Extino do

Crdito Tributrio

Prof. Mrcio Moreira
D. Tributrio II
Objetivo
Identificar e estudar as hipteses de
extino da exigibilidade do crdito
tributrio.
Extino
Causas de extino da obrigao tributria
Causas de extino esto previstas no artigo 156
do CTN : I) pagamento II) compensao III)
transao IV) remisso V) prescrio e
decadncia VI) converso do depsito em renda
VII) pagto. antecipado e homologao do
lanamento VIII) consignao em pagamento IX)
deciso administrativa irreformvel X) deciso
judicial passada em julgado XI) dao em
pagamento em bens imveis
Rol taxativo
A maioria da doutrina assim considera.
Exceo: Luciano Amaro. Considera
exemplificativo.

Posicionamento do STF permite que a
legislao municipal inove no que toca
extino do crdito tributrio. (Quem pode
o mais, pode o menos). ADI 2405
Decadncia
Decadncia a perda do direito de lanar. a perda
do direito de a Administrao constituir o crdito
tributrio.
Os prazos so diferentes de acordo com o tipo de
lanamento que efetuado.
Decadncia no Lanamento
por Homologao:
1. Pagamento antecipado: regra do art. 150,
4 do CTN.
5 anos contados a partir do fato gerador. Agora, se
dentro desse prazo o sujeito simplesmente no faz
qualquer pagamento ou h dolo, fraude ou simulao.
Neste caso o prazo ser o do art. 173, I, CTN.
Decadncia no Lanamento
por Homologao:
1. Declarao correta: Se o sujeito passivo declara
corretamente que realizou o fato gerador, no h que se
preocupar com o prazo de decadncia. Essa declarao correta
constitui o crdito tributrio, dispensando o lanamento.
2. Declarao incorreta: e ele declarou errado, essa declarao
no teve por funo constituir o crdito tributrio. Se ele
declarou errado, portanto, haver a necessidade de constituio
do crdito tributrio. Assim, o prazo de decadncia ser o do art.
173, I, CTN (5 anos contados do primeiro dia do exerccio
seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado).
STJ
EMENTA: Se no houve pagamento antecipado pelo
contribuinte, cabvel o lanamento direto substitutivo,
previsto no art. 149, V, CTN, e o prazo decadencial rege-
se pela regra geral do art. 173, I, CTN. Precedentes da 1a
Seo. (RESP 445.137/MG, 2a T., rel. Min. Castro Meira,
em agosto de 2006)

STJ


EMENTA: 1. Nas exaes cujo lanamento se faz por
homologao, havendo pagamento antecipado, conta-se
o prazo decadencial a partir da ocorrncia do fato gerador
(art. 150, 4o, do CNT). 2. Somente quando no h
pagamento antecipado, ou h prova de fraude, dolo ou
simulao que se aplica o disposto no art. 173, I, do
CTN. 3. Em normais circunstncias, no se conjugam os
dispositivos legais. 4. Recurso especial provido. (REsp
279.473/SP-2002, 2a T., rel. Min. Teori Albino Zavascki, j.
22-09-2004; ver, nesse sentido: RESP 172.997/SP-1999)

Decadncia no Lanamento de Ofcio
e no Lanamento por Declarao:
Nos dois casos, a regra da decadncia est prevista no
art. 173, I, CTN (5 anos do primeiro dia do exerccio
seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
efetuado). No devemos nos preocupar com art. 150,
4, CTN neste caso.
interrupo da decadncia - CTN
art. 173, II, CTN
I I - da data em que se tornar definitiva a deciso
que houver anulado, por vcio formal, o lanamento
anteriormente efetuado.
O prazo zerado, deve ser contado do novo
lanamento sem vcio.
Decadncia e fiscalizao
Regra do Paragrafo nico do art. 173. CTN.
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo
extingue-se definitivamente com o decurso do prazo
nele previsto, contado da data em que tenha sido
iniciada a constituio do crdito tributrio pela
notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida
preparatria indispensvel ao lanamento.
SV n 08
So inconstitucionais o P.U do art. 5 do
DL 1569/77 e os arts. 45 e 46 da Lei
8.212/91, que tratam de prescrio e
decadncia de crdito tributrio.
Prazo dos 5 + 5
O STJ tinha posio de que o prazo dos cinco anos
(art, 150, 4 do CTN) determina o termo final em
que o lanamento PODERIA ser realizado.
Ex: Fato gerador ocorrido em 13/08/2013, 05 anos
do FG = 13/08/2018. Como no h pagamento, no
h o que homologar. Aplica-se ento o art. 173, I do
CTN (ano em que PODERIA ser lanado).
Temos ento: 13/08/2018 + 05 anos
Decadncia: 14/08/2023
Prazo Prescricional Art.
174 CTN
Para ajuizar a execuo fiscal a Fazenda deve: inscrever o
dbito em Dvida Ativa (DA), emitir a CDA e s depois
promover a cobrana judicial por meio da execuo fiscal.



Prescrio no lanamento
por homologao
O prazo de prescrio comea a correr na data do
vencimento do tributo.
Mas se ele fez a declarao correta e no fez o
pagamento, para que haja a cobrana do tributo que
deixou de ser pago, a AP no precisa fazer o
lanamento, porque j houve a constituio do
crdito tributrio.
Prescrio no lanamento por
Declarao ou Ofcio
1. Pagou o tributo: Extinto o crdito.
2. Impugnou: Prescrio corre da data da
CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO
(trmino do Proc. Administrativo).
3. No fez nada: do 31 dia aps o
vencimento (constituio definitiva do
Crdito).
Pagamento
a entrega do montante pecunirio devido pelo
Sujeito Passivo ao sujeito ativo.
A multa sempre cumulativa.
O pagamento parcial no presuno de
quitao. Ex: parcelamento de IPTU.
Domicilio: repartio competente do domicilio do
sujeito passivo. Obrigao portvel e no quesvel.
Prazo: Na falta de legislao, ocorre 30 dias aps
a notificao do lanamento.

Efeitos da mora
Diferenas de correo monetria, juros e
multa de mora.
Taxa utilizada: SELIC.
Juros: incide no 1 dia do ms seguinte ao
vencimento (30 DIAS).
Multa: incide no 1 dia seguinte ao
vencimento.
Processo administrativo
de consulta

Enquanto tiver consulta, no haver
fluncia dos juros, nem aplicao da
penalidade.

Forma de pagamento

Moeda corrente, cheque, vale postal,
estampilha, papel selado ou processo
mecnico art. 162 CTN
Imputao em pagamento
Ocorre quando o Sujeito Passivo tem mais de
um dbito com o Sujeito Ativo.
a autoridade administrativa quem
decide quais dbitos sero quitados:
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos vencidos do mesmo sujeito passivo
para com a mesma pessoa jurdica de direito pblico, relativos ao mesmo ou a diferentes tributos ou
provenientes de penalidade pecuniria ou juros de mora, a autoridade administrativa competente para
receber o pagamento determinar a respectiva imputao, obedecidas as seguintes regras, na ordem
em que enumeradas:
I - em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, e em segundo lugar aos decorrentes
de responsabilidade tributria;
II - primeiramente, s contribuies de melhoria, depois s taxas e por fim aos impostos;
III - na ordem crescente dos prazos de prescrio;
IV - na ordem decrescente dos montantes.

Pagamento indevido e repetio
de indbito
Possibilidade de restituio total ou
parcial, nos seguintes casos:
I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo
indevido ou maior que o devido em face da legislao
tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias
materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;
II - erro na edificao do sujeito passivo, na
determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante
do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer
documento relativo ao pagamento;
III - reforma, anulao, revogao ou resciso de
deciso condenatria.


Restituio de tributo indireto
Indiretos: permite o repasse econmico do tributo
a um terceiro. Ex: ICMS.
Diretos: No permite tal operao.
STF Smula 546
Necessidade do contribuinte de direito comprovar
que no transferiu o encargo e estiver
autorizado pelo contribuinte de fato a receber a
restituio.
Restituio de juros e multas
Realizado proporcionalmente.
A restituio devida desde o transito em julgado
da deciso que a determina.
Smula 188 STJ.
Smula Vinculante n 17.
Smula 162 STF.

Compensao
Duas pessoas so ao mesmo tempo
credor e devedor.
Caractersticas e hipteses legal (art. 170
e 170 -A do CTN).
Smula 464 STJ.
Smula 461 STJ.
Smula 212 e 213 STJ (liminares e MS).
Smula 460 STJ.
Art. 170 e regulamentao
Na esfera federal, quem determina a compensao
o art. 74 da Lei 9.430/96, que determina que a
Compensao constitui o crdito tributrio e
determina as condies para a compensao na esfera
federal. As condies so: que os tributos sejam
administrados pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil, e que os crditos sejam prprios.
Transao
As partes, mediante concesses mtuas,
extinguem obrigaes.
Art. 171

Remisso
Dispensa gratuita da dvida, feita pelo
credor.
- Concedida por meio de lei.

Art. 172 CTN.
Consignao em Pagamento

Art. 164 CTN:
I) Recusa de recebimento por parte da
autoridade administrativa;
II) Subordina o pagamento do tributo ou da
penalidade obrigao tributria acessria
ou ao cumprimento de alguma exigncia sem
fundamento legal;
III) Bitributao exigncia de dois tributos
diferentes sobre o mesmo FG.
Dao em pagamento art. 156, XI - CTN
Esse instituto foi criado no CTN pela LC n104/2001. A dao
em pagamento, nada mais que uma outra forma de pagamento.
o pagamento com bens. Essa transferncia do dinheiro para
outro tipo de bens s permitida em se tratando de bens
imveis. Essa possibilidade de extino do crdito tributrio
depende de regulamentao legal. Essa regulamentao ser
feita por cada um dos entes da Federao, o que a aproxima da
compensao.