IMPUESTO A LAS

GANANCIAS
SECCION 29 NIIF PARA LAS PYMES
Alcance
De Esta
Seccin
Fases en la
contabilizacin
del impuesto a
las ganancias
Conceptos
Reconocimiento
de impuestos
diferidos
Reconocimiento y
medicin de
impuestos corrientes
Resultado contable es
la ganancia neta o la
prdida neta del
ejercicio antes de
deducir el gasto por el
impuesto sobre las
ganancias.

Ganancia (prdida)
fiscal es la ganancia
(prdida) de un
ejercicio, calculada de
acuerdo con las reglas
establecidas por la
autoridad fiscal, sobre
la que se calculan los
impuestos a pagar
(recuperar).
Gasto (ingreso) por
el impuesto sobre
las ganancias es el
importe total que se
incluye al determinar
la ganancia o prdida
neta del ejercicio,
conteniendo tanto el
impuesto corriente
como el diferido.
Impuesto
corriente es la
cantidad a pagar
(recuperar) por el
impuesto sobre las
ganancias relativa a
la ganancia (prdida)
fiscal del ejercicio.
Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de
impuestos sobre las ganancias a pagar en ejercicios futuros,
relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.

Activos por impuestos diferidos son las cantidades de
impuestos sobre las ganancias a recuperar en ejercicios futuros,
relacionadas con:
Las diferencias temporarias deducibles
La compensacin de prdidas obtenidas en ejercicios anteriores,
que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal
La compensacin de crditos no utilizados procedentes de
ejercicios anteriores
Las diferencias temporarias son las divergencias que existen
entre el importe en libros de un activo o un pasivo y el valor que
constituye la base fiscal de los mismos.
El trmino impuesto sobre las ganancias
incluye todos los impuestos (nacionales
o extranjeros) que se relacionan con las
ganancias sujetas a imposicin.
Estos importes fiscales reconocidos
comprenden el impuesto corriente y el
impuesto diferido.

a) Reconocer el impuesto corriente, medido a un importe que incluya el
efecto de los posibles resultados de una revisin por parte de las
autoridades fiscales .
b) Identificar qu activos y pasivos se esperara que afectaran a las
ganancias fiscales si se recuperasen o liquidasen por su importe en
libros presente.
c) Determinar la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa.
d) Calcular cualquier diferencia temporaria, prdida fiscal no utilizada
y crdito fiscal no utilizado (prrafo 29.14).
e) Reconocer los activos por impuestos diferidos y los pasivos por
impuestos diferidos, que surjan de diferencias temporarias, prdidas
fiscales no utilizadas y crditos fiscales no utilizados
Una entidad reconocer un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto
a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos
anteriores. Si el importe pagado, correspondiente al periodo actual y a los
anteriores, excede el importe por pagar de esos periodos, la entidad
reconocer el exceso como un activo por impuestos corrientes.

Una entidad reconocer un activo por impuestos corrientes por los
beneficios de una prdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el
impuesto pagado en un periodo anterior.

Una entidad medir un pasivo (o activo) por impuestos corrientes a los
importes que se esperen pagar (o recuperar) usando las tasas impositivas y
la legislacin que haya sido aprobada, o cuyo proceso de aprobacin est
prcticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa.
Principio de
reconocimiento general
29.9 Una entidad reconocer
un activo o pasivo por
impuestos diferidos por el
impuesto por recuperar o
pagar en periodos futuros
como resultado de
transacciones o sucesos
pasados.
Activos y pasivos cuya
recuperacin o liquidacin no
afectar a las ganancias fiscales
29.10 Si la entidad espera
recuperar el importe en libros de
un activo, o liquidar el
importe en libros de un pasivo,
sin afectar a las ganancias fiscales,
no surgir
ningn impuesto diferido con
respecto al activo o pasivo.
Pasivos y activos por impuestos diferidos

Una entidad reconocer:
(a) Un pasivo por impuestos diferidos para todas las
diferencias temporarias que se espere que incrementen la
ganancia fiscal en el futuro.
(b) Un activo por impuestos diferidos para todas las
diferencias temporarias que se espere que reduzcan la
ganancia fiscal en el futuro.
(c) Un activo por impuestos diferidos para la compensacin
de prdidas fiscales no utilizadas y crditos fiscales no
utilizados hasta el momento procedentes de periodos
anteriores.
El impuesto a las ganancias es cobrado por las autoridades
fiscales en relacin con el ingreso obtenido por las entidades
y las personas. En este contexto, ingreso es el importe neto
que refleja el ingreso de actividades ordinarias imponible
menos los gastos deducibles fiscalmente. Ganancia (o
prdida) fiscal es la ganancia (prdida) de un periodo
contable sobre la que se calculan los impuestos a pagar o
recuperar, determinada de acuerdo con las reglas
establecidas por la autoridad fiscal (organismos
gubernamentales). La ganancia fiscal es igual al resultado
fiscal menos los importes deducibles de dicho resultado. Estas
reglas tambin rigen para la tasa impositiva (es decir, el
porcentaje que se aplica a la ganancia fiscal para calcular
la carga fiscal del periodo).
Los siguientes son tipos de impuestos que no se
contabilizaran como impuesto a las ganancias, dado
que no se basan en ganancias fiscales:

Impuestos sobre las ventas, porque se basan en el
valor de las ventas (importe bruto) y no en las
ganancias fiscales (p. ej., impuesto sobre el valor total
de ventas por la venta de bebidas alcohlicas o
cigarrillos).

Impuestos al consumo, como el impuesto sobre el
valor aadido (IVA), o el impuesto sobre bienes y
servicios (GST), que son impuestos cobrados sobre
cualquier valor que se aada a un producto.

Algunos impuestos a la produccin no cumplen la
definicin de impuesto a las ganancias segn los
trminos especficos (p. ej., impuesto cobrado a
compaas mineras por cada unidad que se explota.

Impuestos a pagar por beneficios pagados a los
empleados (p. ej. impuestos de seguridad social a
pagar sobre un porcentaje del salario del empleado).

Timbres, una forma de impuesto que se cobra en
documentos.



Las diferencias temporarias se definen como las
diferencias entre el importe en libros de un activo,
pasivo u otra partida en los estados financieros, y su
base fiscal, que la entidad espera que afecten a la
ganancia fiscal cuando el importe en libros del activo
o pasivo sea recuperado o liquidado (o, en el caso de
partidas distintas a los activos y pasivos, que afecten
a la ganancia fiscal en el futuro.

Las diferencias temporarias surgen cuando existe una
diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que
surge tras el reconocimiento inicial, porque el ingreso o
gasto se reconoce en el resultado integral o en el patrimonio
de un periodo sobre el que se informa, pero se reconoce en
ganancias fiscales en otro periodo diferente. Tales
diferencias temporarias son conocidas tambin con el
nombre de diferencias temporales. Por ejemplo, las
diferencias temporales surgen en los siguientes casos:

(a) Un desembolso es deducible a los fines fiscales despus de que se lo
reconoce como gasto a efectos de informacin financiera. Por ejemplo:

(i) El costo de pensiones o de otros beneficios a los empleados se
reconoce como gasto en la ganancia contable durante los periodos
de servicio de los empleados, pero en algunas jurisdicciones, es
deducible a los fines fiscales slo en periodos futuros cuando se
realizan las aportaciones o los pagos.

ii) El gasto por garantas se reconoce en la ganancia contable
cuando se realizan las ventas relacionadas, pero en algunas
jurisdicciones, es deducible a los fines fiscales slo cuando se paga.

(iii) El gasto por deudas incobrables se reconoce en la ganancia
contable cuando se estima que las cuentas por cobrar son
incobrables, pero en algunas jurisdicciones, es deducible a los fines
fiscales slo cuando el cliente entra en situacin concursal en
carcter formal.
INTEGRANTES:
MIRIAN JAKELINE LOPEZ CRUZ
SANDY GABRIELA CERRATO RODRIGUEZ
GLORIA MARINA OCHOA COLINDRES
ALBA DINORA SANCHEZ OLIVERA
HEILY MARISOL FLORES SOLER
MELVIN SAUL RODRIGUEZ CANALES
LEONELA YAMILETE RIVERA ARDON
DONALDO JEHOSAFAT QUEVEDO CRUZ
HUMBERTO ISAAC VARELA SERVELLON
CINTHIA LORENA LAGOS SILVA
EVELYN JOHANA FERRUFINO CRUZ
DANIA MALENY SUAREZ NAJERA
HILDA ROSA MEJIA RODAS
KAREN ABIGAIL OVIEDO ALVARADO
HEIDI SUYAPA AVILA LAGOS
20101006101
20101006125
20101011069
20102502001
20111000267
20111000681
20111002561
20111002814
20111002822
20111002924
20111002973
20111003108
20111003143
20111003320
20111003338