COSTOS Y PRESUPUESTOS

Facilitador: Lic. Juan Pablo Chvez Wu

Instituto de Educacin Superior
ALAS PERUANAS
PRESUPUESTO: Definicin

Previsin de las operaciones futuras que
garantiza la direccin y accin de las
actividades mediante un control de la
informacin econmica de la empresa.
Plan integrador y coordinador que se expresa
en trminos financieros con respecto a las
operaciones y recursos que forman parte de
una empresa para un perodo determinado, con
el fin de lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia.
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Facilita el equilibrio entre los ingresos y gastos.
Es una gua de accin.
Optimiza el empleo econmico de los recursos.
Trabaja en forma anticipada, prev los hechos.
Permite comparar lo real con lo planificado, es decir,
evaluar la actuacin de la compaa.
La importancia de su ejecucin reside en
que permite una comparacin y anlisis
entre cifras presupuestadas y reales.
PRESUPUESTO: IMPORTANCIA
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SOPORTES
Estas estimaciones, estn validadas y respaldadas por
proyecciones como:
Mtodos para pronosticar ventas (Estudio de Mercado).
Anlisis de punto de equilibrio.
Determinacin de costos estndar.
Investigacin de operaciones (Determinacin de ventas,
produccin, inventarios ptimos).
Determinacin de la capacidad de produccin (Estudio de
tiempos, reestructuracin de LAY-OUT).
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FUNDAMENTOS
Facilitan la consecucin de los presupuestos:

Compromiso de la administracin.
Sistema de comunicacin efectiva.
Sistema participativo.
Estructura organizacional definida.
Expectativas realistas (objetivos y metas).
Asignacin de recursos.
Horizontes de los presupuestos.
Referencias histricas (tendencias y comportamientos).
Flexibilidad de los presupuestos.
Seguimiento y control.
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VENTAJAS
La alta gerencia debe definir los objetivos bsicos de la empresa.
Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada.
Incrementa la participacin de los diferentes niveles de la
organizacin.
Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables.
Facilita a la administracin ptima de los diferentes insumos.
Facilita la coparticipacin e integracin de las diferentes reas de la
empresa.
Obliga a realizar un autoanlisis peridico.
Facilita el control administrativo.
Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.
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PREPARACIN
El personal que lleve adelante la preparacin de
este documento debe conocer y manejar los
siguientes aspectos:
La organizacin de la empresa.
El mercado.
Finanzas.
Costos y produccin.
Polticas econmicas y
administrativas de la empresa.
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TIPOS DE PRESUPUESTOS
a. Por el plazo:
Inmediato (hasta 3 meses).
Corto plazo (hasta 1 ao).
Mediano plazo (2-4 aos).
Largo plazo (General).
b. Por el universo de la informacin:
Presupuesto de gobierno.
Presupuesto de sectores productivos.
Presupuestos empresariales.
Presupuestos de proyectos especficos.
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TIPOS DE PRESUPUESTOS
c. Por la naturaleza de las informaciones:
Presupuesto de ventas.
Presupuesto de produccin.
Presupuesto de compras.
Presupuesto de gastos (Ventas, Administracin)
Presupuesto de inversin.
Presupuesto de efectivo.
d. Presupuestos financieros especficos:
Estados financieros proyectados (Balance General, estado
de resultados, estado de utilidades retenidas, estado de
cambios en la posicin financiera)
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PRESUPUESTO DE VENTAS
Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del plan de
utilidades.

Existe una multitud de factores que afectan las ventas:

Las polticas de precio.
El grado de competencia.
El ingreso disponible.
La actitud de los compradores.
La aparicin de nuevos productos.
Las condiciones econmicas.

El hecho de pronosticar las ventas es una tarea que implica mucha
incertidumbre
Se debe establecer que productos se van a vender, que cantidades,
y a que precios.

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PRESUPUESTO DE VENTAS
Su correcto clculo facilita

A largo plazo la elaboracin de un programa de
inversiones y financiacin.
A corto plazo permite la ejecucin del presupuesto de
produccin en funcin de una poltica de inventarios, y la
obtencin de un presupuesto de compras y de gastos
comerciales, as como de gastos financieros.

El presupuesto de ventas se puede resumir como:

PRESUPUESTO DE VENTAS = Volumen de ventas
Precio unitario

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PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Debe determinar:
El nmero de unidades a fabricarse por cada producto.
Niveles de inventarios apropiados.
Los costos que permitan obtener beneficios esperados.

DEBE EXISTIR UN EQUILIBRIO.

El responsable de produccin debe conocer y manejar:
Capacidad de la fbrica.
Capacidad del personal.
Disponibilidad de materiales.
Limitaciones tcnicas.
Limitaciones de inversin.
Costos de elementos productivos.
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PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
PASOS A SEGUIR:
Determinar el nivel de inventario por producto.
Necesidad de produccin total y por producto.
Anlisis de capacidad de produccin.
Determinar la complejidad y duracin de los procesos de fabricacin.
Revisar las condiciones de las instalaciones de la fbrica.
Elaborar el presupuesto de materia prima.
Elaborar el presupuesto de mano de obra.
Elaborar el presupuesto de Gastos de Fabricacin.
Elaborar el presupuesto de inversiones (compras de maquinaria, repuestos).

Se calcula:
Presupuesto de produccin = Ventas presupuestadas (unidades) +
Inventario final de artculos terminados deseado - Inventario inicial de
artculos terminados.
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PRESUPUESTO DE M.P.
La MP es uno de los elemento que mayor incidencia en los costos.
Por lo tanto, se debe determinar las necesidades de MP con un nivel
adecuado de inventarios y una razonable compra de la MP.

Para determinar la necesidad de MP se debe tener en cuenta:

La conformacin del producto.
Los nuevos productos.
Los lotes de produccin.
Los porcentajes de desperdicios.

El presupuesto de compras de MP es uno de los primeros que debe prepararse, ya que deben
establecerse las cantidades por compras y los planes de entrega.

Por lo general se dispone de una hoja de especificaciones o formulacin para cada producto que
muestre el tipo y la cantidad de cada material directo por unidad de produccin.
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PRESUPUESTO DE M.P.
Requiere contar con la siguiente informacin:

Presupuesto de produccin en unidades.
Inventario final de materia prima en unidades.
Inventario inicial real en unidades.
Precio de compra por unidad.

El presupuestos de requerimientos de MP, es:

Requerimiento MP = Produccin presupuestada Requerimiento
de MP por unidad.

Por lo tanto, el presupuesto de compras de MP, esta conformado por:

Requerimientos de MP + Inventario F. deseado de MP = Necesidad total de MP - Inventario I. de
MP = Total compras presupuestadas (unidades) Costo unitario de MP = Presupuesto de
compras.
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PRESUPUESTO DE M.O.
El presupuesto de MO debe estar en armona con la planificacin
realizada para la produccin de unidades a fabricarse, razn por la cual es
necesario que este presupuesto se realice especificando horas y costo de
mano de obra por tiempo y por producto.

Es necesario considerar los siguientes aspectos:

Administracin de mano de obra.
Determinacin del costo de MO.
Inclusin de sistemas de mejoramiento de la
eficiencia en la MO.
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PRESUPUESTO DE M.O.
El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto: se evala a travs de
experiencias anteriores, estudio de tiempos y movimientos, tiempos estimados por los
supervisores de produccin o por la contratacin de un grupo asesor externo.

Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina tasa salarial: que resulta
de la suma de los sueldos mas bonificaciones sociales, bonificaciones alcanzadas por
contrato colectivo, todo esto dividido para las horas que tiene el mes.

El presupuesto de MO se calcula :

Produccin presupuestada Horas de MO por producto = Total de horas MO
presupuestada Costo por hora de MO = Presupuesto de MO
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