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CONTABILIDAD II


PRESUPUESTO DE
OPERACIONES





PROFESORA: C.P LAURA LILI VENUS ROCHA
ALUMNA: MA. LUISA SOBERANIS RAMIREZ

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CONCEPTO PRESUPUESTO
Se le llama presupuesto al clculo y negociacin anticipado de
los ingresos y gastos de una actividad econmica (personal,
familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno)
durante un perodo, por lo general en forma anual.


Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y trminos financieros que debe cumplirse
en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este
concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organizacin.


El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las
empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan
por trmino de un ao.
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PRESUPUESTO DE VENTA
.

Indica para cada producto:
la cantidad de ventas estimada y
el precio de venta unitario esperado.
Presupuesto de Ventas = volumen de ventas
estimado x precio unitario esperado
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Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los
volmenes de ventas pasadas son normalmente usados
como punto de partida.
Estos montos son revisados por factores que se espera
afecten a las ventas futuras.
Acumulacin de ordenes de venta no
terminadas
Promocin y publicidad planeada
Condiciones esperadas de la industria y
de la economa en general
Capacidad productiva
Poltica de proyeccin de precios
Hallazgos en estudios de investigacin
de mercados
FACTORES QUE AFECTAN LA
VENTAS FUTURAS
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Mejorar la penetracin en el mercado
Elevar la efectividad en ventas
Anticipar las peticiones del consumidor
Conocer la necesidad de nuevos productos
Saber de las estrategias de la competencia
Evaluar los canales de distribucin
Anticipar pedidos a subcontratistas
Fijar el nivel de actividad del negocio
Dimensionar el equipo de ventas
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Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Ventas
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Producto y Region Volumen en Unidades Precio de Venta Unitario Ventas Totales
Cartera:




Este 287,000 $12.00 $3,444,000
Oeste 241,000 12.00 2,892,000
Total 528,000 $6,336,000
Bolsa de Mano:






Este 156,400 $25.00 $3,910,000
Oeste 123,600 25.00 3,090,000
Total 280,000 $7,000,000
Total Ingresos por
Ventas
$13,336,000
EL EJEMPLO: De abajo muestra el presupuesto de ventas para la empresa
Accesorios Vista, S.A.

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PRESUPUESTO DE COSTO
PRODUCCIN
El presupuesto de produccin se vincula al presupuesto de venta, ya que
consiste en calcular cunto costar fabricar la cantidad de productos que una
firma prev vender. Esto permite analizar los costos y cotejarlos con los ingresos
y las ganancias que se esperan obtener.
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FINALIDAD
Planeamiento de la propia produccin.
Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica.
Programar las necesidades de materia prima.
Programar necesidades de mano de obra.
(Estos puntos se relacionan con el presupuesto de volumen de
produccin)


Determinar el costo de produccin.
Calcular las necesidades de financiamiento.
(Estos ltimos se relacionan con el presupuesto de costo de
produccin)
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VENTAJAS DE UN PRESUPUESTO DE
PRODUCCIN:
1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles
ptimos
2. Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento
de la rotacin, presenta un estado mayor liquidez en la
empresa.
3. La programacin de las necesidades de materia prima.
4. La produccin se concentra en los artculos de mayor
movimiento.
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CALCULO
unidades que se prevn vender
+ las unidades que se pretenden tener en el inventario final
las unidades que se esperan en el inventario final
= cantidad de total de unidades que deben producirse.
Para estimar el costo en s de aquello que
debe fabricarse, se deben considerar los
costos de las materias primas y de su
transformacin, incluyendo el uso de
recursos tecnolgicos y de recursos
humanos.
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EJEMPLO:
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Produccion
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
UNIDADES


Carteras Bolsas de Mano
Ventas (del Presupuesto
de Ventas)
528,000 280,000
Mas inventario final
deseado al 31/Dic/2008
80,000 60,000
Total 608,000 340,000
Menos inventario inicial
estimado al 1/Ene/2008
88,000 48,000
Produccion Total 520,000 292,000
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PRESUPUESTO DE GASTO
DE OPERACIN
Incluyen todo lo relacionado con venta, distribucin, empaque,
embarque, administracin, financieros, regalas, servicios tcnicos, etc.
y otras deducciones a ingresos.

.


Como parte de la formulacin de este
presupuesto deben aplicarse ciertos recursos
tcnicos y tomar en cuenta las circunstancias que
afecten especficamente a la entidad, as como la
influencia de otros presupuestos de donde
derivan datos para el presupuesto de gastos de
operacin.
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La formulacin de este presupuesto deben considerarse bsicamente los
siguientes asuntos: los efectos de los presupuestos de ventas, produccin,
proyectos capitalizables y no capitalizables, requerimientos de personal, etc.
Aplicar los siguientes recursos tcnicos:
Contabilidad por centros de responsabilidad.
Administracin por objetivos
Separacin de gastos directos, de perodo, capacidad instalada y de
polticas y semifijos.
Sistema de medidores.
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PRESUPUESTO DE
GASTO/PRODUCTOS FINANCIEROS
Suele elaborarse despus de los presupuestos de
resultados y de caja de manera que se pueda estimar
el costo del dinero y del capital. Es decir, el gasto o
beneficio por financiamiento.
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PRESUPUESTO DE ESTADO DE
RESULTADOS
Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y
gastos de administracin y de ventas, combinados con la
informacin de otros ingresos, otros gastos, e impuestos,
son usados para preparar el estado de resultados
presupuestado.
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El estado de resultados presupuestado incluye los estimados
de todas las fases de las operaciones. Esto permite a la
administracin asesorar en cuanto a los efectos de cada
presupuesto en las utilidades del siguiente ao. Si la utilidad
neta presupuestada es muy baja, la administracin puede
revisar los planes operativos en un intento de mejorar la
utilidad.
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Ejemplo:


Accesorios Vista, S.A.
Estado de Resultados Presupuestado
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Presupuesto de ingresos por ventas


$13,336,000
Presupuesto de costo de ventas 9,047,780
Utilidad Bruta $4,288,200
Presupuesto de gastos administrativos y de venta:


Gastos de ventas $1,190,000
Gastos administrativos 695,000


Total de gastos administrativos y de ventas $1,885,000
Ingreso de operaciones $2,403,220
Otros ingresos:


Ingresos por intereses $98,000


Otros gastos:



Gasto por intereses 90,000 8,000
Utilidad antes de impuestos


$2,411,220
Impuestos


600,000
Utilidad neta


$1,811,220
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CONTROL PRESUPUESTAL
Permite a la organizacin de una manera sencilla llevar el
control de los movimientos financieros que se realicen as
como de los ingresos y egresos provocados por las
transacciones que afecten sus diferentes reas.
Es una herramienta til para el departamento que se
encarga del control financiero de cualquier compaa
pues facilita las comparaciones entre los presupuestos
y los rubros reales reflejados en la contabilidad.
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CARACTERSTICAS
Creacin y control de partidas presupuestales que se utilizarn en la definicin
de los presupuestos.
Permite ejercer un control adecuado de las operaciones que requieren
solicitud de fondos, accesos y ejecucin de presupuestos por usuario.
Posibilidad de generar ampliaciones o reducciones de los montos
presupuestados sin perder el presupuesto original.
Capacidad para definir, estructurar y distribuir el presupuesto inicial.
Consultas de saldos y movimientos.
Copia de cuentas contables a partidas presupuestales.
Definicin de la estructura y distribucin del presupuesto inicial.
Permite cierres por perodo y por presupuesto.
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Manejo de mltiples presupuestos tanto por estados presupuestales como por perodos;
stos pueden ser variables y se tiene la posibilidad de ampliarlos.
Manejo de transacciones presupuestales de afectacin doble con las siguientes opciones
para el registro de movimientos que afecten presupuestos:
a)Movimientos de asignacin y de modificacin presupuestal (aumentos o
disminuciones a un presupuesto creado).
b)Movimientos de apartado presupuestal.
c)Movimientos que reconocen transacciones, los cuales producen ingresos o gastos
pendientes de recibir o pagar (ventas y compras a crdito).
d)Movimientos por cobros o pagos de contado y para cobros o pagos de crdito
previos.
e)Movimientos que afectan la disponibilidad de apartados definidos en un
presupuesto y de reclasificacin.
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CONTABILIDAD II


PRESUPUESTO DEL FLUJO
DE EFECTIVO





PROFESORA: C.P LAURA LILI VENUS ROCHA
ALUMNA: MA. LUISA SOBERANIS RAMIREZ

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PRESUPUESTO DEL FLUJO DE
EFECTIVO

Tambin conocido como flujo de caja proyectado, es un
presupuesto que muestra el pronstico de las futuras
entradas y salidas de efectivo (dinero en efectivo) de una
empresa, para un periodo de tiempo determinado.
La importancia del presupuesto de efectivo es
que nos permite prever la futura disponibilidad
del efectivo (saber si vamos a tener un dficit
o un excedente de efectivo) y, en base a ello,
poder tomar decisiones.
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El presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro escenario de un
proyecto o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio ser rentable
(cuando los futuros ingresos son mayores que los futuros egresos), o saber
si seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contrada.
Informacin que podemos presentar a terceros, por ejemplo, al querer
demostrar la rentabilidad del futuro negocio (por ejemplo, ante potenciales
inversionistas), o al querer demostrar que seremos capaces de pagar
oportunamente una deuda contrada (por ejemplo, al solicitar un prstamo a
alguna entidad financiera).

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LOS CUATRO PRINCIPIOS BASICOS PARA LA
ADMINISTRACION DE EFECTIVO
Existen cuatro principios bsicos cuya aplicacin en la parctica conducen a una administracin correcta del flujo de
efectivo en una empresa determinada, Estos principios estn orientados a lograr un equilibrio entre los flujos positovos
( entradas de dinero) y los flujos negativos (salidas de dinero) de tl manera que la empresa pueda, conscientemente, influir
sobre ellos para lograr el mximo provecho.
Los dos primeros principios se refieren a las entradas de dinero y los otros dos a las erocaciones de dinero.
PRIMER PRINCIPIO:"Siempre que sea posible se deben incrementar las entradas de efectivo"
Ejemplo:
- Incrementar el volumen de ventas,
- Incrementar el precio de ventas
- Mejorar la mezcla de ventas ( impulsando las de mayor margen de contribucin)
- Eliminar descuentos.
SEGUNDO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben acelerar las entradas de efectivo"
Ejemplo:
- Incrementar las ventas al contado
- Pedir anticipioso a clientes
- Reducir plazos de crdito.

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TERCER PRINCIPIO:"Siempre que sea posible se denen disminuir las salidas de dinero"
Ejemplo:
- Negociar mejores condiciones (reduccin de precios ) con los proveedores)
- Reduri desperdicios en la produccin y dems actividades de la empresa.
- Hacer bien las cosas desde la primera vez ( Disminuir los costos de no Tener Calidad)
CUATRO PRINCIPIO: "Siempre que sea posible se deben demorar las salidas de dinero"
Ejemplo:
- Negociar con los proveedores los mayores plazos posibles.
- Adquirir los inventarios y otros activos en el momento ms prximo a cuando se van a necesitar

Hay que hacer notar que la aplicacin de un principio puede contradecir a otro, por ejemplo: Si se vende
slo al contado (cancelando ventas a crdito) se logra acelerar las entradas de dinero, pero se corre el riesgo
de que disminuya el volumen de venta. Como se puede ver, existe un conflicto entre la aplicacin del
segundo principio con el primero.
En estos casos y otros semejantes, hay que evaluar no slo el efecto directo e la aplicacin de un principio,
sino tambin las consecuencias adicionales que pueden incidir sobre el flujo del efectivo.
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El presupuesto de flujo de efectivo est compuesto por el Ingreso de efectivo,
que son todas las entradas de efectivo de una empresa que ocurren en un
periodo financiero determinado, entre los ms usuales se encuentran las ventas
al contado, el recaudo de las cuentas por cobrar o a crdito y todas aquellas que
en el corto plazo sean susceptibles de representar una entrada de efectivo; y el
Desembolso de efectivo, que son todos los gastos de efectivo que realiza la
empresa durante un periodo financiero especifico, entre los ms comunes estn
las compras en efectivo, cancelacin de cuentas por pagar, el pago de
dividendos, los arrendamientos, los sueldos y los salarios, pago de impuestos,
compra de activos fijos, pago de intereses sobre los pasivos, el pago de
prstamos y abonos a fondos de amortizacin y la readquisicin o retiro de
acciones
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El presupuesto de flujo de efectivo suministra cifras que indican el saldo final
en caja, que se analiza para determinar si se espera un dficit o un excedente
y en base a esto se debe tomar las medidas necesarias para solicitar
financiamiento mximo, si es necesario, indicando en el presupuesto de caja
a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en los
pronsticos de ventas.
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