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DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DEL COMPONENTE:

CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS


Ordenes de Pedido
Despacho de bienes y/o prestacin de servicios
Facturacin
Cobranzas
Ordenes de Pedido
Telefnicos, escritos o personales
Intermedio de vendedores o directo del cliente
Se someten a :
Autorizacin de lmites de crdito
Disponibilidad del bien a vender
(nivel superior autorizado)
Informes tiles:
-Clientes inexistentes
-Clientes con exceso en el lmite de crdito
-Falta de artculos en existencia
-Detalle de pedidos procesados
-Detalle de pedidos aceptados
Informes tiles:
-Detalle de pedidos rechazados
-Pedidos rechazados en una primera etapa
y luego aprobados por un nivel de
supervisin ms elevado, etc. etc.
Procesos de auditora:
-Conciliacin de informacin
-Ejemplo: detalle de pedidos procesados e
informe de pedidos por el vendedor
Despacho de bienes y/o prestacin de servicio
Un sistema adecuado de control se caracteriza
por la numeracin correlativa de los
documentos que respaldan esas operaciones.

Un punto fuerte de CONTROL INTERNO
consiste en que una copia del documento de
despacho sea firmada por el cliente o
transportista guia de remisin conforme ES
LA EVIDENCIA DEL DESPACHO Y LA
RECEPCION DE LOS BIENES POR PARTE
DEL CLIENTE
Procesos de auditora:
-Conciliacin diariamente el total de las
rdenes pedidas con los productos
vendidos y con el documento gua de
remisin conforme
-Este documento debe ser numerado
Facturacin
Se generan manualmente o computarizadamente
en base a la informacin de los remitos
Lista de precios
Condiciones de venta
Informes Utiles:
-Despachos no facturados
-Detalle diario de facturas de venta
Procesos de auditora
-Verificacin y conciliacin de documentos
Cobranzas
Es comn el conciliar y controlar los informes
diarios de cobranzas con los fondos o valores
ingresados.
Estos informes avalan las imputaciones en los
registros de caja-bancos.
Informes Utiles:
-Total de cobranzas por cobrador
-Total cobranzas por da
-Total de cobranzas por cliente
Cobranzas
Informes Utiles:
-Total de cobranzas por cobrador
-Total cobranzas por da
-Total de cobranzas por cliente
-Antigedad de cuentas por cobrar
-Saldos totales de cuentes por cobrar
-Transacciones de venta o cobros no
conciliados.
-Detalle de notas de dbito y crdito
-Modificacin de condiciones de crdito, etc.
Procesos de auditora
-Verificacin y conciliacin de depsitos
ntegros e inmediato
ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION
COMPONENTE:
VENTAS
Criterio de Realizacin:
Las ventas se reconocen contablemente
cuando se realizan es decir cuando se
produce el hecho sustancial que las
perfecciona desde el punto de vista legal
o prcticas comerciales vigentes
ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION
COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR
Para las cuentas por cobrar por ventas se
debe considerar su valor probable de
realizacin, es decir dar un adecuado
reconocimiento al efecto que sobre las
mismas pueden tener los descuentos por
volumen o bonificaciones, las
devoluciones y las estimaciones por
irrecuperabilidad o difcil cobro.
AFIRMACIONES
COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
El objetivo de auditora para los
componentes es obtener suficiente
evidencia de que las afirmaciones
correspondientes son vlidas.
Las afirmaciones constituyen el eje central
de la evaluacin de riesgo y de controles y
para la seleccin de los procedimientos de
auditora.
AMBIENTE DE CONTROL
COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
Las organizaciones con una fuerte
inclinacin a la comercializacin, cuyos
parmetros de medicin y control se
concentran en los planes de venta,
pueden evidenciar un dbil ambiente de
control
AMBIENTE DE CONTROL: PAUTAS
COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
-Alteracin de la informacin de ventas,
cuentas por cobrar incluida en los
registros contables
-Registro de transacciones de venta sin
respaldo
-Aplicacin indebida de normas contables
-Omisin de informacin significativa
sobre las ventas, cuentas por cobrar en
los registros contables
AMBIENTE DE CONTROL:
COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
-Controles Directos
Controles Gerenciales e
Independientes
Controles de procesamiento

- Controles Generales

FACTORES DE RIESGO
COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
-Riesgo Inherente

- Riesgo de Control

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS POR
COBRAR:

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si
tienen origen en operaciones de ventas.

Comprobar si los valores registrados son realizables en
forma efectiva (cobrables en dlares).

Comprobar si estos valores corresponden a
transacciones y si no existen devoluciones descuentos o
cualquier otro elemento que deba considerarse.

Comprobar si hay una valuacin permanente respecto
de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por
cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su
mtodo de clculo contable.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR
COBRAR:

Respecto al Control Interno.

1. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las
cuentas por cobrar.

2. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por
cobrar.

3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.

5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por
cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.


8. Verificar que las cuentas por cobrar ests adecuadamente respaldadas.

9. Comprobar que las cuentas por cobrar ests vigentes y que las medidas
de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)

10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el
conocimiento y cumplimiento de ste por parte de los clientes y deudores.

11. Controlar el efectivo recibido de clientes

12. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.

13. Controlar Notas de dbito y de crdito (Rebajas por volmenes de
compras, etc).

14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos
de nuevo.

Procedimientos:

1. Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar
los documentos que respalden los documentos por cobrar.

2. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos
por cobrar e investigar cualquier irregularidad.

3. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones
en Empresas Relacionadas.

5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto
de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas
relacionadas.

6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio
particular y laboral, etc.

7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estn
legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUC, domicilio,
etc.


9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.

10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a
notara, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).

11. Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o
si no han sido pagadas o protestadas.

12. Examinar las autorizaciones para la venta que origin el respectivo documento por
cobrar.

13. Examinar la boleta de venta que origin el documento por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.

14. Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de las
cuentas por cobrar.

15. Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y
comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.

16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por
Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.


17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de
los propios trabajadores de la empresa.

18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores
de la empresa.

19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.

20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato
de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.

21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de
seguros, verificar las condiciones de la pliza y monto asegurado ante un
determinado siniestro.

22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
Se refiere a los casos en que, despus de haber realizado una compra de
mercaderas y haberla pagado, tal mercanca result defectuosa o lleg con
algn faltante, y el proveedor atender el reclamo mediante una nota de
crdito.

23. Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si
coincide con los documentos que respalden la devolucin.


24. Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos,
por ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o
prestar un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un
depsito garantizado que el objetivo de tal contrato ser cumplido.

25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garanta citada en
el punto anterior.

26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en
esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contrado con la
empresa por conceptos diferentes a lo que todava deban del capital que
suscribieron.

27. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades,
una empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para
garantizar el abastecimiento de mercadera o de la prestacin del servicio.
A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que ser cobrado en el
momento en que sea recibida la mercadera o el servicio que ha comprado.

28. Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a
proveedores corresponda con los documentos que respalden esta situacin.



Respecto a los Deudores Incobrables

1. Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.

2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables
para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de stos.

3. Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la
estimacin de deudores incobrables.

4. Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones
legales.

5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables.

6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto
de inflacin y/o correccin monetaria sean calculados y registrados.

7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a
cancelar una deuda.

8. Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables.