Normas Internacionales de

Auditoria
Universidad de oriente
Ncleo de Anzotegui
Escuela de Ciencias Administrativas
Carrera: Contadura Publica
Ctedra: Auditoria I





PROFESOR:
Ahmed Vsquez.


BACHILLERES:
Ramos, Andreina
Rojas, Maggi
Macayo, Magdiel
Lpez , Jos Ricardo
La auditora de estados financieros es un servicio profesional por
medio del cual un contador pblico (o firma de contadores pblicos)
evala cierta informacin financiera preparada por su cliente a la luz
de los principios de contabilidad aplicables a la misma. La prestacin
de este servicio culmina con la emisin de un documento,
denominado dictamen, en el cual el auditor expresa su opinin
acerca del cumplimiento de la informacin financiera que evala con
los principios de contabilidad aplicables a la misma, si stos son
razonablemente presentados o no".
P
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SE SOLICITA UN BALANCE DE COMPROBACION
DEL AO AUDITAR Y DEL AO ANTERIOR.
PROPUESTA
SOLICITA CEDULAS DE CUENTAS IMPORTANTES
MATERIALIDAD
VARIACIACION ANALITICA
PLAN DE AUDITORIA.
BALANCE DE COMPROBACIN
RIF N: XXXXXXXXXXXXXXX
DESDE 01/12/2013 HASTA 31/12/2013
Cuenta Descripcin Saldo Final
110101001 CAJA CHICA ADMINISTRACION 12.000,00
110101002 FONDO POR DEPOSITAR 4.414,45
110101004 CAJA CHICA CAMPO 10.000,00
110101005 CAJA CHICA VENTAS 2.000,00
110101006 TAQUILLA 0
110102001 VENEZUELA 240.786,49
110102002 BANESCO 27.205,47
110102004 BANCO DEL TESORO 73.621,31
110102006 BANCO DEL SUR 53.581,72
110102007 100% BANCO 41.064,34 464.673,78 efectivo
110203004 CTAS POR COBRAR FUNERARIA MATURIN 298.021,99
110203005 CTAS. POR COBRAR CEMEPARCA 1.060.513,39
110203007 CXC FUNERARIA VALLES C.A 5.300,04
110203101 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 28.218.113,28
110203201 CLIENTES (CHEQUES DEVUELTOS) 28.737,39
110203301 CUENTAS POR COBRAR PLUTARCO VALLES 616.813,00 provi inco total CxC
110203599 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 56.777,66 30.284.276,75 -28.459,00 30.255.817,75
110301004 BOVEDAS 751.561,97 751.561,97 Inventario
110402002 ANTICIPOS PROVEEDORES VARIOS 410.470,59 410.470,59 Anticipo
120101100 TERRENOS 880.000,00
120101400 MOBILIARIO Y EQUIPO DE CEMENTERIO 223.779,36
120101500 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 221.810,37 1.325.589,73
120101700 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 195.000,00 195.000,00 Construcciones en proceso
120101801 EQUIPOS DE VIGILANCIA 9.987,00
120101802 HORNO CREMATORIO 96.750,00
120101803 INSTALACIONES 54.599,92
120101804 EQUIPOS DE COMPUTACION 136.076,26
120101805 MEJORAS AL LOCAL 13.788,00
120101806 INMUEBLE 313.905,00
120101900 HERRAMIENTAS Y MATERIALES DIVERSOS 3.195,00
120101901 EDIFICACIONES Y MURO PERIMETRAL 8.075.266,29 8.703.567,47
120201103 DEPREC.ACUM.MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA -110.171,82
120201104 DEPREC.ACUM.MOBILIARIO Y EQUIPO DE CEMENTERIO -61.031,38
120201105 DEPREC.ACUM.INSTALACIONES -33.832,53
120201108 DEPREC.ACUM.HERRAMIENTAS -3.598,79
120201109 DEPREC.ACUM.EQUIPO VIGILANCIA -9.296,18
120201110 DEPREC.ACUM.HORNO CREMATORIO -49.181,75
120201111 DEPREC.ACUM.EQUIPO DE COMPUTACION -114.309,96
120201113 AMORTIZACIONACUM.MEJORAS AL LOCAL -4.184,51

ACTIVOS
ACTIVOS NO CORRIENTES: Ref
Propiedades y equipos neto
9.325.682 9.060.336 - 265.346 A
Construcciones en proceso - 195.000 195.000 B
Cuentas por cobrar a largo plazo
- - -
Total activos no corrientes
9.325.682 9.255.336 - 70.346
ACTIVOS CORRIENTES:
Inventario
- 751.562 751.562 C
Crditos fiscales
40.656 85.925 45.269 D
Cuentas por cobrar a corto plazo
16.373.151 30.255.818 13.882.667 E
Anticipos a proveedores
2.165.271 410.471 - 1.754.800 F
Efectivo
205.092 464.674 259.582 G
Total activos corrientes
18.784.170 31.968.449 13.184.279
TOTAL
28.109.852 41.223.785 13.113.933
PATRIMONIO Y PASIVOS
PATRIMONIO
Capital social
300.000 300.000 -
Utilidades retenidas:
Reserva legal
80.102 80.102 - 0 H
Variacin
Analtica 2013 2012
Revision analtica al 31 de diciembre de 2013 y 2012
(Expresados en bolvares fuertes histricos )
Balances Generales Suplementarios
Balance General
Referencia Observaciones
A Incorporacin y desincorporacin de equipo de Computacin mas mobiliario que aumento
B
El canal de drenaj e y del pozo para el riego del cementerio Hidrobomba y Servicios Maturin
fact. 20,21,22 y 26
C Inventario de bvedas de 118 construidas por protoca
D
Estimada de renta correspondiente a aos anteriores, son las rentenciones que le hacen los
bancos a cemepama y algunos clientes
E
Se debio a un incremento en el valor de venta de la parcela de 3 veces en feb-j unio y sep Bs.
14.700, 17.700 y 21.000, existe una cuenta de cheque devuelto que es de aos anteriores de los
cuales se abrio una provisin para cobros dudosos, asi como la CxC plutarco es el
movimiento del Banco de Tesoro, adicional a la CxC son prstamos con CEMEPARCA,
inicial de bvedas por Bs. 112.000,00 de fecha 30-06-2010
PLANIFICACIN DEL TRABAJO
DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA
AUDITORA AL 31/12/XX
Introduzca el monto de los ingresos del perodo
Introduzca la tasa de cambio vigente a la fecha
El componente crtico ser: Activos
El monto de materialidad para el trabajo ser:
Clculo:
Mayor que: pero menor que: Sumar Factor Restar
1 - 30.000 - + 0,05900 - -
2 30.000 100.000 1.780 + 0,03100 (30.000) -
3 100.000 300.000 3.970 + 0,02140 (100.000) -
4 300.000 1.000.000 8.300 + 0,01450 (300.000) -
5 1.000.000 3.000.000 18.400 + 0,01000 (1.000.000) -
6 3.000.000 10.000.000 38.300 + 0,00670 (3.000.000) -
7 10.000.000 30.000.000 85.500 + 0,00460 (10.000.000) -
8 30.000.000 100.000.000 178.000 + 0,00313 (30.000.000) -
9 100.000.000 300.000.000 397.000 + 0,00214 (100.000.000) -
10 300.000.000 1.000.000.000 826.000 + 0,00145 (300.000.000) -
11 1.000.000.000 3.000.000.000 1.840.000 + 0,00100 (1.000.000.000) -
12 3.000.000.000 10.000.000.000 3.830.000 + 0,00067 (3.000.000.000) -
13 10.000.000.000 30.000.000.000 8.550.000 + 0,00046 (10.000.000.000) -
14 30.000.000.000 100.000.000.000 17.800.000 + 0,00031 (30.000.000.000) -
15 100.000.000.000 300.000.000.000 39.700.000 + 0,00021 (100.000.000.000) -
16 300.000.000.000 - 82.600.000 + 0,00015 (300.000.000.000) -
-
Bolvares US$
Total ingresos - 6 -
Total activos - 6 -
Componente crtico: - 6 -
Sustraendo: #N/A 6 #N/A
#N/A 6 #N/A
Factor: #N/A #N/A
#N/A 6 #N/A
Sumando: #N/A 6 #N/A
Materialidad: #N/A 6 #N/A
Bs / US$
Si el componente crtico es:
-
#N/A
#N/A
El % de materialidad con respecto al componente critico
es de:
6,3
Introduzca el monto del total activos a la fecha de
evaluacin



A los Accionistas y a la Junta Directiva de
XXXXXXXXXXXXXXX

Estimado seores:

En relacin con nuestro examen de los estados financieros de
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX., por el ao terminado el 31 de diciembre de XXXX, hemos
revisado el sistema de control interno de la Compaa, tal como lo requieren las normas de
auditora de aceptacin general en Venezuela. De acuerdo con estas normas, el propsito de
dicha evaluacin es establecer las bases de confiabilidad para determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora necesarios para expresar una
opinin sobre los estados financieros.

Nuestro estudio y evaluacin del sistema de control interno contable de la Compaa, no fue
diseado con el fin de expresar una opinin sobre el mismo y, en consecuencia, no
necesariamente puede revelar todas las debilidades existentes, debido a que est basado en
pruebas selectivas de los registros contables e informacin relacionada.

Los comentarios y sugerencias incluidos en este documento, reflejan nuestro deseo de
ayudar a la gerencia en el mejoramiento de la gestin y desarrollo de las operaciones de
XXXXXXXXXXXXXXXX Como es de su conocimiento, el mantenimiento de un adecuado
sistema de control interno es responsabilidad de la gerencia de la Compaa.

En el curso de la revisin de los comentarios adjuntos, puede ser conveniente considerar,
antes de decidir sobre las posibles acciones a tomar, hasta que punto se justifica incurrir en
el costo de establecer una correccin a las fallas de los controles en relacin al monto de los
riesgos involucrados.

Nuestros comentarios se relacionan exclusivamente con sistemas y procedimientos
operacionales y de contabilidad, y no deben ser considerados como reflejo de la integridad o
capacidad de ninguna persona en la organizacin y son para uso exclusivo de la gerencia de
la Compaa, por lo que no deben utilizarse para otros propsitos.












XXXXXXXXXXXXXXXXXX
Memorndum de Observaciones y Recomendaciones
sobre los Procedimientos Contables y de Control
Interno en relacin con la auditora de los estados
financieros por los aos terminados el 31 de
diciembre de XXXX


XXXXXXXXX



Barcelona, 07 de Abril de 2013

Seores:
XXXXXXXXXXXXXXX
DireccinXXXXXXXXXXXXX


Telefax: XXXXXXXXXXXXXXX

Atencin: Departamento de Administracin.

Apreciados seores:

Nuestros auditores XXXXXXXXXXXXXXXX, estn efectuando el examen de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de XXXX. En relacin con dicho examen, agradecemos informarles su conformidad o reparo con el monto
adeudado o acreditado por ustedes al 31 de diciembre de XXXX, segn se indica ms adelante.


Srvanse enviar lo anterior directamente a XXXXXXXXXXXXXXXXX, a la siguiente direccin:
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Venezuela. Telefax. 0XXX XXXXXXXX, Email: XXXXXXX@Xmail.com



Atentamente,


XXXXXXXXXXXXXXXXXX
Gerente


_________________________________________________________________________________________________

Seores:
XXXXXXXXXXXXX

Al 31 de diciembre de XXXXX, nuestros libros reflejan los siguientes saldos a favor de
XXXXXXXXXXXXXXXXX




En caso de estar de acuerdo con el anlisis de cuenta firmar el anexo en seal de aprobacin.











Firma autorizada Fecha Nombre Cargo

Descripcin Saldo
CxC XXXXXXX
CxP XXXXXXX




Barcelona, 0X de abril de XXXX

Seor:
XXXXXXXXXXXX
Direccin: XXXXXXXXXXXX

Telefax:XXXX-XXXXXXX

Atencin: Departamento de Administracin.


Apreciados seores:

Nuestros auditores XXXXXXXXXXXXXXXX, estn efectuando el examen de nuestros estados financieros al 31 de diciembre
de XXX. En relacin con dicho examen, agradecemos informarles su conformidad o reparo con el monto adeudado por
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX. al 31 de diciembre de XXXXXXXXX, segn se indica mas adelante.

Srvanse enviar lo anterior directamente a XXXXXXXXXXXXXXXX, a la siguiente direccin:
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX, Edo. XXXXXXXX Venezuela. Telf. 0XXX XXXXXXXXXXX,
EmailXXXXXX@gmail.com


Atentamente,



XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX




Seores:
XXXXXXXXXXXX

Al 31 de diciembre de XXXXXXXXX, nuestros libros reflejan los siguientes saldos a favor de XXXXXXXXXXX.



Descripcin Saldo
CxC XXXXXXXXX
CxP XXXXXXXXX




En caso de estar de acuerdo con el anlisis de cuenta firmar el anexo en seal de aprobacin.




Firma autorizada Fecha Nombre Cargo







Seores:

XXXXXXXXXXX

Direccin: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Telf.: 0XXX XXXXXXXXXXXX

Atencin: Sr. XXXXXXXXXXXXX

Estimados seores:

Agradecemos completar la informacin que ms abajo
se solicita, y enviarla directamente a nuestros auditores,
XXXXXXXXXXXXXX. Si no hubiera informacin alguna
que suministrar en cualquiera de los cuatro puntos
descritos abajo, favor insertar la palabra NINGUNO en
el espacio correspondiente.

Atentamente:


______________________________
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXX


Seores
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Telfono: 0XXX XXXXXXXXXXXX XXXX@gmail.com

Informamos a Uds. Que al cierre de operaciones en la cuenta corriente N XXXXXXXXXXXXXXXXXX al
31/12/XX nuestros libros mostraban los siguientes saldos a nombre del cliente mencionado arriba:

1.- DEPOSITOS A SU FAVOR (cuentas corrientes, cuentas de ahorro, etc.)
Importe Nombre de la cuenta Nmero de la cuenta Tasa de inters





2.- OBLIGACIONES DIRECTAS (Prstamos, crditos en cuentas corrientes u otros)
Fecha del Inters Descripcin de las
Importe Prstamo Vencimiento Tasa Pagado hasta Obligaciones y garantas



3.- OBLIGACIONES INDIRECTAS (Endosante de documentos, fiador u otros)

Importe

Girador
Fecha de
expedicin

Vencimiento

Observaciones




4.- OTRA OBLIGACION DIRECTA O INDIRECTA
Importe Descripcin




Muy Atentamente,
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX






Firma autorizada Fecha Nombre Cargo

2013 2012
Posicin monetaria al inicio del ao (1.878.535) (7.249.046)
Aumentos:
Ingresos financieros 47.056.760 50.616.378
Otros ingresos - 200.451
Desincorporacin de Activo 454.180
Traslado a inventario 683.093 1.964.346
Total aumentos 48.194.033 52.781.175
Disminuciones:
Incorporacin de propiedad planta y equipo - 700.617
Costo de venta 18.107.437 19.230.931
Gastos de administracin 26.646.089 26.101.509
Otros egresos 160.981
Gastos por intereses y comisin 2.534.903 3.186.205
Gasto de impuesto sobre la renta 1.079.377 750.518
Total disminuciones 48.528.787 49.969.780
Posicin monetaria estimada al final del ao (2.213.289) (4.437.651)
Menos posicin monetaria real al final del ao
(1.873.173) (1.878.535)
Resultado Monetario del Ejercicio (REME) 340.116 2.559.116
Nombre de la empresa
R.E.M.E.
REEXPRESADOS
Barcelona, XX de XXXX de XXXX


Seores:
Empresa de Auditoria
Direccin de la empresa de auditoria

Esta carta de declaraciones se enva en relacin con su auditora de los estados financieros
del Nombre de la Empresa al 31 de diciembre de XXXX, la cual tuvo como objetivo
expresar una opinin acerca de si los estados financieros estn presentados
razonablemente de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en
Venezuela.

Nosotros confirmamos, segn nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:

Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentacin razonable de los estados
financieros de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados, que
incluyen una adecuada revelacin de toda la informacin requerida por dichos principios.

No han habido irregularidades que involucren a la gerencia o a empleados que
desempean un papel importante en el sistema de control interno, ni que pudieran
tener un efecto importante sobre los estados financieros.

Hemos puesto a su disposicin todos los libros de contabilidad y la documentacin
correspondiente, as como todas las actas de las asambleas de accionistas.

Los estados financieros no contienen errores importantes u omisiones

La Compaa ha cumplido con todos los aspectos de los acuerdos contractuales que
pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros en caso de
incumplimiento. No ha habido comunicaciones de autoridades reglamentarias
concernientes al incumplimiento de requerimientos con respecto a asuntos financieros.

Cuando las siguientes operaciones han existido, se han registrado correctamente y,
cuando fue apropiado, revelado adecuadamente en los estados financieros:

Saldos y transacciones con partes relacionadas
Activos dados en garanta
Obligaciones legales provenientes de leyes aprobadas por ejecutivo nacional.


No tenemos planes ni intenciones que pudieran afectar en forma importante el valor
registrado o la clasificacin de los activos y pasivos reflejados en los estados financieros.

La Compaa tiene ttulos satisfactorios de todos sus activos y no existen derechos de
terceros sobre los activos de la Compaa que no estn revelados.

No se han recibido reclamos en relacin con litigios ni se espera recibir los.

No hay arreglos de saldos compensatorios formales o informales con ninguna de
nuestras cuentas de efectivo.


Por el Nombre de la empresa




Persona encargada de solicitar la auditoria
Cargo



(Papel con membrete del auditor individual o de la sociedad de auditora)

INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE DE LOS CONTADORES
PUBLICOS INDEPENDIENTES

A la junta directiva y a los accionistas de:
Nombre de la empresa

Hemos auditado los balances generales de la compaa Nombre de la
empresa, al 31 de diciembre de XXXX, y de los estados conexos de
resultados, movimiento de patrimonio y de flujo de efectivo por el o los aos
terminados en esa fecha, en bolvares constantes. Estos estados financieros
fueron preparados por, y son responsabilidad de, la Gerencia de la Compaa.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre esos estados
financieros con base en nuestras auditorias.

Efectuamos nuestras auditoras de acuerdo con las normas de auditora de
aceptacin general en Venezuela. Esas normas requieren que planifiquemos y
realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros estn exentos de errores significativos. Una auditora
incluye el examen, basado en pruebas selectivas, de la evidencia que respalda
los montos y revelaciones en los estados financieros. Tambin, una auditora
incluye la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como la evaluacin de la
completa presentacin de los estados financieros. Consideramos que nuestras
auditoras proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinin.

Como se indica en la Nota XX a los estados financieros, la Compaa realiza
transacciones importantes con compaas relacionadas. Dada las condiciones
y la naturaleza de estas transacciones, los resultados de las mismas podran
ser diferentes de aquellos que pudieran obtenerse si se hubieran realizado con
partes no relacionadas.

En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos sus aspectos substanciales, la situacin financiera
de Nombre de la empresa, al 31 de diciembre de XXXX, y los resultados de
sus operaciones y sus flujos del efectivo por los aos entonces terminados, de
conformidad con principios de contabilidad de aceptacin general en Venezuela
(VEN-NIF).
Nuestras auditoras se efectuaron con el propsito de expresar una opini n sobre
los estados financieros bsicas de Nombre de la empresa, considerados en su
conjunto. La informacin suplementaria que se incluye en las pginas XX a la XX
se presenta para propsitos de anlisis adicionales y no es parte requerida de los
estados financieros bsicos. Esta informacin suplementaria fue preparada por, y
es responsabilidad de, la gerencia de la Compaa. Dichos estados financieros
han sido objeto de los mismos procedimientos de auditora aplicados a los estados
financieros bsicas. De conformidad con principios de contabilidad de aceptacin
general en Venezuela (VEN-NIF), toda informacin financiera del tipo que se
indica en la informacin suplementaria debe estar expresada en bolvares
constantes, por lo tanto, en nuestra opinin, debido a la desviacin existente con
respecto a tales principios, dicha informacin suplementaria incluida en las
pginas 30 a la 33, no est presentada de conformidad con principios de
contabilidad de aceptacin general en Venezuela (VEN-NIF).

Atentamente,


Nombre de la firma de auditoria
Nombre del Socio


Barcelona, 30 de junio XXXXX