IMUNIDADE TRIBUTRIA -

Art. 150, VI da CF.

e
Art. 9 e 14 do CTN.
CONCEITO
a situao que no pode ser atingida pelo tributo
(imposto), em razo de norma constitucional que,
vista de alguma especialidade pessoal ou
material dessa situao, deixou-a fora do campo
sobre que autorizada a instituio do tributo.
No quer a CF que determinadas situaes materiais
sejam oneradas por tributos (ou por algum tributo em
especial).
A CF exclui certas pessoas, ou bens, ou servios, ou
situaes, deixando-os fora do alcance do poder de
tributar.
Exemplo: os produtos industrializados esto, em regra, no
campo de incidncia do IPI, mas os livros, por exceo, no
podem ser tributados.

IMUNIDADE X ISENO
Iseno: tcnica legislativa que, por meio de lei
tributria, ao descrever o gnero de situao sobre as
quais impe o tributo, pina uma ou diversas espcies e
as declara isentas.
As isenes esto definidas nas legislaes instituidoras
de tributo, onde poder haver eleio, por parte da pessoa
poltica competente, de situaes que no haver a
incidncia do tributo.
As imunidades esto definidas na CF, pois uma vez
que a magna carta d competncia, tambm
excepciona situao de incompetncia.

A principal diferena entre imunidade e iseno est
que a imunidade atua no campo da definio de
competncia e a iseno no exerccio de competncia.

ALNEA A
Imunidade Recproca: Respeito ao princpio da
isonomia entre os entes constitucionais (princpio
federativo).
O que se imuniza o patrimnio, renda e servios dos entes
da federao.
Considera-se a ausncia de capacidade contributiva das pessoas
jurdicas.

Relativa impostos:
Assim, no deve haver incidncia de IPTU de um prdio
urbano da unio, mas poder haver a cobrana de uma taxa.

Imunidade recproca aplicada s Agncias Executivas e
Reguladoras e s Associaes Pblicas.

Exceo: IPI e ICMS, por serem impostos indiretos.


ENTIDADES AUTARQUICAS E FUNDACIONAIS
Art. 150, 2 da CF: A imunidade recproca extensiva s
fundaes e autarquias institudas e mantidas pelo poder
pblico (federais, estaduais e Municipais), no que atina ao
patrimnio, renda e servios vinculados s suas finalidades
essenciais.

Art. 150, 3 da CF: imunidade que no se aplica aos
servios pblicos concedidos, nem exonera o promitente
comprador da obrigao de pagar o imposto que grave de
venda e compra de bens imveis.

As empresas pblicas e as sociedades de economia mista
devero recolher os impostos, como regra, ressalvado o caso
de desempenharem atividade na funo exclusiva de Estado,
o que lhe assegura os efeitos protetores da imunidade
recproca.
Ex. Correios empresa pblica (STF imunidade recproca).

DJe-246 DIVULG 14-12-2012 PUBLIC 17-12-2012 RB v. 25,

n.591, 2013, p. 63-64

Parte(s): RELATOR : MIN. RICARDO LEWANDOWSKI

AGDO.(A/S) : ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL AGTE.(S)
: MUNICPIO DE SO GABRIEL PROC.(A/S)(ES) :
PROCURADOR-GERAL DO ESTADO DO RIO GRANDE DO
SUL ADV.(A/S) : ADARLI FANTINEL CABRAL E OUTRO(A/S)

TRIBUTRIO. ICMS. AQUISIES DE BENS. MUNICPIO.
CONTRIBUINTE DE FATO.IMUNIDADE RECPROCA. ART.
150, VI, A, DA CONSTITUIO. INAPLICABILIDADE.
AGRAVO IMPROVIDO. I - A imunidade do art. 150, VI, a, da
Constituio somente se aplica ao imposto incidente sobre
servio, patrimnio ou renda do prprio ente beneficiado, na
qualidade de contribuinte de direito. II

Como o Municpio no contribuinte de direito do

ICMS incidente sobre aquisies de bens, no tem o
benefcio da imunidade em questo, uma vez que esta no
alcana o contribuinte de fato. Precedentes. III Agravo
regimental improvido.

ALNEA B
Templos de cultos: Reafirma o princpio da
liberdade de crena e prtica religiosa da CF.
Imunidade apenas para impostos.
Culto todas as formas racionais possveis de
manifestao organizada de religiosidade.
Templo edificao onde se realizam os rituais
religiosos.

Art. 150, 4: relacionado a finalidade.
a destinao dos recursos obtidos pela entidade o fato
determinante do alcance da exonerao constitucional.
A imunidade abrange os bens necessrios para o
funcionamento da entidade religiosa.

Anlise crtica com relao a esta imunidade.
ALNEA C
Antevendo as dificuldades de o Poder Pblico vir a
empreender na medida suficiente as entidades
arroladas neste inciso, o legislador constituinte
decidiu proteger tais iniciativas com a outorga da
imunidade.

Art. 150, 4 CF.

Requisitos da lei (que a CF menciona): Art. 14 do CTN.

Art. 195, 7 da CF: Imunidade estendida
contribuio social


ALNEA D
Livro, peridicos: Qualquer livro ou peridico, e
bem assim o papel utilizado para sua impresso,
sem restries ou reservas, esto margem dos
anseios tributrios do Estado, no que concerne aos
impostos.


A jurisprudncia exclui do alcance da imunidade os
insumos utilizados na produo de livros, jornais e
peridicos (ex. tintas, mquinas, equipamentos, etc.)


ALNEA E
Imunidade Musical
Conflito de interesses: ADI protocolada pelo
Governador do Amazonas.
Tentativa de proteo da Zona Franca de Manaus
maior polo de produo de DVD e CD do pas.

e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos
no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de
autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas
por artistas brasileiros bem como os suportes materiais
ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa
de replicao industrial de mdias pticas de leitura a
laser. (Includa pela Emenda Constitucional n 75, de
15.10.2013)
OUTRAS IMUNIDADES
Contribuio Social e CIDE para exportao:
Art. 149, 2, I; Art. 153, 3, III; 155, 2, X; 156, 3, II da CF

Para impostos especficos:
Art. 153, 4, II (ITR); 155,2, X, d (ICMS); 156, 2, I
(ITBI), etc.

Taxas: No art. 5 da CF h imunidades aplicadas
s taxas.
Art. 5, incisos: XXXIV alnea a e b, LXXIV, LXXVI, LXXVII da CF

Contribuio Social: Entidades beneficentes de
assistncia social. Art. 195, 7, CF

Destaca-se que inexistem imunidades para:
Contribuio de melhoria e
Emprstimo compulsrio. (Eduardo Sabbag, 2013, pg.
293).
Falsa Iseno Imunidade:
Art. 195, 7 CF
184, 5 CF

Imunidades Especficas ou Especiais:
ICMS Art. 155, 2, X, b CF
ITBI Art. 156, 2, I CF
ITR Art. 153, 4, II CF
IMUNIDADE E TRIBUTOS INDIRETOS
Duas situaes:

Venda de bens por pessoa imune.
Contribuinte de direito: no incide tributo.
O valor obtido dever ser revertido na consecuo da
finalidade precpua da entidade.

Compra de bens por pessoa imune.
Contribuinte de fato: incide o tributo.

Situaes de importao de produtos (por entidade
imune) e de compra de bens dentro do territrio
nacional: questes relacionadas a incidncia.
SABBAG
Imposto
Direto
Imposto
indireto
na
compra
Imposto
indireto
na
venda
Taxa Cont.
Melhoria
Emp.
Comp.
Contri-
buies
Cont.
Social
Previden-
ciria
Partidos
Polticos

No
incide
Incide No
incide

Incide Incide Incide Incide Incide
Sindica-
to de
trabalha-
dores
No
incide

Incide No
incide

Incide Incide Incide Incide Incide
Insti-
tuies
de edu-
cao
No
incide

Incide No
incide

Incide Incide Incide Incide Incide
Entida-
des de
Assistn-
cia
Social
No
incide

Incide No
incide

Incide Incide Incide Incide No
Incide