CDIGO TRIBUTARIO

01
1era. Sesin
Ttulo Preliminar y Libro Primero
MAPA CONCEPTUAL
TRIBUTO
Creado por Potestad Tributaria
del Estado
Respetando
Principios Tributarios
Fuentes de la Potestad
Tributaria
RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
A
C
R
E
E
D
O
R

D
E
U
D
O
R

OBLIGACIN TRIBUTARIA
1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)
ESTADO
Recaudacin,Determinacin
Fiscalizacin, Sancionadora
El ejercicio de esas facultades
da lugar a que surjan una serie
de procedimientos administrativos:
Determinacin de la deuda
Exigibilidad de la deuda
Cobranza Coactiva
Deteccin de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos

DELEGA
FACULTADES
A LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
CONTRIBUYENTE
RESPONSABLE
AGENTE DE RETENCIN
AGENTE DE PERCEPCIN
Sujetos de obligaciones y derechos,
entre otras:
Inscribirse al RUC
Fijar domicilio fiscal
Determinar y declarar tributos
Solicitar devolucin de pagos
indebidos o en exceso
Solicitar fraccionamiento de deudas


CDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO
Conjunto orgnico y sistemtico de
disposiciones que regulan la materia
tributaria en general (Codificacin
Limitada)
Aplicables a todos los tributos, as como a las
relaciones jurdicas originadas por los tributos
BASE LEGAL: Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
ACEPCIONES DEL TRMINO TRIBUTO:

como cuanta de dinero
cmo prestacin correspondiente a un deber jurdico del sujeto pasivo
como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo
como sinnimo de relacin jurdica tributaria
como norma jurdica tributaria
como norma, hecho y relacin jurdica
CONCEPTO:

Prestacin de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una relacin cuya
fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan
los supuestos descritos por la norma como generadores de la
obligacin tributaria, a favor del acreedor (Estado).
TRIBUTO: CONCEPTO
TRIBUTO: CARACTERSTICAS GENERALES

Prestacin usualmente en dinero (algunos casos en
especie)
Establecido en virtud de una ley
Exigido coercitivamente por potestad tributaria del
Estado ante el incumplimiento de pago
No constituye sancin por acto ilcito
Sirve para cubrir gastos de necesidades pblicas

TRIBUTO: CLASIFICACIN

CLASIFICACIN TRIPARTITA:
Impuestos
Contribuciones
Tasas


OTRAS CLASIFICACIONES:
Tributos vinculados y no vinculados: En funcin a la realizacin
de una actividad estatal o con repercusin a favor del
contribuyente.
Vinculados: Tasas y Contribuciones
No Vinculados: Impuestos
Tributos directos e indirectos: En funcin a la manifestacin
inmediata o mediata de capacidad contributiva
Directos: Impuesto a la Renta
Indirectos: Impuesto General a las Ventas

CLASIFICACIN ADOPTADA POR CDIGO TRIBUTARIO NACIONAL
IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.
CONTRIBUCIN: Tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
TASA: Tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
BASE LEGAL: Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
TRIBUTO
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERSTICAS
Caractersticas: Independencia entre la obligacin de pagarlo y la actividad que el
Estado desarrolla con su producto.
IMPUESTOS
Clasificacin: Impuestos permanentes y transitorios
Reales y personales
Directos e indirectos
Proporcionales, progresivos, regresivos
TASAS
Caractersticas: Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las tarifas.
Existe una actividad que el Estado cumple y est vinculada con el
obligado al pago.
Clasificacin: Derechos
Arbitrios
Licencias
Caractersticas: Se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar
no slo de la realizacin de una obra pblica sino de especiales
actividades del Estado.
CONTRIBUCIONES
Contribuciones en el pas:
Essalud
ONP
Sencico
Senati
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERSTICAS
POTESTAD TRIBUTARIA
El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir
de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia
tributaria)
Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable
FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO
POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA
POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA
PODER LEGISLATIVO (leyes)
GOBIERNOS REGIONALES
(ordenanzas regionales)
PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)
BASE LEGAL: Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la
potestad tributaria del Estado
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL
Legalidad tributaria
Reserva de ley
Igualdad
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
No confiscatoriedad
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE
EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL
Seguridad jurdica
Capacidad contributiva
Beneficio y costo del servicio
Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Medios o vehculos generadores a travs de los cuales se pueden
insertar normas jurdicas en el sistema tributario
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO OBLIGATORIAS
Disposiciones Constitucionales
Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la Repblica
Leyes Tributarias y normas de rango equivalente
Leyes orgnicas o especiales que normas la creacin de tributos regionales
o municipales
Decretos supremos y normas reglamentarias
Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria
Jurisprudencia de observancia obligatoria
Doctrina
Jurisprudencia no emitida con carcter de observancia obligatoria
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO DE REFERENCIA
BASE LEGAL: Norma III del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO
VIGENCIA EN EL TIEMPO
Las leyes rigen desde el da siguiente de
su publicacin en el diario oficial (salvo
disposicin en contra)

Leyes sobre tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del ao
siguiente al de su publicacin

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia
de la ley reglamentada
EXCEPTO:
Designacin agentes de
retencin, percepcin,
nuevos supuestos de
inafectacin, supresin de
tributos
BASE LEGAL: Norma X del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL ESPACIO
TOMAR EN CUENTA: Criterios de vinculacin en funcin a nacionalidad o domicilio
BASE LEGAL: Norma XI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
CRITERIO GENERAL: mbito espacial de aplicacin del Cdigo Tributario es el territorio
nacional, se aplica a:


Personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per.

NO DOMICILIADOS:

Tambin se aplica a: Personas naturales o jurdicas u otro tipo de entes no domiciliados en
El pas sobre patrimonios, rentas, acciones o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas.
INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
APLICACIN DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Pueden utilizarse
Todos los mtodos de interpretacin
admitidos por el derecho
MTODOS DE INTERPRETACIN ADMITIDOS POR EL DERECHO:

Por la fuente: Autntica, Judicial, Doctrinal
Segn la tcnica empleada: Gramatical, Lgica
Por los resultados: Interpretacin cierta, probable, estados de duda,
interpretaciones errneas
BASE LEGAL: Norma VIII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Para determinar verdadera
naturaleza del hecho imponible
SUNAT tomar
en cuenta

Los actos, situaciones y relaciones econmicas
que efectivamente realicen, persigan o establezcan
los deudores tributarios

BASE LEGAL: Norma VIII 2do. Prrafo del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
NOTA:

Esto no constituye un mtodo
de interpretacin.

Es ms bien una herramienta
que va a permitir realizar las
acciones de fiscalizacin y de
control de la SUNAT.
COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AOS Y POR DAS
POR MESES O AOS
Se cumplen en el mes del vencimiento y en
el da de ste correspondiente al da de inicio
del plazo

Si en el mes de vencimiento falta tal da se
cumple el ltimo da de dicho mes

Se entendern referidos a das hbiles
POR DAS
T
BASE LEGAL: Norma XII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
NOTA:
1) Da inhbil se prorroga
hasta el primer da hbil
siguiente.

2) Si da de vencimiento
es medio da laborable se
considerar inhbil
OCTUBRE 2008
1
31
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
UIT
Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar:
Bases imponibles
Deducciones
Lmites de afectacin
Dems aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes
Aplicacin de sanciones
Obligaciones contables
Otras obligaciones formales
Se determina mediante Decreto Supremo, considerando
supuestos macroeconomicos
BASE LEGAL: Norma XV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
RELACIN JURDICA OBLIGACIONAL
En el caso de la relacin jurdica tributaria
la prestacin que debe cumplirse es de dar
RELACIN JURDICO TRIBUTARIA
ESTADO
CONTRIBUYENTE
OTRAS PRESTACIONES
PRESTACIN TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
TRIBUTOS
OBLIGACIN TRIBUTARIA: CONCEPTO
Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley que
tiene por el objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente
REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Elementos bsicos de toda norma tributaria
Obligacin fsica y jurdicamente posible
Objeto lcito
Exigible y ejecutable por parte del acreedor
Capacidad tributaria y representacin
BASE LEGAL: Artculo 1 del Cdigo Tributario
CARACTERSTICAS Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
CARACTERSTICAS
Establecida por ley

Es de derecho pblico

Es exigible coactivamente
Se consideran como elementos de la obligacin tributaria los siguientes:
Sujeto activo acreedor: Estado, Gobierno Central, Gobiernos Regionales,
Gobiernos locales y otras entidades de derecho
pblico
Sujeto pasivo deudor: Contribuyente, Responsable
Objeto: Prestacin que debe cumplir el sujeto pasivo

CLASIFICACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN:
1) Obligacin tributaria sustancial: Tambin llamada principal.
Consistente en la relacin jurdica tributaria principal.

2) Obligaciones tributarias formales: Tambin llamadas deberes tributarios.
Vinculadas directa o indirectamente a la obligacin tributaria.

.






NOTA: Debe precisarse que esta clasificacin no es recogida expresamente por el Cdigo
Tributario Peruano.
Entre ellas:
Declaraciones y comunicaciones
Inscripcin al RUC
Llevar libros y registros contables
Permitir el control de la Administracin Tributaria
SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO
Aqul que ostenta la calidad de acreedor tributario, y que
detenta un derecho de crdito frente al sujeto pasivo.
ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria
Es el obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria
frente al acreedor tributario Deudor Tributario
T
SUJETO PASIVO
CATEGORAS:
1) contribuyente
2) responsable
ACREEDOR TRIBUTARIO
Aqul a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria
Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia
(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)
BASE LEGAL: Artculo 4 del Cdigo Tributario
DEUDOR TRIBUTARIO
La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento
de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable
BASE LEGAL: Artculo 7, 8 y 9 del Cdigo Tributario
CONTRIBUYENTE
Aqul que realiza, o respecto del cual se produce,
el hecho generador de la obligacin tributaria.
RESPONSABLE
Aqul que sin tener la condicin de contribuyente,
debe cumplir la obligacin atribuda a ste.
AGENTES DE RETENCIN Y PERCEPCIN
Agente de Retencin
Aqul que por su funcin pblica, actividad, oficio o profesin,
se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad
del contribuyente o que ste debe recibir, ante lo cual tiene
la posibilidad de retener la parte que corresponde al Fisco por
concepto del tributo
T
Agente de Percepcin Aqul que por su actividad, oficio o profesin, est en una situacin
que le permite recibir del contribuyente un monto de dinero que
corresponde al Fisco por concepto de tributo
BASE LEGAL: Artculo 10 del Cdigo Tributario
Son aquellos sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos
al acreedor tributario
RESPONSABLES SOLIDARIOS
La norma nacional recoge las siguientes calidades de responsables solidarios:
BASE LEGAL: Artculo 16, 17, 18 y 19 del Cdigo Tributario
Representantes - Responsables Solidarios
Responsables Solidarios en calidad de adquirentes
Responsables Solidarios con el contribuyente
Responsables Solidarios por hecho generador
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: No excluye de la obligacin tributaria
al destinatario legal del tributo, y se lo mantiene como deudor del fisco
RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS POR DOLO, NEGLIGENCIA GRAVE O ABUSO DE FACULTADES: Al actuar en alguna de las
circunstancias antes mencionadas, responden con su patrimonio por la deuda que derive del incumplimiento de
las obligaciones tributarias de sus representados:
Representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que cuenten con
personera jurdica.
Mandatarios, gestores de negocios, administradores, albaceas.
SOLIDARIOS POR ACCIN U OMISIN DEL REPRESENTANTE: Se produce por cuanto el incumplimiento
de los representados se produce a consecuencia del proceder del representante:
Padres, tutores, curadores de los incapaces.
Sndicos, interventores o liquidaciones de quiebras y los de sociedades y otras entidades.
BASE LEGAL: Artculo 16 del Cdigo Tributario
RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE: Aquellos que al incumplir alguna disposicin tributaria, se
hacen responsables solidarios automticamente con el contribuyente:
Empresas porteadoras.
Agentes de retencin.
Agentes de percepcin.
Terceros notificados para efectuar embargos en forma de retencin.
Depositario de bienes embargados.
Acreedores vinculados econmicante con el deudor tributario.
Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas, los administradores o quienes tengan
la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica, los mandatarios,
administradores, gestores de negocios y albaceas cuando las empresas a las que pertenezcan hayan distribudo
utilidades, teniendo deudas pendientes en cobranza coactiva.
Sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurdica.

EN CALIDAD DE ADQUIRENTES: Aquellos que han recibido bienes o patrimonio del contribuyente:
Herederos.
Legatarios.
Socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades y otros entes colectivos de los que formaron parte.
Adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurdica, as como en
los casos de fusin y escisin.
BASE LEGAL: Artculo 17 y 18 del Cdigo Tributario
RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR: Aquellas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho
generador de obligaciones tributarias.
DERECHO DE REPETICIN
Todo aquel responsable solidario que efectu el pago de la deuda tributaria tiene
derecho a exigir a los respectivos contribuyenmtes la devolucin del monto pagado
BASE LEGAL: Artculo 19 y 20 del Cdigo Tributario
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Deuda puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos
ellos simultneamente.
Extincin de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables de la deuda a su
cargo.
Actos de interrupcin surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios
Actos de suspensin tienen efectos colectivamente durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario y en el lapso en que la Administracin Tributaria este impedida de efectuar
la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
Puede impugnarse tanto la atribucin de la responsabilidad solidaria as como la deuda tributaria
respecto de la cual se es responsable.
Suspensin o conclusin del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno
de los responsables surte efecto para los dems.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DEBE NOTIFICAR AL RESPONSABLE LA RESOLUCIN DE ATRIBUCIN DE
RESPONSABILIDAD
BASE LEGAL: Artculo 20 A del Cdigo Tributario