CONCEPTO DE AUDITORA

FINANCIERA




CPC. AUGUSTO VALDIVIA TORRES
CONCEPTO DE AUDITORA
Una auditora es una recopilacin y
evaluacin de datos sobre
informacin cuantificable de una
entidad econmica para determinar e
informar sobre el grado de
correspondencia entre la informacin
y los criterios establecidos.
Informacin cuantificable y criterios
establecidos
Para hacer una auditora debe existir
informacin verificable y algunas normas
(criterios) mediante las cuales el auditor
pueda evaluar la informacin.

Para ser verificable, la informacin debe ser
cuantificable.
Entidad econmica
El auditor debe dejar en claro dos aspectos de la
responsabilidad: el definir la entidad y el periodo.

En la mayora de los casos, la entidad econmica es una
entidad legal (compaa, sociedad, oficina de gobierno,
etc.). En algunos casos, la entidad se define como una
divisin, un departamento o incluso una persona.

El periodo para realizar una auditora por lo general es de
un ao pero tambin existen auditoras que abarcan
otros periodos.
Recopilacin y Evaluacin de
Evidencias
La evidencia se define como cualquier informacin
que utiliza el auditor para determinar si la
informacin cuantificable que se est auditando se
presenta de acuerdo con los criterios establecidos.

Las evidencias pueden ser de muchas formas, incluso
testimonios verbales, comunicaciones por escrito
con personas externas y observaciones que hace el
auditor.
Informes
La etapa final del proceso es el informe de auditora que
es la comunicacin de los hallazgos a los usuarios.

Los informes varan en naturaleza, pero en todos los
casos dan a conocer a los lectores el grado de
correspondencia entre la informacin cuantificable y los
criterios establecidos.

Los informes tambin difieren en forma y pueden variar
desde los sumamente tcnicos hasta un sencillo informe
verbal.
CONCEPTO DE AUDITORA
Es el examen de informacin por parte de una
tercera persona, distinta de la que prepar y el
usuario, con la intencin de establecer su
razonabilidad dando a conocer los resultados
de su examen, a fin de aumentar la utilidad
que tal informacin posee.
CONCEPTO DE AUDITORA
FINANCIERA
Es el examen de los estados contables
(informacin) por parte de un auditor
independiente (tercera persona), distinta del
contador (quien prepar) y los usuarios, con la
intencin de establecer su razonabilidad
emitiendo su dictamen (dando a conocer los
resultados de su examen), a fin de aumentar
la utilidad que tal informacin posee.
TIPOS DE AUDITORA
NORMAS DE AUDITORA
Necesidad de las Normas
Derivada del simple hecho de que tratndose
de una actividad, es deseable la existencia de
reglas que faciliten su desarrollo.

La que nace del hecho de que el producto de
la actividad del auditor es un informe.
Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas
Normas personales o relativas a la persona del
auditor
Conducta
Parentesco y Amistad
Independencia Econmica
Ecuanimidad
Normas relativas al trabajo del auditor
Normas relativas al
informe del auditor
Normas Internacionales
de Auditora
Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) deben ser
aplicadas en la Auditora de los estados financieros. Las NIAs
tambin deben ser aplicadas, con la adaptacin necesaria, a la
Auditora de otra informacin y de servicios relacionados.
Las NIAs contienen los elementos bsicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relativos en forma de
material explicativo y de algn otro tipo.
Normas Internacionales
de Auditora
Dentro de cada pas, las reglamentaciones locales gobiernan, a
mayor o menor grado, las prcticas seguidas en la auditora de
informacin financiera o de otro tipo. Tales reglamentaciones
pueden ser de naturaleza gubernamental, o en forma de
declaraciones emitidas por los organismos profesionales o
reglamentaciones de los pases en cuestin.
Las normas nacionales de auditora y servicios relacionados
publicadas en los pases difieren en forma y contenido. IAPC toma
conocimiento de tales documentos y diferencias, y en atencin a
ello, emite las Normas Internacionales de Auditora que se
pretende sean aceptadas internacionalmente.
NORMAS DE AUDITORA
La responsabilidad del auditor
El auditor debe responder por su trabajo, pero no por el
contenido de la informacin contable examinada, que es de
responsabilidad de los administradores del ente emisor.
El auditor que ejecute una auditora negligentemente o que
informa inadecuadamente las conclusiones de su trabajo
debe asumir responsabilidades de tipo profesional, civil y
hasta penal.

El auditor NO es detector de fraudes o actos ilcitos.

Los errores (no intencionales) y los fraudes (intencionales)
producen omisiones o exposiciones inadecuadas de
importes o informaciones en los estados contables.
La responsabilidad del auditor
Muchas personas que no conocen claramente las funciones
de los auditores de estados contables creen que stos
deben detectar todo fraude o error. En realidad:

a) La responsabilidad por la prevencin y deteccin de
fraudes y errores compete a la administracin del emisor de
los estados contables que debe establecer los controles
internos y vigilar su funcionamiento.

b) Los auditores slo tienen la obligacin profesional de
descubrir los fraudes y errores que una auditora practicada
con pericia y cuidado y respetando las normas de auditora
tendran que poner en evidencia.

c) Algunos fraudes son preparados y ocultados
cuidadosamente, lo que disminuye la posibilidad de que el
auditor los detecte.
La responsabilidad del auditor
Ejemplos de fraudes:

a) Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o
documentos.
b) Malversacin de activos.
c) Supresin u omisin de los efectos de las transacciones
en registros o documentos.
d) Registro de transacciones no reales.
e) Uso indebido de polticas contables.

En general un fraude es ms difcil de detectar cuando:

a) El nmero de personas involucradas es alto.
b) Fue planeado a un nivel alto.
c) Los controles relacionados son dbiles.


La responsabilidad del auditor
Condiciones o circunstancias relativas a la integridad o
competencia de la administracin que incrementan el riesgo
de fraude:

a) Administracin controlada por una persona o un grupo
pequeo, sin que exista una supervisin adecuada por parte
del directorio.
b) La estructura organizativa es compleja en casos en que no
parece justificable.
c) Hay deficiencias de control interno importantes cuya
correccin es posible, pero los intentos de hacerlo fracasan
continuamente.
d) La tasa de rotacin del personal clave de las reas contables y
financieras es alta.
e) El plantel del departamento de contabilidad es
significativamente insuficiente durante periodos prolongados.
f) Los auditores o asesores legales cambian frecuentemente.

La responsabilidad del auditor
Condiciones o circunstancias relativas a presiones
extraordinarias dentro de la entidad que incrementan el
riesgo de fraude:

a) La industria declina y las prdidas aumentan.
b) La entidad necesita mostrar una tendencia creciente de
ganancias para respaldar acciones o prstamos
financieros.

Condiciones o circunstancias relativas a operaciones
inusuales que incrementan el riesgo de fraude:

Aparecen operaciones no habituales (especialmente
cerca del cierre).
Hay operaciones con partes relacionadas.
Hay pagos a abogados, consultores o agentes que
parecen excesivos en relacin con los servicios
prestados.
La responsabilidad del auditor
Efectos de la Deteccin de un error importante o un fraude

Evaluar el efecto sobre el informe de auditora.
Identificar las deficiencias de control relacionadas y
ponderar su efecto sobre otros aspectos de la auditora.
Comunicar el problema al nivel adecuado del ente
emisor.
Si corresponde, informar a las autoridades.

Efectos de la Deteccin de un acto ilegal

Entender su naturaleza, las circunstancias en que se
produjo y su posible efectos sobre los estados
contables.
Considerar las implicaciones del hecho sobre otros
aspectos de la auditora.
Informarlo al cliente, a un nivel con suficiente autoridad
y responsabilidad (propietario, directorio, etc.).
La responsabilidad del auditor
Responsabilidad en hechos futuros

Errneamente, algunas personas creen que el mero hecho
de que un juego de estados contables est acompaado por
un informe de auditora asegura que el ente emisor no
quebrar en el futuro inmediato.

El auditor no es responsable por la prediccin de
condiciones o hechos futuros.
Que con posterioridad a la fecha de los estados contables
un ente deje de estar en marcha, por s, no indica una
inadecuada ejecucin de la auditora.
Que el informe no exprese dudas al respecto, no debe
interpretarse como un seguro de que el ente continuar en
marcha.
La responsabilidad del auditor
Responsabilidad en hechos futuros

El auditor debe evaluar si existe una duda importante sobre
la continuidad del ente, para lo cual debe considerar la
evidencia recogida durante la auditora, que puede incluir
procedimientos especialmente programados a los efectos
de dicha evaluacin.

Si el auditor llega al a conclusin de que existen dudas
sobre la continuidad del ente deber exponer tal situacin
en su informe.


Etapas del Proceso de Auditora
Etapas
Planificacin
Finalizacin
Ejecucin
Las empresas operan en diferentes negocios, estn expuestos
a diferentes riesgos y tienen diferentes sistemas de
informacin, contables y de control. Por lo tanto, es necesario
planificar el enfoque de auditora con anticipacin a fin de
evaluar adecuadamente las circunstancias especficas de cada
cliente en particular.


Planificacin
El plan estratgico representa el fundamento sobre el cual se
basaran todas las actividades de planificacin posteriores y la
auditora en si misma. El socio y gerente emplean su
experiencia, criterio y perspectiva para analizar cual es el
enfoque de Auditora apropiado.


Etapas del Proceso de Auditora
La etapa de ejecucin pone en prctica el plan de Auditora.
Significa ejecutar los procedimientos planificados para obtener
evidencia de Auditora.



Ejecucin
El propsito de la etapa de ejecucin es obtener suficiente
satisfaccin de Auditora sobre la cual podamos basar nuestro
informe.



La satisfaccin de Auditora se obtiene mediante la ejecucin
de procedimientos sustantivos u obteniendo suficiente
evidencia para respaldar la confiabilidad de los controles
claves.



Etapas del Proceso de Auditora
No importa lo detallado que haya sido la planificacin; puede
ser que el plan deba ser modificado a medida que progresa el
trabajo.


Ejecucin
La etapa de ejecucin estar dividida frecuentemente en una o
ms visitas interinas realizadas antes del cierre del periodo y
una visita final realizada despus del cierre del periodo.



Etapas del Proceso de Auditora
La etapa de finalizacin une los resultados del trabajo
realizado en cada unidad operativa y en cada componente.

Finalizacin
Nuestro objetivo es analizar los hallazgos de auditora de cada
unidad y componente de auditora y obtener una conclusin
general sobre los estados contables en su conjunto, la que se
incluye en el informe de auditora.
Etapas del Proceso de Auditora
Como parte de la etapa de finalizacin, el socio y gerente
de auditora revisan crticamente el trabajo realizado. El
objetivo de la revisin es asegurar que el plan de
auditora haya sido efectivamente aplicado y determinar
si los hallazgos de auditora han sido correctamente
evaluados y si los objetivos fueron alcanzados.
Finalizacin
Adems es necesario sustraerse de los detalles y realizar una
revisin global de los estados contables. Esta revisin, en
combinacin con las conclusiones ya obtenidas del trabajo
detallado, deben proporcionar una base adecuada para el
informe de auditora.
Etapas del Proceso de Auditora
Obtener o actualizar nuestros conocimientos
acerca del negocio:
El Proceso de Planificacin Estratgica
Trminos de referencia o Estatutos sociales

Negocio (industria) y riesgos inherentes

Ambiente de sistemas de informacin

Ambiente de control

Polticas contables significativas
Analizar y tomar decisiones de planificacin para
las unidades operativas:
Determinar las unidades operativas

Evaluar los riesgos inherentes y el ambiente de control

Considerar
Confianza en auditora interna
Muestreo entre unidades o divisiones operativas

Considerar las expectativas del cliente e informes especiales

Indicar el alcance general para cada unidad operativa
El Proceso de Planificacin Estratgica
La planificacin detallada generalmente se
enfoca a travs de tres pasos:
El Proceso de Planificacin Detallada
Consideraciones para la planificacin detallada

Obtencin de informacin adicional

Seleccin de procedimientos de auditora