestos o eximir de ello.
Para liberar de pago se necesita una ley que lo concede. Ejemplo: Incentivo a
las exportaciones.
La potestad tributaria no es que est al libre arbitrio detentador del poder, no
es del congreso , del ejecutivo ni del judicial, por el principio de legalidad
existen lmites constitucionales del ejercicio del poder tributario.
La potestad tributaria tiene relacin con todos los tributos por estar todos ellos
sometidos al principio de legalidad y ser establecidos en virtud del poder de
imperio del Estado, y exigirle su cumplimiento coactivamente.
Fundamentos La soberana y el poder de imperio tiene su fundamento en la
soberana del Estado. Dentro de su jurisdiccin o mbito territorial el Estado no
debe ni tiene porqu invocar su soberana.
Diferencia entre potestad tributaria y sujeto activo de la obligacin tributaria
La potestad tributaria es inherente al Estado indelegable , pero la facultad de
hacer efectiva esta potestad mediante la exigibilidad del cumplimiento del pago
del tributo puede conferir la ley a otros entes pblicos.






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Caracteres
Permanente: no puede extinguirse sino con el Estado mismo
Irrenunciable: El estado no puede desprenderse de esta potestad
Indelegable: El estado no puede delegar o ceder a otro estado su atributo de
dictar leyes tributarios
Limitada: Est limitada por diversos principios y preceptos constitucionales
Ejercicio de la potestad tributaria
Teora del agotamiento de la potestad tributaria con la dictacin de la ley: Para
esta teora solo se ejerce la potestad tributaria cuando se dicta la ley, se debe
aplicar estrictamente la ley en la forma en que ha sido dictada.
Teora del ejercicio de la potestad tributaria a travs de la funcin tributaria.
La potestad tributaria no se agota con la dictacin de la ley porque la
administracin para los efectos del cumplimiento de ella sigue disponiendo de
poderes que la faculta para imponer ciertos tipos de deberes y obligaciones,
siempre que no se trate de derecho tributario sustantivo.






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Teora que distingue el ejercicio de la potestad tributaria en materias de
derecho tributario sustantivo y derecho tributario administrativo.
Se sostiene esta teora en virtud de que la potestad tributaria de crear
obligaciones tributarias sustantivas se agota con la dictacin de la norma, y el
campo administrativo la administracin tributaria dispone de poderes propias
en cuanto rgano administrador de la norma con un cometido pblico por
realizar.
Titularidad de la potestad tributaria
Centralizacin de la potestad tributaria: Existe un solo titular principal de la
potestad tributaria, principal porque normalmente los municipios gozan de
cierta potestad tributaria limitada. Esto ocurre generalmente en pases
unitarios. Ejemplo: Bolivia, Paraguay
Descentralizacin: no se encuentra concentrada en un solo rgano sino entre
mltiples titulares se presentan principalmente en pases de rgimen federal.
Sin embargo existen pases unitarios con algn grado de descentralizacin Ej.
Per Uruguay.

La mltiple imposicin derivada de la existencia de potestades tributaria
diferentes
Se produce una multiplicidad de normas tributarias obligatorias para las
personas que se encuentran bajo la potestad de cada uno de estos titulares.
Existen doble o mltiple imposicin cuando las mismas personas o bienes son
gravados dos o mas veces por anlogo concepto en el mismo periodo de
tiempo por parte de dos o mas sujetos con poder tributario.

Sistemas para evitar la mltiple imposicin nacional
Sistema de reparto de las fuentes: distribuyen las fuentes gravables entre los
diferentes titulares de potestad tributaria de manera que cada titular solo
puede establecer un determinado tipo de tributo.
Es necesario establecer todo un mecanismo jurdico y administrativo de control
y sancin para evitar que un titular ejerza su potestad tributaria sobre una
fuente que no le corresponde o establezca tributos que no le estn permitidos