01

Objek PPh
dan
Non Objek PPh

OBJEK PAJAK PENGHASILAN
02
Adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh
Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia, yang dapat dipakai untuk :
a. Konsumsi; atau
b. menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan;

dengan nama dan dalam bentuk apapun termasuk
PENGHASILAN
OBJEK PAJAK PENGHASILAN
a. penggantian atau imbalan berkenaan dengan
pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh
termasuk gaji, upah, tunjangan, honororarium,
komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau
imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan
lain dalam undang-undang ini.
OBJEK PAJAK PENGHASILAN
b. hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan
dan penghargaan

c. laba usaha

d. keuntungan karena penjualan atau karena
pengalihan harta, termasuk :
1. keuntungan karena pengalihan
harta kepada:
- perseroan
- persekutuan
- badan lainnya
sebagai pengganti saham/penyertaan modal
OBJEK PAJAK PENGHASILAN
2. keuntungan yang diperoleh :
- perseroan
- persekutuan
- badan lainnya
karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu, anggota
3. keuntungan karena:
- likuidasi
- penggabungan
- peleburan
- pemekaran
- pemecahan
- pengambil alihan usaha
OBJEK PAJAK PENGHASILAN
4. keuntungan karena pengalihan harta berupa
- h i b a h
- b a n t u a n
- s u m b a n g a n
kecuali yang diberikan kepada :
- keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, dan
- badan keagamaan/pendidikan/sosial termasuk yayasan, koperasi
atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil,
yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan peraturan
menteri keuangan, sepanjang tidak ada hubungan usaha,
pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak
yang bersangkutan, dan;
5. keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau
seluruh hak penambangan, atau permodalan dalam perusahaan
pertambangan.
e. PENERIMAAN KEMBALI PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH
DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA
f. bunga termasuk :
premium
diskonto
imbalan karena jaminan pengembalian utang
g. deviden dengan nama dalam bentuk apapun termasuk:
deviden dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis
pembagian sisa hasil usaha koperasi
h. royalty atau imbalan atas penggunaan hak
OBJEK PAJAK PENGHASILAN
i. SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN
PENGGUNAAN HARTA.
j. PENERIMAAN ATAU PEROLEHAN PEMBAYARAN BERKALA
k. KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN UTANG KECUALI
SAMPAI DENGAN JUMLAH TERTENTU YG DITETAPKAN DENGAN PP
l. KEUNTUNGAN KARENA SELISIH KURS MATA UANG ASING
m. SELISIH LEBIH KARENA PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAP
n. PREMI ASURANSI
OBJEK PAJAK PENGHASILAN
o. IURAN YANG DITERIMA/DIPEROLEH PERKUMPULAN DARI
ANGGOTANYA YANG TERDIRI DARI WP YG MENJALANKAN
USAHA/PEKERJAAN BEBAS
p. TAMBAHAN KEKAYAAN NETO YANG BERASAL DARI
PENGHASILAN YANG BELUM DIKENAKAN PAJAK.
r. IMBALAN BUNGA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM UU YANG
MENGATUR MENGENAI KETENTUAN UMUM DAN TATACARA
PERPAJAKAN ; dan
s. SURPLUS BANK INDONESIA.
q. PENGHASILAN DARI USAHA BERBASIS SYARIAH.
Psl 4 Ayat 1
2. Penghasilan dibawah ini dapat dikenai pajak Bersifat FINAL :
a. Bunga Deposito, Tabungan lainnya, bunga obligasi, dan SUN, dan
bunga simpanan koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kpd anggota
koperasi orang pribadi. (PP 15/2009; PP 16/2009)
b. Penghasilan berupa hadiah undian
c. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi
derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham
dan pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangan
yang diterima oleh perusahaan modal ventura. (PP 17/2009)
d. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/ atau
bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan
tanah dan/atau bangunan; dan (PP 71/2008 jo PMK 243/2008)
e. Penghasilan tertentu lainnya, yang diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Pemerintah.
PASAL 4 Ayat (2)
OBJEK PAJAK PENGHASILAN
PENGHASILAN-PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh. FINAL

1). BUNGA DEPOSITO/TABUNGAN/DISKONTO SBI
berdasarkan PP 131 TAHUN 2000, jo. KEPMENKEU 51/KMK.04/2001 :
-20% x BRUTO BUNGA WP DN ATAU BUT
-20% x ATAU SESUAI DG P3B BAGI WP LN

2). HADIAH UNDIAN BERDASARKAN PP 132 TAHUN 2000
dikenakan 25% x HADIAH BRUTO baik berupa UANG maupun BARANG

3). BUNGA SIMPANAN KOPERASI
berdasarkan Psl 4 Ayat (2) Huruf (a), UU PPh, jo. PP 15/2009
dikenakan PPh 0% apabila s.d jumlah Rp. 240.000,00/bulan.
dikenakan PPh 10% apabila diatas Rp. 240.000,00/bulan

PASAL 4 Ayat (2)
4). ATAS BUNGA OBLIGASI DAN DISKONTO
BERDASARKAN PP No.16 Th. 2009
DIPOTONG PPh, DENGAN TARIF :
- 15% x BRUTO BAGI WP DN DAN BUT
- 20%, ATAU SESUAI DENGAN P3B BAGI WP LN
- BAGI WP REKSADANA:
0% UNTUK TAHUN 2009-2010
5% UNTUK TAHUN 2011-2013
15% UNTUK TAHUN 2014-DST

5). PENJUALAN SAHAM PENDIRI DIBURSA EFEK PP 41
KEP MK 81/KMK.04/1995, Tgl 6-2-1995
DIKENAKAN PPh. 5% x PENGHASILAN BRUTO, menjadi:
0,5% melalui PP 14 Th. 1997, Tgl 29-5-1997

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh BERSIFAT FINAL
6). PPh Atas Transaksi derivatif yang diperdagangakan di bursa (PP 17 Tahun 2009)
dikenakan tarif 2,5% dari margin awal
6. PENJUALAN SAHAM, BUKAN SAHAM PENDIRI DIBURSA EFEK
BERDASARKAN PP No. 41 Th 1994, dan PP No. 4 Th. 1995,
jo. KEPMK 81/KMK.04/95 TGL 9-2-1995
DIKENAKAN PPh 0,1 % x NILAI TRANSAKSI PENJUALAN
7). PENGHASILAN SEBAGAI PENYALUR/DEALER AGEN PRODUK PERTAMINA DAN
PREMIX
BERDASARKAN Psl 22 UU PPh, jo. TERAKHIR KEPMK 549/KMK.04/1997,
Tgl 3-11-1997 :
SPBU SWASTA SPBU PERTAMINA
-PREMIUM 0,3% x PENJUALAN
-SOLAR 0,3% x PENJUALAN
- PREMIX 0,3% x PENJUALAN

-PREMIUM 0,25% x PENJUALAN
-SOLAR 0,25% x PENJUALAN
-PREMIX 0,25% x PENJUALAN
MINYAK TANAH, GAS LPG,DAN PELUMAS :
0,3% x PENJUALAN

9. PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
BERDASARKAN PP TERAKHIR No. 71 TAHUN 2008 Jo PMK 243/2008):
PPh. 5% x TRANSAKSI BRUTO (NJOP/HARGA PASAR)
PPh 1% x TRANSAKSI BRUTO (KHUSUS RS/RSS)
10. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/BANGUNAN
BERDASARKAN PP TERAKHIR NO. 5 TAHUN 2002, jo.
KEPMENKEU/120/KMK.03/2002:
PPh 10 % DARI SEWA BRUTO (OP/BADAN).
11. PENGHASILAN BERUPA PENERIMAAN BANGUNAN YANG DIBANGUN DI ATAS
TANAH MILIK ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DG BERAKHIRNYA PERJANJIAN
BOT, BERDASARKAN KEPMENKEU No. 248/KMK.04/1995, Tgl 2-6-1995:
PPh 5% x NILAI JUAL/NJOP (MANA YANG TERTINGGI)
OBJEK PAJAK PENGHASILAN
12. PENGHASILAN WP YANG BERGERAK DI BIDANG USAHA PELAYARAN DALAM
NEGERI BERDASARKAN KEPMK 416/ KMK.04/1996, Tgl 14-6-1996
PPh 1,2% DARI PENGHASILAN BRUTO
13. PENGHASILAN WP YANG BERGERAK DIBIDANG USAHA PELAYARAN ATAU
PENERBANGAN LN, BERDASARKAN KEP.MK No. 417/KMK.04/1996, Tgl 14-6-1996
DIKENAKAN PPh 2,64 % x PENGHASILAN BRUTO.
14. PENGHASILAN WP LN YG MEMPUNYAI KANTORPERWAKILAN DAGANG
DI INDONESIA
BERDASARKAN PASAL 15 UU PPh, yo KEP.MK-634/KMK.04/1994,Tgl 29-12-1994
PPHnya 0,44% dari EKSPOR BRUTO YG DILAKUKAN DI INDONESIA
15. SELISIH PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAP
BERDASARKAN PER.MK-79/PMK,03/2008,
DIKENAKAN PAJAK PENGHASILAN
- 10% x SELISIH PENILAIAN KEMBALI
- DITAMBAH PERSENTASE SELISIH TARIF TERTINGGI
DIKURANGI 10% APABILA KURANG DARI 5 TAHUN
DI ALIHKAN/DIPINDAH TANGANKAN



OBJEK PAJAK PENGHASILAN
16.Peraturan Pemerintah No. 51 Tahun 2008, Tgl 20-7-2008, PPh atas Penghasilan
dari usaha Jasa Konstruksi sbb :
a. 2% untuk Pelaksana Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang
memiliki kualifikasi usaha kecil ;
b. 4% untuk Pelaksana Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang
tidak memiliki kualifikasi usaha;
c. 3% untuk Pelaksana Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa selain
(a) dan (b) diatas.
d. 4% untuk Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang
dilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha; dan
e. 6% untuk Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang
dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha.

Dalam hal Penyedia Jasa adalah BUT, tarif sebagaimana dimaksud diatas,
TIDAK BERLAKU bagi pengenaan PPh setelah Penghasilan Kena Pajak
dikurangi Pajak Terutang
OBJEK PAJAK PENGHASILAN
17. PAJAK PENGHASILAN ATAS DISKONTO SURAT PERBENDAHARAAN NEGARA.
(PP Nomor 27 Tahun 2008, ):
1. ATAS PENGHASILAN TERTENTU DARI WP BERUPA DISKONTO SPN
DIKENAKAN PEMUNGUTAN PPh YANG BERSIFAT FINAL.

2. BESARNYA PPh SEBAGAIMANA DIMAKSUD DIATAS ADALAH :
20% DARI DISKONTO SPN.

3. PEMUNGUTAN PPh SEBAGAIMANA DIMAKSUD DIATAS DILAKUKAN OLEH
PENERBIT SPN ATAU PERUSAHAAN EFEK, DEALER ATAU BANK, SELAKU PEDAGANG PERANTARA SPN.

4. PEMUNGUTAN PPh DILAKUKAN PADA TGL PENYELESAIAN TRANSAKSI
PENJUALAN SPN DIPASAR SEKUNDER.

18. PAJAK PENGHASILAN ATAS DIVIDEN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WP ORANG PRIBADI DALAM NEGERI
DIKENAKAN PPH SEBESAR 10%

OBJEK PAJAK PENGHASILAN
Non
Objek
Pajak
Pasal 4 ayat (3)
YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK ADALAH :
a. 1. BANTUAN/SUMBANGAN, TERMASUK ZAKAT YANG DITERIMA
OLEH BADAN AMIL ZAKAT ATAU LEMBAGA AMIL ZAKAT YANG DIBENTUK
ATAU DISAHKAN OLEH PEMERINTAH
DAN PARA PENERIMA ZAKAT YANG BERHAK
ATAU
SUMBANGAN KEAGAMAAN SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YANG
DIAKUI DI INDONESIA, YANG DITERIMA OLEH LEMBAGA KEAGAMAAN
YANG DIBENTUK DAN DI SAHKAN OLEH PEMERINTAH
DAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA SUMBANGAN YANG BERHAK,

YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN
PERATURAN PEMERINTAH (PP NOMOR 18/2009)


2. HARTA HIBAHAN YANG DITERIMA OLEH:
KELUARGA SEDARAH DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SATU
DERAJAT,
BADAN KEAGAMAAN, BADAN PENDIDIKAN, BADAN SOSIAL,
TERMASUK YAYASAN, KOPERASI, ATAU ORANG PRIBADI, YANG
MENJALANKAN USAHA MIKRO DAN KECIL

YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN
PERATURAN MENTERI KEUANGAN, SEPANJANG TIDAK ADA
HUBUNGAN USAHA, PEKERJAAN, KEPEMILIKAN, ATAU PENGUASAAN
DIANTARA PIHAK-PIHAK YANG BERSANGKUTAN (PMK
245/PMK.03/2008).
b. WARISAN
c. HARTA TERMASUK SETORAN TUNAI YANG DITERIMA OLEH BADAN
SEBAGAIMANA YANG DIMAKSUD Psl.2 Ayat (1) huruf (b)
SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU SBG PENGGANTI PENYERTAAN MODAL
d. PENGGANTIAN ATAU IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN ATAU JASA
YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH DLM BENTUK NATURA DAN ATAU KENIKMATAN
DARI WP/PEMERINTAH, KECUALI YANG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK,
WAJIB PAJAK YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA FINAL, ATAU WAJIB PAJAK YANG
MENGGUNAKAN NORMA PERHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT),
SEBAGAIMANA DIMAKSUD Psl 15.
e. PEMBAYARAN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI
SEHUBUNGAN DG :
1. ASURANSI KESEHATAN
2. ASURANSI KECELAKAAN
3. ASURANSI JIWA
4. ASURANSI DWI GUNA
5. ASURANSI BEA SISWA
f. DEVIDEN/BAGIAN LABA YANG DITERIMA/DIPEROLEH :
- PERSEROAN TERBATAS WP DALAM NEGERI
- K O P E R A S I
- BUMN/BUMD DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA
YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA
DENGAN SYARAT:
1. DEVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN,DAN
2. BAGI PT, BUMN/BUMD YANG MENERIMA DEVIDEN ,KEPEMILIKAN SAHAM
PADA BADAN YANG MEMBERIKAN DEVIDEN
PALING RENDAH 25% DARI JUMLAH MODAL YANG DISETOR.

g. IURAN YANG DITERIMA/DIPEROLEH DANA PENSIUN YANG PENDIRIANNYA
TELAH DISAHKAN OLEH MENKEU BAIK YG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA
MAUPUN PEGAWAI
h. PENGHASILAN DARI MODAL YANG DITANAMKAN OLEH DANA PENSIUN
SEBAGAIMANA DIMAKSUD PADA HURUF (g),
DALAM BIDANG-BIDANG TERTENTU YG DITETAPKAN DG KEPUTUSAN MENTERI
KEUANGAN.
i. BAGIAN LABA YANG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI :
- PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM
- P E R S E K U T U A N
- P E R K U M P U L A N
- F I R M A
- K O N G S I
TERMASUK PEMEGANG UNIT PENYERTAAN KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF.
j. DIHAPUS.
k. PENGHASILAN YANG DITERIMA/DIPEROLEH PERUSAHAN MODAL
VENTURA BERUPA BAGIAN LABA DARI BADAN PASANGAN USAHA
YANG ;
1. DIDIRIKAN
2. MENJALANKAN USAHA ATAU
3. KEGIATAN DI INDONESIA

DENGAN SYARAT BADAN PASANGAN USAHA TSB :
A. MERUPAKAN PERUSAHAAN MIKRO, KECIL, MENENGAH
ATAU YG MENJALANKAN KEGIATAN DALAM SEKTOR-SEKTOR
USAHA YG DITETAPKAN OLEH MENTERI KEUANGAN, DAN
B. SAHAMNYA TIDAK DIPERDAGANGKAN DI BURSA EFEK
DI INDONESIA.
l. Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya
diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan (PMK 246/PMK.03/2008).
m. Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang
bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan
pengembangan, yg telah terdaftar pada instansi yang membidanginya,
yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan
pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangka waktu
paling lama 4 (empat) tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut,
yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan
n. Bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara Jaminan
Sosial kepada WP tertentu, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. (PMK 247/PMK.03/2008)

BACK