Contabilidad y

Presupuesto
Qu es Contabilidad?

Herramienta administrativa o
metodologa bsica que permite
registrar los efectos financieros que
producen las operaciones de una
organizacin.
Qu es un efecto financiero?
Es la transformacin que sufren los
recursos econmicos, producto de
una operacin que los involucra:
Ejemplo:
Operacin: Venta
Efectos: Se recibe dinero
Se entrega
mercadera
Funcin de la Contabilidad
Informacin y Control
La Contabilidad permite:
Medir la marcha de la organizacin
Informar acerca de los resultados de
la actividad
Ejercer control sobre los recursos
disponibles
LA CONTABILIDAD Y OTRA DISCIPLINAS
Administracin:
Toma de decisiones
Economa
Mide los efectos microeconmicos
Considera variables
macroeconmicas
Principios de Contabilidad
Definicin General
Postulados o convenciones ensenciales
que sustentan la normativa que
regula la prctica contable.

Los principios contables apuntan a
asegurar que la contabilidad cumpla
su rol.
Principios de Contabilidad
Importancia
Permiten unificar los criterios de
valorizacin y exposicin
Facilitan el intercambio de
informacin
Contribuyen a dar credibilidad a la
informacin
Permiten la comparacin
Equidad entre intereses opuestos
Principio bsico y tico
Principio que trasciende la
Contabilidad
La contabilidad no debe favorecer a
una entidad para perjudicar a otra
A este principio se subordinan todos
los restantes
Entidad Contable
La empresa es distinta a los dueos
Este principio es importante en la
medida que permite una medicin
objetiva de la marcha de la empresa,
independiente de la situacin de sus
dueos.
La entidad contable normalmente se
vulnera con propsitos tributarios
Empresa en Marcha
Se presume que la empresa contina
indefinidamente sus actividades
El valor de los activos tiene relacin
directa con el aporte a la actividad.
Si la empresa no contina, los
activos tienen un valor distinto.
Devengado
Seala la oportunidad del registro
El registro de las operaciones debe
efectuarse al momento de originarse los
derechos y obligaciones.
Los resultados, segn este principio,
pueden producirse en momento distinto al
de los flujos de caja.
El devengamiento se produce
normalmente con la formalizacin legal de
la operacin

Realizacin
Fija la condicin formal para el reconocimiento de
resultados
Los resultados se registran cuando la
operacin est perfeccionada, desde el
punto de vista de la legislacin y de las
prcticas comerciales.
La condicin bsica es que los riesgos
inherentes a la operacin se hayan
ponderado.
El principio participa del de Devengado
Costo Histrico
El principio ms cuestionado
Se refiere al valor al que se
incorporan y se mantienen los
activos: el costo histrico
El costo hitrico es un valor original
de compra, de produccin o canje.
La correccin monetaria no altera el
principio, pues ste mecanismo
mantiene el costo histrico
actualizado
Criterio Prudencial
Contabilidad conservadora
Se incorporan estimaciones para
distribuir adecuadamente los costos,
gastos e ingresos en los perodos
correspondientes
Entre alternativas debe elegirse la
ms conservadora
El principio no presupone la
aplicacin de reglas inflexibles
Uniformidad
Propende hacer comparable la informacin
Los mtodos deben idealmente
mantenerse
Si hay cambios debe revelarse la
naturaleza y los efectos
Tambin es necesario justificar las
razones que justifican el cambio
Objetivos Generales de la
Informacin Financiera
Este principio es la base del marco
conceptual que debe guiar la
aplicacin de las normas.
La informacin financiera debe servir
a las necesidades comunes de todos
los usuarios.
Se presume que los usuarios estn
familiarizados con las ooperaciones y
el lenguaje contable.
Exposicin
La contabilidad debe mostrar toda la
informacin relevante a travs de los
estados financieros.
Es informacin relevante aquella
considerada necesaria para una
adecuada interpretacin de la
situacin financiera y de los
resultados
Otros Principios
Bienes Econmicos: La contabilidad
registra lo medible en trminos
monetarios
Moneda: Se reduce todo a un
denominador comn
Perodo de Tiempo: Deben entenderse
cortes de tiempo para medir
Objetividad: Los cambios se registran
cuando es posible medirlos objetivamente
Otros Principios (continuacin)
Significacin o importancia relativa:
Puede haber desapego a las normas, pero
en aspectos que no produzcan
distorciones materiales. Usar criterio.
Contenido de fondo sobre la forma:
nfasis en el contenido econmico y no en
el tributario.
Dualidad Econmica: Contabilidad se
basa en la partida doble.
Relacin fundamental de los estados
financieros: Los estados financieros se
complementan
Base de la Metodologa Contable

Recursos Financieros = Fuente de
Recursos


Medios necesarios Dueos y
terceros
para funcionar que
aportan
Igualdad del Inventario
La estructura financiera
Recursos = Fuente de
Recursos

Bienes y Derechos = Acreedores
+ Dueos

Activos = Pasivos +
Capital
Transformacin de la estructura
financiera
Cuando se forma la empresa
Caja 100 = Capital 100

Cuando se compra con recursos
propios
Caja 20
Mercaderas 80 = Capital 100
Transformacin de la estructura
financiera (continuacin)
Cuando se compra y los recursos
propios son insuficientes
Caja 10
Mercadera 80 Deuda 60
Vehculo 70 Capital 100
Los Estados Financieros
Definicin General
Son informes que resumen el
registro de las operaciones
Son el objeto visible del proceso
contable por parte de los usuarios

Los EF adoptan variadas formas, de acuerdo
a las necesidades de los usuarios
Activos Definiciones
Bienes o derechos sobre bienes que
contribuyen al desarrollo de una actividad
Una definicin econmica: bien utilizado
para crear valor. El valor depende de la
actividad o destino del uso.
Los activos tienen valor relativo
Los activos son finitos y pueden ser
considerados como gastos en el tiempo
Activos (clasificacin)
Monetarios: Dinero disponible
Medios de pago. Constituyen el fin ltimo de una
actividad econmica. Presentan el riesgo de
desvalorizacin.
Derechos: Cuentas por cobrar,
inversiones
Expectativas de flujos de entrada. Riesgo de
incobrabilidad, de desvalorizacin y de mercado.
Activos (clasificacin)
Bienes fsicos
Mercaderas, materias primas, mquinas
Para producir, vender y usar
Se desgastan y presentan riesgos de
obsolescencia
Intangibles
Marcas, good will
Representan potencialidades. Son en algunos
casos finitos
Activos Valorizacin
Monetarios
Se registran al valor nominal
Cuentas por cobrar
Al valor de recuperacin
Bienes fsicos, inversiones e
intangibles
Al costo de adquisicin o fabricacin

Otras Formas de Valorizar
Valor de reposicin
Costo de reponer el bien en las condiciones
actuales
Valor econmico
Equivale al valor actual de los flujos
Valor de realizacin
Precio mximo de venta bajo condiciones
especiales

Pasivos Definiciones y caractersticas
Representan recursos que terceros
han aportado transitoriamente a la
actividad; o derechos de terceros
sobre la empresa.
Son obligaciones contractuales o
legales
Son exigibles y estn sujetos a
condiciones
Representan flujos futuros de salida
Su extincin compromete activos.
Pasivos Valorizacin
Se valorizan normalmente al valor
corriente, es decir, al valor nominal
actualizado.

Eventualmente se valorizan al valor
actual, cuando su plazo de
exigibilidad es impreciso.
Patrimonio
Est compuesto por el capital
aportado ms todas las utilidades
acumuladas y no repartidas.
El patrimonio aumenta por nuevos
aportes, revalorizaciones y
utilidades.
Disminuye por devoluciones de
capital y por prdidas.
Ingresos
Son los beneficios que obtiene la
empresa producto de su actividad y
que se traducen en flujos positivos
de caja.
E la mayora de los casos los
ingresos tienen asociado un costo.
La diferencia entre el ingreso y el
costo constituye el margen o utilidad
Costos y Gastos
Representan disminuciones del
patrimonio.
Equivalen a sacrificio de activos,
generalmente a cambio de beneficios
Cuando sta relacin con el beneficio
es directa, se habla de costo
La Cuenta
Es el registro bsico de la
contabilidad
La cuenta contiene el movimiento
pormenorizado de un activo, pasivo,
ingreso, costos o gasto
La informacin que contiene la
cuenta est relacionada con un
aspecto financiero individual y
especfico
El Registro Contable (uso de la cuenta)
El registro contable tiene su base en
la ecuacin del inventario.

Activos + Costos + Gastos = Pasivos + Capital +
Ingrasos

Dbitos Crditos
Tratamiento de la cuenta
Dbitos
Crditos

Aum. Activos Aum.
Pasivos
Dism. Pasivos Dism.
Activos
Aum. Costos y gastos Aum.
Ingresos
El Saldo Contable
Corresponde a la diferencia entre los
dbitos y crditos de una cuenta
Los saldos representan un activo,
pasivo o un resultado neto.
Dbito > Crditos Saldo deudor
Dbito < Crditos Saldo acreedor
El Plan de Cuentas
Constituye la base para lograr el
objetivo de la contabilidad
Corresponde a una organizacin de
las cuentas en base a las
necesidades de informacin.
Incluye:
Catlogo de cuentas
Manual de Cuentas
Anlisis de Cuentas
Consiste en efectuar un desglose de los
componentes del saldo de una cuenta,
junto con una explicacin de los mismos.
El Anlisis de Cuentas equivale al control
de calidad de la informacin que se
resume en los estados financieros.
Producto del anlisis de cuentas, se
efectan las regulaciones de los saldos
para depurar la informacin.
El Proceso Contable
Operacin (documento de soporte) Factura

Registro (documento contable) Egreso

Proceso (sistema contable)
Compuatcin

Anlisi (depuracin) Personal

Estados Financieros Sistema y
personas
Registros Oficiales
Son registros que exige la ley
tributaria y que sirven para
formalizar la contabilidad.
Estn constituidos por:
El Diario Cronologa
El Mayor La Cuenta
Auxiliares Detalle de
una cuenta
La Venta Caractersticas
Entrega de productos o servicios a cambio
de una retribucin en dinero.
La entrega del producto o servicio
equivale al costo y la retribucin e dinero
al ingreso.
La entrega o costo significa sacrificar
(disminuir) un activo.
La retribucin significa incorporar (
aumentar) un activo, normalmente mayor,
generndose un excedente.
La Venta Efectos Financieros
Al entregar la mercadera
Disminuye activo Cuenta
Mercadera
Aumenta el costo Cuenta Costo de
Venta
Al reconocer la retribucin
Aumenta el dinero disponible
Cuenta Caja
Aumenta el ingreso o beneficio
Cuenta Venta
La Venta Registro contable
Cuenta Dbito
Crdito
Caja (aum) 1.000
Ventas (aum)
1.000

Costo de Venta (aum) 700
Mercaderas (dism)
700
La Compra Caractersticas
La compra de activos no produce
efecto inmediato en resultados. Se
intercambia un activo por otro.
El efecto en resultados se produce
cuando el activo se deprecia o se
vende.
Al comprar un servicio, normalmente
se produce de inmediato el gasto
La Compra Efectos financieros
Aumenta el activo Cuenta
Mercadera

Aumenta el gasto Cuenta
Gastos

Disminuye el disponible Cuenta
Caja
La Compra Registro contable
Cuenta Dbito
Crdito
Mercadera (aum) 700
Caja (dism)
700

Gasto (aum) 100
Caja (dism)
100

La Remuneracin Caracterstica
Equivale a la compra de un servicio
Es un gasto inmediato, a menos que
transitoriamente forme parte del
costo de produccin de productos no
vendidos.
La contraparte de la remuneracin,
el beneficio, est implicito en el valor
que se agrega al producto
La Remuneracin Efectos Financieros
Aumenta el gasto Cuenta
remuneraciones

Aumenta la obligacin Cuenta
Previsin

Disminuye el disponible Cuenta Caja
La Remuneracin Registro Contable
Cuenta Dbito
Crdito

Remuneraciones (aum) 600
Previsin por pagar (aum)
120
Caja (dism)
480

Ajustes Perodicos
Corresponden a regulaciones que
deben hacerse a los valores
contabilizados, producto de
estimaciones o acontecimientos
objetivos que no resultan del
resgistro de operaciones.
Las ms importantes son las
provisiones, depreciaciones y
amortizaciones.
Provisiones
Se originan al conocer la probable
prdida de un activo o la creacin de
un pasivo:
Deudores incobrables
Obsolecencia de inventarios
Prdidas en inversiones
Contingencias
Todas estas provisiones aumentan un
gasto y un pasivo real o
complementario del activo

La depreciacin Concepto
Es el registro del desgaste natural de
los bienes de uso, sobre la base de
un clculo tcnico.
Representa el traspaso del valor de
los activos a la actividad de la
empresa.
Constituye una reserva de recursos
orientada a la reposicin de los
activos