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SISTEMA TRIBUTARIO

NACIONAL
(Impuestos municipales-
Impuesto general a las
ventas)
CATEDRA : CONTABILIDAD GENERAL
CATEDRATICO : CPCC TADEO FIDEL VILLANUEVA ENRRIQUEZ
Objetivo de esta Sesin

Analizar el sistema tributario municipal
Conocer el Marco juridico del Impuesto General a
las Ventas.


TRIBUTOS DE
LOS GOBIERNOS
LOCALES
CATEDRA : CONTABILIDAD GENERAL
CATEDRATICO : CPCC TADEO FIDEL VILLANUEVA ENRRIQUEZ
GOBIERNO MUNICIPAL
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
TASAS
IMPUESTOS CREADOS
A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES
DISTRITAL
PROVINCIAL
Impuesto Predial
Impuesto a los Espect. Pblicos no Deportivos
Impuesto a los Juegos (pimball, rifas y similares)
Impuesto Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (Loteras)
Contribucin Especial por Obras Publicas
Tasas por servicios Pblicos o Arbitrios
Tasas por servicios Administrativos o Derechos
Tasa por estacionamiento de vehculos
Tasa por transporte pblico
Otras tasas por actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario
Impuesto de Promocin Municipal
Impuesto al Rodaje
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
2. Regulacin Tributaria Local
Tributos de los gobiernos locales
TRIBUTOS
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
ARBITRIOS MUNICIPALES
PRINCIPALES IMPUESTOS MUNICIPALES


EL IMPUESTO PREDIAL



Impuesto Predial - Elementos
Que Grava el impuesto:
Un predio urbano o rstico o una concesin de obras
pblicas.

Son predios:
Terrenos, incluyendo los ganados al mar, ros, espejos
de aguas.
Edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Quien cobra el impuesto
Municipalidades Distritales donde se encuentren ubicados
los predios.

Quien esta obligado a pagar.
Contribuyentes:
- Propietarios, personas naturales o jurdicas.
- Titulares de concesiones de obras pblicas.
Responsables:
- Poseedores cuando no se determine al propietario
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Elementos
Nacimiento de la obligacin.
Primero de enero de cada ao.

Prestacin.
Pago de una suma de dinero:
Al contado : ltimo da hbil de febrero.
Fraccionado :ltimo da hbil de febrero, mayo,
agosto y noviembre (reajustadas por el IPC) .
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Elementos
Determinacin del impuesto

Base Imponible: Valor total del terreno y de las
edificaciones. En caso de varios predios es el valor total
de los mismos.

Valor del terreno: Valores arancelarios que fije el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento.
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Clculo del tributo:
Predio con autoevalo de S/. 349,000
UIT 2014: S/. 3,800

Tramo de valor del predio Tasa Monto
Hasta 15 UIT (S/. 57,000) 0.2% S/. 114.00
+ de 15 UIT a 60 UIT (S/. 171,000) 0.6% S/.1,026.00
+ 60 UIT (S/. 121,000) 1.0% S/. 1,210.00
Impuesto resultante: S/. 2,350.00
Impuesto Predial
EL IMPUESTO VEHICULAR
Base Imponible

Grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, durante tres aos siguientes contados desde
la fecha de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular - SUNARP.


Impuesto Vehicular
Quien se encarga de cobrar el impuesto

Municipalidades Provinciales en cuya jurisdiccin
tenga su domicilio el propietario del vehculo.

La recaudacin del Impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.
Impuesto Vehicular

El obligado al pago ser quien resulte propietario
del vehculo el 1 de enero de cada uno de los tres
aos.

En los casos de transferencia o venta, el
adquirente o comprador asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producida dicha transferencia o venta
Quien esta obligado a pagar

Impuesto Vehicular
La base imponible est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn
caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar
el MEF considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.









La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

Determinacin del Impuesto
Impuesto Vehicular
Calculo del Impuesto Vehicular
Ejemplo:

Precio de compra: S/. 35,000
Valor de Tabla MEF reajustado: S/. 40,000.

Se toma el valor mayor: S/. 40,000 x 1%

El Impuesto a pagar por el ao es de S/. 400

En ningn caso el impuesto a pagar ser inferior al 1.5% de la
UIT vigente al 1 de enero del ao que corresponda.

Determinacin del Impuesto
Impuesto Vehicular
IMPUESTO DE ALCABALA
Supuesto de Hecho Gravado
Transferencia de propiedad de bienes inmuebles

A ttulo oneroso o gratuito

Cualquiera se su forma o modalidad

Inclusive las ventas con reservas de dominio
Base Imponible ,Tasa y Pago
Valor de transferencia vs. valor de autoavalo ajustado
con IPM para Lima Metropolitana

Ajuste aplicable solo si la transferencia se produce a
partir del 1 de febrero de cada ao.

La tasa es del 3%

Fecha de pago: hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de efectuada la transferencia
Acreedor y Deudor Tributarios
Acreedor:
a) La municipalidad distrital donde se ubique el inmueble

Deudor:
Adquirente del inmueble


2 PROPIETARIOS FTR 03/07/13
PU s/. 50,000 VTR s/. 134,000
FA 1.01024498

S/. 50,000 * 1.01024498 = s/. 50,512.24

VTR > PU * FA

s/. 134,000 s/. 37,000 ( 10 UIT ) = s/. 97,000


IMPUESTO 1 PROPIETARIO
s/. 97,000 * 3% = s/. 2,910.00
EJEMPLOS


IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
CATEDRA : CONTABILIDAD GENERAL
CATEDRATICO : CPCC TADEO FIDEL VILLANUEVA ENRRIQUEZ
Manifestaciones de Riqueza
Renta
Patrimonio Consumo
Impuesto a la renta Impuesto predial, vehicular IGV, ISC
Hiptesis de incidencia en la realidad
HIPOTESIS DE INCIDENCIA
Aspecto subjetivo
( Quin )
Aspecto material
( Qu )
Aspecto Temporal
( Cundo )
Aspecto Espacial
( Donde )
Hecho Imponible
Nacimiento de la Obligacin Tributaria
Sujeto Activo Sujeto Pasivo
Prestacin
Tributaria
Ambito de Aplicacin
La Ley del IGV grava :
La venta en el pas de Bienes Muebles.
La prestacin de servicios en el pas
La utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.
La importacin de bienes.
Operaciones No Gravadas
La Ley del IGV no grava :
El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (Rentas de Primera
Categora)
La transferencia de bienes usados que efecten las PN
La importacin de bienes donados a entidades religiosas, de uso personal o
con financiacin de donaciones del exterior.
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que
efecten las instituciones educativas
Los servicios que prestan las AFPs.
Los juegos de azar y apuestas.....
VENTA EN EL PAIS DE BIENES
MUEBLES
RETIROS NO CALIFICADOS COMO VENTA:

De insumos, materias primas y los intermedios
utilizados en la elaboracin de bienes que produce la
empresa.
Entrega de bienes a terceros para ser utilizados en la
fabricacin de bienes encargados.
De bienes por el constructor para la construccin de
un inmueble.
De bienes como consecuencia de la desaparicin,
destruccin o prdida de bienes debidamente
acreditadas..... (merma, RTF 7164-2-2002)
VENTA EN EL PAIS DE BIENES
MUEBLES
RETIROS NO CALIFICADOS COMO VENTA:

Retiro de bienes para ser consumidos por la propia
empresa, siempre que sea necesario para la
realizacin de operaciones gravadas
Bienes no consumibles, utilizados por la propia
empresa, siempre que sea necesario para la
realizacin de operaciones gravadas y no sean
retirados a favor de terceros.
Retiro de bienes para ser entregados a los
trabajadores como condicin de trabajo.
Indispensables o por Ley).
VENTA EN EL PAIS DE BIENES
MUEBLES
RETIROS NO CALIFICADOS COMO VENTA:
La entrega a ttulo gratuito de muestras mdicas de
medicamentos que se expenden solamente bajo
receta mdica.
Los que se efecten como consecuencia de mermas
o desmedros debidamente acreditados.
La entrega a ttulo gratuito de bienes con la finalidad
de promocionar las ventas. Monto no debe exceder
del 1% de IB promedio mensuales de los ltimos
doce meses, mximo 20 UITs.
La entrega gratuita de material documentario
La entrega de bienes muebles como bonificaciones
de venta. (Art.2 Rgto Ley IGV 3 c)
CREDITO FISCAL
REQUISITOS SUSTANCIALES

Que sean permitidos como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto
a la Renta.




REQUISITOS FORMALES

a) Que el impuesto est consignado por separado en el CP
que acredite la compra del bien,
b) Que los comprobantes de pago se hayan emitido de
conformidad con las disposiciones sobre la materia.
c) Cuando en el CP, haya sido consignado por separado el
monto del impuesto.
QU ES LA BANCARIZACIN?
Consiste en canalizar las transacciones
econmicas a travs de las instituciones
financieras y bancarias, que se
encuentran bajo el control de
Superintendencia de Banca y Seguros.
A PARTIR DE QU MONTO DEBO
BANCARIZAR?
Servirn para cumplir las obligaciones mediante el pago
de sumas de dinero cuyo importe sea a partir de S/.
3,500 (moneda nacional) $/. 1,000 (moneda extranjera).
(obligaciones de carcter contractual cuya prestacin
es dineraria). Segn el Decreto Legislativo N 975.
A PARTIR DEL
01 DE ENERO DE 2008

MONTOS PARA BANCARIZAR
CUMPLIMIENTO
DE LA
OBLIGACIN
La cuanta se refiere al
Monto de la prestacin
dineraria

No est relacionada
Con el pago de las
facturas

MEDIOS DE PAGO QUE PUEDEN
EMPLEARSE
Depsitos en cuenta.
Giros.
Transferencia de fondos.
rdenes de pago.
Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
Cheques con la clusula de no negociable,
intransferibles, no a la orden u otra
equivalente.
EFECTOS TRIBUTARIOS DE NO
UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
La sancin siempre recae en
el Comprador o Usuario
ADVERTENCIA
PAGO DE LA OBLIGACIN AL
PROVEEDOR O PRESTADOR
En principio, los pagos deben ser
efectuados a quien vendi o prest
el servicio.
REGLA GENERAL
PAGO DE LA OBLIGACIN AL
PROVEEDOR O PRESTADOR
La legislacin civil permite el pago de la
obligacin a un tercero, previa indicacin del
acreedor. (Mediante una comunicacin
escrita).
REGLA
EXCEPCIN
EFECTOS TRIBUTARIOS DE NO
UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
EFECTOS
RENTA
Se desconoce el
costo o gasto
IGV
Se desconoce el
Crdito Fiscal
DETRACCIONES
CASUSTICA APLICADA
Caso 1 Dbito Fiscal
Liquidacin Mensual:
BASE IMPONIBLE
V. de Venta IGV P. de Ventas
10,000 1,800 11,800
V. de Compra IGV P. de Compras
7,000 ( 1,260 ) 8,260
-----------
A pagar 570
CASUSTICA APLICADA
Caso 1 Crdito Fiscal
Liquidacin Mensual:
BASE IMPONIBLE
V. de Venta IGV P. de Ventas
7,000 1,260 8,260
V. de Compra IGV P. de
Compras
10,000 (1,800) 11,800
-----------
C.Fiscal ( 540)
CONCLUSIONES
TAREA ACADEMICA
En Grupos de 3 Investigar sobre el
sistema de detracciones para el IGV,
fecha de presentacin el da 01 de
Setiembre del 2014
Estructura
Marco legal
Conceptos Generales
Aplicacin practica
Conclusiones
Recomendaciones