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Integrantes:

Adriana A. Llerena Calle


Bracamonte.
Herberth Snchez Lazarte.
Rosalinda Abal Huaracha.
TEXTO UNICO ORDENADO (TUO) Y REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS (IGV) E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
Esta Ley se promulg bajo el Decreto Legislativo N 821, Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y con el
Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15 de abril de 1999. Su
Reglamento, se promulgo con el Decreto Legislativo No. 775 con el cual
se han dictado las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas
y el Impuesto Selectivo al Consumo y mediante el Decreto Supremo N
29-94-EF, se promulg el Reglamento de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuyo texto fue actualizado
al 30/06/03.
Impuesto general a las
ventas (IGV)
Es el tributo que se paga
por las ventas o servicios
que se realiza en el pas.
Este impuesto grava tambin las importaciones, la prestacin o
utilizacin de servicios prestados en el pas, los contratos de
construccin.
l IGV a pagar se determina cada
mes aplicando 18% (incluye el 2%
del impuesto de promocin
municipal)
El total de las ventas; se resta a este importe el crdito
fiscal que se origina por el IGV consignado en las
facturas de todas las compras realizadas y anotadas en
el mismo mes en el registro de compras, vinculadas a
las actividades de la empresa.
sobre
Cmo se determina?
Cmo Opera el I.G.V.?
El Impuesto General a las Ventas opera de la
siguiente forma: del impuesto calculado por
cada contribuyente (al cual se denomina
"impuesto bruto"), se deduce el IGV pagado por
todas las adquisiciones de bienes y servicios
efectuadas ("crdito fiscal"), de tal manera que
slo la diferencia entre estos dos montos es lo
que se paga al Fisco.

EJEMPLO SOBRE IGV
La empresa Don Mateo con RUC: 20494229464, realiza ventas en el mes
de Junio por un monto de 1000 soles, y a su vez realiza compras en el mes
de 850 soles.
* Valor de Venta: 1000
* IGV: 180
* Total de Venta: 1180
* Valor de Compra: 850
* IGV: 153
* Total de Compras: 1003

DETERMINACION DEL IMPUESTO
* IGV Ventas : 180
* IGV Compras : (153)
* Impuesto Resultante A FAVOR DEL FISCO: 27
EJEMPLO SOBRE I.G.V.
MBITO DE APLICACIN
Operaciones Gravadas
Venta en el Pas
de bienes
muebles
Prestacin o
utilizacin de
servicios en el
Pas
Los contratos de
construccin
La Primera
venta de
inmuebles que
realicen los
constructores
La importacin
de bienes
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIN
Operaciones Inafectas
Inafectacin Legal: La Ley establece en
forma expresa los hechos que no se
encuentran gravados con el impuesto
ARTCULO 2 DE LA LEY DEL IGV
Inafectacin Natural o Lgica: aquella que
deriva de su propia naturaleza o
concepcin del tributo, de modo tal que
califican como tales aquellos hechos que no
se subsumen en el supuesto de hecho.
Por ejemplo operaciones NO consideradas
como RETIRO de bienes
INAFECTACIN LEGAL
Operaciones
NO Gravadas
(Inafectacin
Legal)
Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, siempre que el ingreso
constituya renta de 1 Categora
La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales
o jurdicas que no realicen actividad empresarial
Los bienes de uso personal o menaje de casa que se importe liberados
de derechos aduaneros con excepcin de los vehculos
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
mquinas tragamonedas, casinos de juego y eventos hpicos
Los servicios de crdito: ingresos percibidos por las empresas
bancarias por concepto de ganancias de capital, derivadas de intereses,
comisiones, pagars, etc.
Las Plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros
legalmente constituidas en el Per.
INAFECTACIN LEGAL
Operaciones
NO Gravadas
Inafectacin Legal
La importacin de bienes donados a entidades religiosas
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios
que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Privadas
exclusivamente para sus fines propios (Decreto Supremo)
Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no
domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos
provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no
domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior
Los Servicios que presten las AFPs
Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus
agentes pastorales
()
EXPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS
La Exportacin de bienes o servicios,
as como los contratos de construccin
ejecutados en el exterior,
no estn afectos al IGV

OPERACIONES EXONERADAS
Respecto de estas operaciones
s se ha producido
el hecho imponible pero
por disposicin de una
norma se exime del pago del tributo.
As la norma Del IGV exonera del mentado
impuesto a las operaciones
de venta y servicios previstos en los
Apndices I y II de la misma
(Debe sujetarse a un plazo determinado)
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: VENTA INTERNA DE BIENES MUEBLES
Qu es Bien Mueble para la Ley del IGV?

Los bienes corporales que pueden llevarse de un lugar a otro.
Los derechos referentes a los mismos (Por ejemplo el usufructo sobre una cosa)
Los signos distintivos (Marcas, nombre comerciales, lemas comerciales)
Invenciones
Derechos de autor
Derechos de llave y similares
Naves y aeronaves
Documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes

RTF N 2424-5-2002
No toda transferencia de bienes intangibles se encuentra gravada con el IGV ()
La concesin minera no comparte ninguna caracterstica con los intangibles
mencionados, por el contrario es considerado por la legislacin minera y civil
como bien inmueble, por lo que su transferencia no se encuentra gravada.

Intangibles
Qu es venta para la ley del IGV?
Venta


Transferencia a Ttulo oneroso
Todo acto por el que se transfiere bienes a ttulo oneroso,
independientemente
de la designacin que se d a los contratos y las condiciones pactadas.
Retiro de Bienes
Transferencia a ttulo gratuito
Autoconsumo

IGV OPERACIONES INTERNAS
(VENTAS DE BIENES MUEBLES)
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
En la Venta de Bienes Muebles
Cuando se entrega el bien
Cuando se emita el comprobante
de pago

Lo que suceda
primero
SUPUESTOS EXCLUIDOS DE LA BASE IMPONIBLE
Bonificaciones
No se considera como venta siempre que:
Sean prcticas usuales en el mercado
Se otorguen con carcter general
Conste en el Comprobante o Nota de crdito

Descuentos
No forman parte de la base imponible
Prcticas usuales en el mercado (por ejemplo pronto pago)
Se otorguen con carcter general
Conste en Comprobante de pago o Nota de crdito

Entrega gratuita
(promociones)
Devoluciones
Siempre que se respete lmites legales
Siempre que conste en la respectiva nota de crdito
BASE IMPONIBLE - ejemplo
CONCEPTO CASILLA
Ventas Gravadas Netas del Mes 100
(Descuentos y/o devoluciones concedidos) 102
Exportaciones
Facturadas en el mes
106
Embarcadas en el mes
Incide en el SFE (SFMB)
127
Ventas No gravadas (sin considerar
exportaciones). Por ejemplo ingreso por
comisin mercantil a no domiciliado
105
Operaciones No gravadas (sin efecto en el ratio)
Por ejemplo operacin no considerada como retiro
de bienes
109
DERECHO AL CRDITO FISCAL
El Crdito Fiscal est constituido por el IGV
consignado separadamente en el comprobante
de pago que respalde la adquisicin (compras) de
bienes, Servicios () y que puede ser deducible contra
el impuesto determinado siempre que cumpla
con los requisitos sustanciales y formales que
establece la norma
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: DERECHO AL CRDITO FISCAL
Requisitos
Sustanciales
Que sea permitido como costo o gasto de acuerdo con la LIR
(ley del impuesto a la renta)
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar
el impuesto (Causalidad)
Requisitos
Formales
Que el impuesto se encuentre discriminado en el Comprobante
Que los comprobantes cumplan con los requisitos reglamentarios
Que los comprobantes deban haber sido anotados en el registro
de compras
El registro de Compras debe ser legalizado antes de su uso
LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales,
las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos
de inversin que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del
ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
El comprador de los
bienes, cuando el
vendedor no tenga
domicilio en el pas.
Los comisionistas,
subastadores,
martilleros y todos los
que vendan o
subasten bienes, etc.
Las personas naturales,
las sociedades u otras
personas jurdicas,
instituciones designadas
por Ley.
En el caso de coaseguros,
la empresa que las otras
coaseguradoras designen,
determinar y pagar el
Impuesto
correspondiente.
DECLARACIN Y DEL PAGO
Los sujetos del Impuesto, contribuyentes
como de responsables, debern presentar
una declaracin jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas
realizadas en el perodo tributario del mes
calendario anterior, en la cual dejarn
constancia del Impuesto mensual, del
crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto
retenido. Igualmente determinarn y
pagarn el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarn el saldo del
crdito fiscal que haya excedido al
Impuesto del respectivo perodo.
Las retenciones o percepciones
que se hubieran efectuado por
concepto del Impuesto General
a las Ventas y/o del Impuesto
de Promocin Municipal, se
deducirn del Impuesto a pagar.
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE
PAGO
Registros
Los contribuyentes del Impuesto
estn obligados a llevar un Registro
de Ventas e Ingresos y otro de
Compras en los que anotarn las
operaciones que realicen, de
acuerdo a las normas que seale el
Reglamento. Los Registros y los
medios de control contendrn la
informacin mnima que se detalla a
continuacin.
Comprobantes de Pago
Los contribuyentes del Impuesto debern
entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern
emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
El comprador del bien, el usuario del servicio
incluyendo a los arrendatarios y
subarrendatarios, o quien encarga la
construccin, estn obligados a aceptar el
traslado del Impuesto.
Las copias y los originales, en su caso, de los
comprobantes de pago y dems documentos
contables debern ser conservados durante el
perodo de prescripcin de la accin fiscal.
REGIMEN DE RETENCION
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Mediante las Resoluciones de Superintendencia N 028-2002/SUNAT , N 127-2003/SUNAT y
N 131-003/SUNAT, y Decreto Legislativo N 917.se dio lugar al ms conocido como Sistema
de Detracciones (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central) que
comenz a aplicarse partir del 1 de julio del 2002 a la venta de arroz, azcar y alcohol etlico,
luego se ampli a la venta de recursos hidrobiolgicos gravados con el IGV, maz amarillo
duro, algodn y caa de azcar.
Las operaciones comprendidas dentro del sistema de detracciones, ya no sern sujetas a las
retenciones del IGV.
El monto depositado por el comprador o usuario ser deducido del importe total a pagar al
proveedor de los bienes o servicios y, ste, por su parte, podr efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias con cargo a los fondos depositados en la cuenta corriente sealada.

CONCLUSIONES:
El IGV son impuestos que los contribuyentes (compradores y todas las personas que
realicen actividad comercial) deben de pagar, de forma obligatoria a la SUNAT.

* La tasa del IGV es del 16% mas el IPM (Impuesto de Promocin Municipal)
suman un porcentaje del 18%,todos sin excepcin estamos obligados a pagar
dicho importe. Los contribuyentes debern tener un registro de compras y ventas
para llevar un buen control de la empresa.

* Los comprobantes de pago tienen por funcin dejar constancia de que se
realiz una venta o la prestacin de un servicio.

* Podemos considerar que la base imponible se determina sobre el precio neto
de una venta y que solo otorgan derecho al crdito fiscal las compras de bienes y
la prestacin de servicios que sean considerados como costo y gasto para la
empresa.