CONTRALORIA GENERAL

DE LA REPUBLICA
Constitucin
Poltica del Per
CONSTITUCIN POLTICA
La Contralora General de la Repblica es
una entidad descentralizada de Derecho
Pblico que goza de autonoma conforme a su
ley orgnica. Es el rgano superior del
Sistema Nacional de Control.
Supervisa la legalidad de la ejecucin del
Presupuesto del Estado, de las operaciones de
la deuda pblica y de los actos de las
instituciones sujetas a control.
Artculo 82.-
CONSTITUCIN POLTICA
Artculo 81.-
Artculo 199.-
Presentar anualmente el informe
de auditora practicado a la Cuenta
General de la Repblica.
Fiscalizar la ejecucin del
presupuesto de las Regiones y
Municipalidades.
CONSTITUCIN POLTICA
Artculo 139.-
num. 14
Facultad de iniciativa legislativa en
materia de control.
El principio de no ser privado del
derecho de defensa en ningn estado
del proceso.
Artculo 107.-
6
GESTIN
GESTIN PBLICA
Es el conjunto de acciones mediante las
cuales las entidades tienden al logro de
sus fnes, objetivos y metas, los que
estn enmarcados por las polticas
gubernamentales establecidas por el
Poder Ejecutivo.
GESTIN INSTITUCIONAL
Es la gestin pblica de cada entidad,
traducida en los procesos que
desarrollan para alcanzar sus fnes,
objetivos y metas, con efciencia,
efcacia, economa y transparencia.
Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la CGR
LEY N 27785
La Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la
Contralora General de la
Repblica, promulgada el
22.JUL.2002, consta de un
total de 44 artculos, 3 D.T. y
9 D.F., que se resume a
continuacin:.
. Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)
. Titulo II - Sistema Nacional de Control (10 Arts.)
. Titulo III - Contralora General de la Repblica (23Arts.)
. Disposiciones Transitorias (3)
. Disposiciones Finales (9)
Ley N 27785 Ley N 27785
Objeto de la Ley
Control Gubernamental
Prevenir y verifcar la correcta, efciente y
transparente.
Utilizacin y gestin de
recursos y bienes del
Estado.
El desarrollo honesto y probo de
las autoridades, funcionarios y
servidores pblicos.
Cumplimiento de metas y resultados.
Art. 2 Ley 27785
9
10
CONTROL GUBERNAMENTAL

Supervisin, vigilancia y verifcacin de los actos y

resultados de la gestin pblica.
En atencin al grado de efciencia, efcacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado.
Art. 6 Ley N 27785
CONTROL GUBERNAMENTAL

Cumplimiento de las normas legales de los

lineamientos de pol!ti"a planes de a""i#n$

E%al&a los 'istemas de Administra"i#n(

Geren"ia Control( "on )nes de su me*oramiento
a tra%+s de la adop"i#n de a""iones pre%enti%as
"orre"ti%as$
Art$ 6, Le N, -../0
11
EFICIENCIA
Rela"i#n e1istente entre 2ienes
ser%i"ios produ"idos los re"ursos
utili3ados o "onsumidos para este )n$
1-
EFECTIVIDAD
14
Grado en el cual una entidad, programa o proyecto
gubernamental logran sus objetivos y metas u otros
benefcios que pretendan alcanzarse, previstos en la
legislacin o fjados por otra autoridad
ECONOMA
15
Trminos y condiciones, para
adquirir recursos fnancieros,
humanos, fsicos, tecnolgicos,
obteniendo:
Calidad y cantidad requerida,
En el momento previsto,
En el lugar indicado
Al menor costo posible.
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS
ENTIDADES DEL ESTADO
ENTIDADES DEL ESTADO
LEY N 28716
LEY N 28716
PUBLICADO 18 DE ABRIL DE 2006
PUBLICADO 18 DE ABRIL DE 2006

10
OB6ETO 7E LA LE8

Regular la ela2ora"i#n( apro2a"i#n( implanta"i#n(

9un"ionamiento( per9e""ionamiento e%alua"i#n del
Control :nterno en las Entidades del Estado$

Cautelar 9ortale"er los sistemas administrati%os

operati%os "on a""iones a"ti%idades de "ontrol
pre%io( simult;neo posterior( "ontra los a"tos
pr;"ti"as inde2idas o de "orrup"i#n$
Art$ 1, Le
16
':'TEMA 7E CONTROL :NTERNO

Con*unto de a""iones( a"ti%idades( planes( pol!ti"as( normas(

registros( organi3a"i#n( pro"edimientos m+todos$

A"titud de las autoridades el personal de "ada entidad

para la "onse"u"i#n de los o2*eti%os institu"ionales $
Art$ 4, Le
1.
OBL:GAC:ONE' 7EL T:TULAR 8
<UNC:ONAR:O'

7isponer inmediatamente las a""iones "orre"ti%as

pertinentes( ante "ual=uier e%iden"ia de des%ia"iones o
irregularidades$

:mplementar oportunamente las re"omenda"iones

disposi"iones emitidas por la propia entidad( los #rganos del
'istema Na"ional de Control otros entes de )s"ali3a"i#n$
Art$ 6, Le
1/
RE'>ON'AB:L:7A7

La ino2ser%an"ia de la presente Le genera

responsa2ilidad administrati%a 9un"ional( da lugar a la
imposi"i#n de la san"i#n de a"uerdo a la normati%a
apli"a2le( sin per*ui"io de la responsa2ilidad "i%il o penal
a =ue ?u2iere lugar( de ser el "aso$
Art$ /, Le
19
NORMAS DE CONTROL
INTERNO
R$C N, 4-0@-006@CG
>u2li"ado el 04$No%$-006$
7e*a sin e9e"to R$C N, 0.- @ 9/@CG del -6$6UN$9/$
ANormas T+"ni"as de Control :nterno para el 'e"tor >&2li"oB
-0
CONCEPTO DE LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO

Constituen lineamientos( "riterios( m+todos

disposi"iones para la apli"a"i#n regula"i#n del "ontrol
interno en las prin"ipales ;reas de la a"ti%idad
administrati%a u operati%a de las entidades$
-1
RESPONSABILIDAD DE LA
IMPLEMENTACIN

Los titulares( 9un"ionarios ser%idores de "ada entidad son

los responsa2les de esta2le"er( mantener( re%isar
a"tuali3ar la estru"tura de "ontrol interno en 9un"i#n a la
naturale3a de sus a"ti%idades %olumen de sus
opera"iones $

Es o2liga"i#n de los titulares la emisi#n de normas

espe"!)"as apli"a2les a su entidad$
--

-4
OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO
Servir de marco de
referencia en materia de
control interno para la
emisin de la respectiva
normativa institucional.
Orientar y unifcar el
control interno en las
entidades.
DEFINICIN DEL CONTROL INTERNO
>ro"eso integral diseCado para en9rentar a los
riesgos para dar seguridad ra3ona2le de =ue en
la "onse"u"i#n de la misi#n de la entidad se
al"an3aran los o2*eti%os geren"iales siguientesD
-5
OBJETIVOS DEL CONTROL
INTERNO

>romo%er la e)"ien"ia( e)"a"ia( transparen"ia

e"onom!a de la entidad( asi "omo la "alidad de los
ser%i"ios =ue presta$

Cuidar resguardar los re"ursos 2ienes del

Estado "ontra todo ?e"?o irregular o situa"i#n
per*udi"ial$

Cumplir la normati%idad apli"a2le a la entidad$

-0
OBJETIVOS DEL CONTROL
INTERNO
Garanti3ar la "on)a2ilidad oportunidad de la
in9orma"i#n$
<omentar e impul3ar la pr;"ti"a de %alores
institu"ionales$
>romo%er la rendi"i#n de "uentas por los 9ondos
2ienes p&2li"os a "argo de los 9un"ionarios o ser%idores
p&2li"os o por una misi#n u o2*eti%o en"argado$
-6
PRINCIPIOS APLICABLES AL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Aut!"t#$
Controlar su propio tra2a*o( dete"tar de)"ien"ias
e9e"tuar "orre"ti%os para el me*oramiento$

Aut##%&u$'!()"
Capa"idad institu"ional para desarrollar las
disposi"iones( m+todos pro"edimientos =ue le
permitan "autelar( reali3ar asegurar la e)"a"ia(
e)"ien"ia( transparen"ia legalidad en los resultados
de los pro"esos a"ti%idades$
-.
PRINCIPIOS APLICABLES AL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

Aut&%*t()"
Compete a "ada entidad "ondu"ir( plani)"ar(
e*e"utar( "oordinar e%aluar las 9un"iones a su
"argo "on su*e"i#n a las normas o2*eti%os
pre%istos$
-/
LIMITACIONES A LA EFICACIA
DEL CONTROL INTERNO

>uede %erse a9e"tado por

"ausas aso"iadas a los Re"ursos
Eumanos materiales( tanto
"omo a "am2ios en el am2iente
interno e1terno "omo "am2ios
organi3a"ionales en la a"titud
del titular 9un"ionarios$
-9
El Control Interno es:

previo,

simultneo y

posterior.
Comprende las acciones de cautela previa,
simultanea y de verificacin posterior que
realiza la entidad, con la finalidad que la gestin
de sus recursos, bienes y operaciones se efecten
correcta y eficientemente.
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
Responsa2les del Control :nterno en la entidad$
El control interno es efectuado por diversos El control interno es efectuado por diversos
niveles, cada uno con responsabilidades niveles, cada uno con responsabilidades
importantes. Todos los directivos, auditores importantes. Todos los directivos, auditores
internos y otros funcionarios contribuyen a su internos y otros funcionarios contribuyen a su
efectividad, eficacia y economa. efectividad, eficacia y economa.
El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y
supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control
interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo
ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a
que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos
de la entidad a su cargo (to. !"rrafo del #rt. $% de la de la entidad a su cargo (to. !"rrafo del #rt. $% de la
&ey '% ($$)*+. &ey '% ($$)*+.
Asimismo, est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se
formulen, los que sern obeto de las verificaciones a que se refiere la !ey "# $%%&'. ('to. )rrafo del Art. %# de la
referida !ey*
)olticas, normas, m+todos y procedimientos t+cnicos que )olticas, normas, m+todos y procedimientos t+cnicos que
compete aplicar a la Contralora ,eneral u otro rgano del compete aplicar a la Contralora ,eneral u otro rgano del
-istema. -istema.
ue!e ser preventivo o simultneo.
CONTROL E"TERNO
CONTROL E"TERNO
#upervis$r #upervis$r
%i&il$r %i&il$r
%eri'i($r %eri'i($r
l$ &esti)n, l$ &esti)n,
l$ ($pt$(i)n y l$ ($pt$(i)n y
el uso !e re(ursos !el Est$!o el uso !e re(ursos !el Est$!o
Es sele(tiv$ y posterior Es sele(tiv$ y posterior
#I#TE*+ N+CION+L ,E CONTROL
#I#TE*+ N+CION+L ,E CONTROL
Es el (on-unto !e Es el (on-unto !e Es el (on-unto !e Es el (on-unto !e
.r&$nos !e .r&$nos !e
Control Control
.r&$nos !e .r&$nos !e
Control Control
Norm$s Norm$s Norm$s Norm$s
*/to!os */to!os */to!os */to!os
ro(e!imientos ro(e!imientos ro(e!imientos ro(e!imientos
estru(tur$!os e inte&r$!os 'un(ion$lmente, !estin$!os $ (on!u(ir y !es$rroll$r estru(tur$!os e inte&r$!os 'un(ion$lmente, !estin$!os $ (on!u(ir y !es$rroll$r
el e-er(i(io !el (ontrol &u0ern$ment$l en 'orm$ !es(entr$li1$!$. el e-er(i(io !el (ontrol &u0ern$ment$l en 'orm$ !es(entr$li1$!$.
2+rt3(ulo 425 6 Ley N5 277857 2+rt3(ulo 425 6 Ley N5 277857
45
El Sistema Nacional de Control, esta conformado
por :
rganos del Sistema Nacional de
rganos del Sistema Nacional de
Control
Control
LA CONTRALORA GENERAL,
Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de
Control dotado de autonoma administrativa, Control dotado de autonoma administrativa,
funcional, econmica y financiera, que tiene por funcional, econmica y financiera, que tiene por
misin dirigir y supervisar con eficiencia y misin dirigir y supervisar con eficiencia y
eficacia el control gubernamental, orientando eficacia el control gubernamental, orientando
su accionar al fortalecimiento y transparencia su accionar al fortalecimiento y transparencia
de la gestin de las entidades. de la gestin de las entidades.
AUTONOMA
Administrativa: Normativa que regula su funcin! Estructura
org"nica!
#uncional: #acultad $ara e%ercer funciones! Ela&orar
$rogramas' informes ( $untos a ser auditados!
Econmica: )eguridad de contar con asignacin $resu$uestal!
#inanciera: #acultad de solicitar recursos financieros!
Art!*+, Le( N, -../0
40
R+ANOS DEL
R+ANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Las Sociedades de Auditora Externa
Independientes, cuando son designadas por la
CGR y contratadas durante un perodo
determinado, para realizar servicios de auditora
en las entidades: econmica, fnanciera, de
sistemas informticos, de medio ambiente y
otros.
Todas las unidades orgnicas responsables
de la funcin del control gubernamental, de
las entidades que se mencionan en el Art. 3 de su
Ley Orgnica, sean de carcter sectorial, regional,
institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional
,-
Planeamiento de la Auditora
Esquema de las Fases de la Auditora
Gubernamental
.rigen de la Auditora/
)lan Anual 0 1enuncia 2 -olicitud del
3itular, Congreso 0 !ey
4ecucin del )rograma de Auditora
Trabajo de Campo
Comunicacin de
5allazgos
4misin del 6nforme
Informe
Borrador de
Informe
Programa de
Auditoria
Plan de Auditoria
37
Resumen
Resumen de los Resultados de la Auditora
Gubernamental
.eg/n la
naturale0a
del 1alla0go
de auditora
2ondiciones reportables
detectadas referidas al
dise3o u operacin
del control interno
&a identificacin de los
4ndicios ra0onables de
2omisin de 5elitos y de
la 6esponsabilidad 2ivil
2ondiciones susceptibles
de mejorar la gestin,
sistemas y controles, y la
4dentificacin de la
6esponsabilidad
#dministrativa
Memorando
de Control
Interno
(NAGU 3.10)
Memorando
de Control
Interno
(NAGU 3.10)
Informe
de
Auditora
(NAGU
4.40)
Informe
de
Auditora
(NAGU
4.40)
Informe
Espeial
(NAGU
4.!0)
Informe
Espeial
(NAGU
4.!0)
Informe
Corto
(Auditora
"inaniera
Informe
Corto
(Auditora
"inaniera
AF
SI
+CCI.N ,E CONTROL

Es la ?erramienta esen"ial del 'NC

Comprende la apli"a"i#n de normas( pro"edimientos

prin"ipios =ue regulan el "ontrol gu2ernamental

E9e"t&a la %eri)"a"i#n e%alua"i#n o2*eti%a

sistem;ti"a de los a"tos resultados produ"idos por la
entidad en la gesti#n e*e"u"i#n de los re"ursos( 2ienes
opera"iones institu"ionales$

'e reali3an de a"uerdo a un >lan$

Como "onse"uen"ia se emiten :n9ormes de auditoria(

in"luendo el seCalamiento de las responsa2ilidades =ue
se ?u2iera identi)"ado$ FArt$ 10GH
#2247'E. 5E
27'T67&
#2247'E. 5E
27'T67&
4. #854T769# :4'#'24E6#
44. E;<=E'E. E.!E24#&E.
444. #854T769# 5E >E.T4?'
4@. #854T769# #=A4E'T#&
@. #854T. 5E& !#T64=.28&T
Tipos de Acciones de Control
Tipos de Acciones de Control
Atribuciones del Sistema
E,%!tu'# E,%!tu'#
*u-%#.(*()"/ .(&($'"!(' *u-%#.(*()"/ .(&($'"!('
0 .%#(1!'!()" 2% $' &%*t()" 0 .%#(1!'!()" 2% $' &%*t()"
0 ut($(3'!()" 2% 4(%"%* 0 ut($(3'!()" 2% 4(%"%*
2%$ E*t'2 2%$ E*t'2
F#5u$'# F#5u$'#
#%!5%"2'!("%* #%!5%"2'!("%*
I5-u$*'# I5-u$*'#
52%#"(3'!()" 52%#"(3'!()"
0 5%6#'5(%"t 2% 0 5%6#'5(%"t 2%
&%*t()" -74$(!' &%*t()" -74$(!'
P#-u&"'# !'-'!(t'!()" P#-u&"'# !'-'!(t'!()"
2% ,u"!("'#(* 2% ,u"!("'#(*
50
E8(&(# ' ,u"!("'#(* E8(&(# ' ,u"!("'#(*
0 *%#.(2#%* P74$(!* 0 *%#.(2#%* P74$(!*
#%*-"*'4($(2'2 -# *u* #%*-"*'4($(2'2 -# *u*
'!t*9 '!t*9
E5(t(# (",#5%* !" E5(t(# (",#5%* !"
*u*t%"t T:!"(! 0 $%&'$9 *u*t%"t T:!"(! 0 $%&'$9
Atribuciones del Sistema
B#("2'# '-0 B#("2'# '-0
t:!"(! '$ t:!"(! '$
P#!u#'2# -74$(! P#!u#'2# -74$(!
51
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA +ENERAL
5-
f) Presentar Informe de
la Cuenta General.
a) Acceso a registros,
documentos e informacin
c) Supervisar
cumplimiento de
recomendaciones.
g) Absolver consultas y
emitir pronunciamientos.
2; D(*-"%# ("(!(
2% '!!("%* $%&'$%*9 9
%; N#5'# 0 .%$'# -#
(5-$'"t'!()" 2% OAI<*
b) Ordenar acciones
de control
Art.22 Ley N 27785
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA +ENERAL
54
ll) Designar a las
Sociedades de Auditoria.
h) Aprobar Plan Nacional
de Control
6; E5(t(# -("()" -#%.('
*4#% '2=u(*(!("%*
*%!#%t'*9 9
m) Requerir apoyo y/o
destaque de funcionarios.
k) Autorizacin previa
de Presupuestos
adicionales de obra.
$ $; I",#5'# -#%.('5%"t% *4#%
-%#'!("%*/ 1'"3'*/
'.'$%* 0 t#'* &'#'"t>'*
=u% t#&u% %$ E*t'290
i) Efectuar
acciones de
control ambiental
y Patrimonio
Cultural.
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA +ENERAL
55
r) Citar y tomar
declaraciones a
personas
n) Recibir y atender
denuncias y sugerencias.
o) Participar en
procesos judiciales.
s) Dictar disposiciones
para articular control
con planes y
programas nacionales.
p) Recibir y fscalizar
declaraciones juradas de
ingresos y de
bienes y rentas.
= =; V%#(1!'# !u5-$(5(%"t 2%
-#?(4(!("%* %
("!5-'t(4($(2'2%*
2% ,u"!("'#(* -74$(!*9
) Promover
Participacin
ciudadana,
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA +ENERAL
50
3; C%$%4#'# !".%"(* 2% 3; C%$%4#'# !".%"(* 2%
!-%#'!()" !-%#'!()"
("*t(tu!("'$9 ("*t(tu!("'$9
u; E*t'4$%!%# -#!%29
-'#' #%"2(!()" 2%
Ct'*9 -# ,"2*/
4(%"%* 0 &%*t()"9
@; E*t'4$%!%# -#!%2(5(%"t
2% !"t#$ 2% 2"'!("%*
2%$ %8t%#(#9
x) Control del
desempeo de
ejecucin presupuestal
y) Regular proced. Requisitos
plazos del ejercicio de
control previo, previsto
en la Ley.
v) Asumir defensa
del personal de la
institucin incurso
en acciones legales
PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
Potestad de controlar todas las
actividades de la entidad y
a todos los funcionarios.
Evaluar de manera cabal
y completa procesos y operaciones
Organizarse y ejercer funciones
con independencia tcnica.
Organizarse y ejercer funciones
con independencia tcnica.
UNIVERSALIDAD
CARCTER INTEGRAL
AUTONOMIA FUNCIONAL
CARCTER PERMANENTE
56
PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
Opera bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en
funcin a entidad.
.
Sujecin a normativa
constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a su actuacin.
Observancia de derechos de
entidades y personas, reglas y
requisitos establecidos.
A travs de ellos el proceso de
control logra objetivos con
calidad y optima utilizacin
de recursos
CARCTER TCNICO Y
ESPECIALIZADO
LEGALIDAD
DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA
5.
PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
Acciones de control en el
Momento y circunstancias
debidas y pertinentes.
.
Acciones de control con imparcial
evaluacin de fundamentos de
hecho y de derecho,
sin subjetividades
Actuar sobre operaciones de mayor
signifcancia econmica o
relevancia en la entidad.
Se ejercen en entidades,
rganos o actividades crticas
o con mayor riesgo.
OPORTUNIDAD OBJETIVIDAD
MATERIALIDAD CARCTER SELECTIVO
5/
PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
Salvo prueba en contrario
funcionarios han
actuado con arreglo a la ley
y normas administrativas.
.
Potestad de requerir, conocer y examinar
toda la informacin y documentacin
aunque sea secreta.
Durante ejecucin de control no se
debe revelar informacin que pueda
causar dao a entidad o personas
De actividades o funcionamiento
de la entidad al efectuar
accin de control.
PRESUNCION DE LICITUD
ACCESO A LA INFORMACIN
RESERVA
CONTINUIDAD
59
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Difusin oportuna de
resultados de acciones
de control
.
Contribucin de la ciudadana
en el control gubernamental
Otorgar prioridad al logro de
metas, respecto a formalismos
que no resulten relevantes
PUBLICIDAD
PARTICIPACION CIUDADANA
FLEXIBILIDAD
00