AO DE LA PROMOCION DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y

COMPROMISO CLIMATICO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Integrantes:
Anastacio Sirlupu Aleida
Aquino Purizaca Jessica
Arvalo Timana Stefany
Cherres Rosales Astri
Tema:
Impuesto Selectivo al Consumo
Profesor:
Dr. CPC. Fredy Armando Elias Quinde
Impuesto Selectivo al
Consumo
(ISC)
BASE LEGAL

Texto nico Ordenado de la ley del IGV e ISC,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y
normas modificatorias.
Reglamento de ISC aplicable a los juegos de azar y
apuestas, aprobado por decreto supremo N095-
96-EF
Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por
Decreto Supremo N029-94-EF
Ley N27940 (13.02.2003) y Decreto Legislativo
N944
ISC - DEFINICION
Es un impuesto que grava la venta de determinados productos de uso o
consumo.
La tasa se paga segn el bien, estos productos que no son considerados de
primera necesidad; como bebidas alcohlicas, cigarros, perfumes, joyas,
relojes y armas; as tambin productos que contaminan el ambiente, como los
combustibles, y tambin juegos de azar y apuestas.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
EQUIDAD
EFICIENCIA
Horizontal
vertical
Simples
De tasa moderadas y
bases amplias.
Neutrales

En el Per, el ISC no cumple necesariamente con los
principios tributarios
DETERMINACIN
DEL ISC
Sistema la valor
Sistema especifico
Sistema al valor segn
el precio de venta
SISTEMA AL VALOR
Consiste en aplicar la
tasa del impuesto a
los bienes gravados
Sistema al valor
aplicable a bienes
contenidos en el
literal A del apndice
IV y los juegos de
azar y apuestas.
Base imponible :
*al valor venta.
*al valor de aduanas
*en juegos y
apuestas se aplica
sobre la diferencia
entre el ingreso
percibido en un mes
y el total de premios
concedidos por dicho
mes .
CONSISTE EN APLICAR EL MONTO FIJO
POR EL VOLUMEN DEL PRODUCTO
GRAVADO
ES APLICABLE A LOS BIENES
CONTENIDOS EN EL APENDICE III, el
literal B del apndice IV
BASE IMPONIBLE
EL VALOR DE ADUANA, DETERMINADO
CONFORME A LA LEGISLACION `PERTINENTE,
MAS LOS DERECHOS DE IMPORTACION
PAGADOS POR LA OPERACIN TRATANDOSE
DE IMPORTACIONES
SISTEMA AL VALOR SEGN EL
PRECIO AL PUBLICO
SE DETERMINA APLICANDO LA TASA A LA BASE IMPONIBLE
SISTEMA AL
VALOR SEGN EL
PRECIO AL
PUBLICO
(PRECIO DE VENTA
AL PUBLICO X
FACTOR) TASA.
Aspecto
Material
Art. 50
La venta en el pas a nivel
productor y la
importacin de bienes
La venta de bienes en el
pas por el importador de
los bienes

Los juegos de
azar y apuestas

Operacin Momento en el que nace la OT
En la venta de bienes
Lo que ocurra primero de:

En la fecha en que se emita el
comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el
reglamento, o

En la fecha en que se entregue el
bien.
En el retiro de bienes
Lo que ocurra primero de:
En la fecha en que se emita el
comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el
reglamento, o

En la fecha que ocurra el retiro.
En la importacin de
bienes
En la fecha en que se solicita el despacho
al consumo.
En los juegos de azar y
apuestas
En la fecha en que se perciba el ingreso.
Concepto de Venta y Nacimiento de Obligacin Tributaria
Art. 3 y 4
A
S
P
E
C
T
O

T
E
M
P
O
R
A
L
Operacin Sujeto pasivo de la OT
En la venta en el pas
Los productores o fabricantes que actan en la ltima
fase del proceso productivo destinado a elaborar bienes
comprendidos en los Apndices III y IV.

Quien encarga la fabricacin a un tercero para venderlos
posteriormente por su cuenta siempre que financie o
entregue insumos maquinaria o cualquier otro bien que
agregue valor al producto. Este supuesto incluye la
fabricacin por encargo en el extranjero.

El importador que vende bienes comprendidos en el
Literal A del Apndice IV.

Las empresas vinculadas a productores, fabricantes o
importadores.
En la importacin El importador de bienes gravados.
En los juegos de azar y
apuestas
Las entidades organizadoras y titulares de
autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
Sujetos del impuesto
Art. 53
A
S
P
E
C
T
O

P
E
R
S
O
N
A
L
Empresas vinculadas econmicamente
Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa
Ms del 30% del capital de dos o ms empresas pertenezcan a una misma persona.
El Sistema de
aplicacin del
impuesto
La base imponible
La deduccin del
impuesto pagado
en las
adquisiciones.
Esta dada en tres temas :
SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
B
A
S
E

I
M
P
O
N
I
B
L
E
DEDUCCION DEL IMPUESTO PAGADO EN LAS
ADQUISICIONES
Empresas vinculadas a productor o importador deducirn del ISC de dbito, el ISC
que grav las adquisiciones efectuadas a dichas personas vinculadas. La norma
agrega que este beneficio no aplica en el caso que el precio de venta del importador o
productor al vinculado sea mayor o igual al consignado en el comprobante de pago
emitido a un no vinculado, siempre que las ventas al vinculado en el ejercicio no
superen el 50% del total.
El importador que vende bienes del Literal A del Apndice IV puede deducir el ISC
pagado en la importacin.
Los productores pueden deducir de su ISC de dbito, el ISC pagado en la importacin o
adquisicin de insumos, sin considerar la gasolina y otros combustibles derivados del
petrleo.
Los productores de bienes comprendidos en el Apndice III, pueden deducir de su ISC
de dbito el ISC pagado en la importacin o adquisicin de insumos incluyendo
gasolina y otros combustibles derivados del petrleo.

SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE MEDIDA
PORCENTAJE PRECIO PRODUCTOR
Mnimo Mximo
Gasolina para motores Galn 1% 140%
Queroseno y carburoreactores tipo queroseno para
reactores y turbinas (Turbo A1)
Galn 1% 140%
Gasoils Galn 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galn o metro cbico 0% 140%
APNDICE III

SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA
NUEVOS SOLES
Mnimo Mximo
Pisco Litro 1.50 2.50
SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA
TASAS
Mnimo Mximo
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA
TASAS
Mnimo Mximo
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las dems Bebidas Unidad 1% 150%
Los dems Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y Tabaco Unidad 50% 100%
Vehculos para el transporte de personas, mercancas;
tractores; camionetas Pick Up; chass y carroceras
- Nuevos
- Usados



Unidad
Unidad



0%
0%



80%
100%

APNDICE IV

A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR


PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 0%
Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en los CETICOS.

PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 10%
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados proyectados principalmente
para el transporte de personas.

PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 17%
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de otro
modo o aromatizada.

PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 20%
Vinos de uva.
Alcohol etlico sin desnaturalizar.

PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 30%
Tractores usados de carretera para semirremolques.
Chasis usados de vehculos automviles, equipados con su motor.


PRODUCTOS AFECTOS A
LA TASA DEL 50%

Cigarros y cigarritos que contengan tabaco

JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
Loteras, bingos, rifas y sorteos .................... 10%
Eventos hpicos ........................................... 2%

1
(Tasa de IGV e IPM + 1)

Frmula del factor
PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Pagos a cuenta de gasolinas para, motores,
kerosene y otros.

Pagos a cuenta de aguas minerales, cervezas
y otros.

Pagos a cuenta de licores, cigarrillos y otros.

Declaracin y pago de ISC
El plazo para la declaracin y pago
del Impuesto Selectivo al Consumo a
cargo de los productores y los
sujetos a que se refiere el Artculo
57 del presente dispositivo, se
determinara de acuerdo a las
normas de C.T.
Segn Art. 63

El sujeto del impuesto deber
presentar el PDT 615
para el cumplimiento del pago
del impuesto, dentro de los
plazos establecidos para el
cumplimiento de
obligaciones mensuales.


La SUNAT establecer los
lugares, condiciones,
requisitos, informacin y
formalidades concernientes
a la declaracin y el pago.


En el caso de los importadores del ISC ser
liquidado y pagado por las aduanas de la
Repblica, en el mismo documento que se
determine los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con estos.

ART. 64.
Pago por productores o
importadores de bienes

El Ministerio de Economa y Finanzas (MEF aprob el
Decreto Supremo N 167-2008 que elimina la obligacin
de realizar pagos a cuenta semanales por el ISC que grava
la venta de combustibles, gaseosas y cervezas a nivel de
productor).


Ser liquidado y pagado
en la misma forma y
oportunidad que el
Artculo 32 del presente
dispositivo establece
para el Impuesto General
a las Ventas.


ART. 65.
Pago del impuesto en la importacin

Seala "que el impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las
aduanas de la repblica, en el mismo documento en que se determinen los
derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.

D
O
C
U
M
E
N
T
A
C
I
O
N
E
S

Para la venta se aplicar lo dispuesto para
el Impuesto al Valor Agregado.

Para la compra de materia prima gravadas
por I.S.C. el comprador que desee utilizar
como anticipo lo pagado en concepto de
materia prima, deber solicitar al
proveedor que en la factura de compra se
halle discriminado el I.S.C.

El fabricante deber habilitar una cuenta
en su libro diario para registrar los
movimientos del I.S.C. por compra de
materias primas.
Declaraciones Juradas
La fecha de vencimiento, para los que tambin
son contribuyentes del IVA, incluyendo a los
que enajenan combustible.
Deber presentarse la DDJJ (Formulario 130 o
131) en todos los periodos, aun cuando en el
mismo no se hubieren realizado operaciones
gravadas.
Cmo se realiza la declaracin y el pago del ISC?


1. En el caso de la venta
interna de los bienes
afectos al ISC

Implica que el contribuyente
del ISC deber cumplir con
realizar el pago y la
presentacin de la DDJJ
respectiva en la fecha que le
corresponde de acuerdo con
el cronograma aprobado por
la SUNAT, tomando en
cuenta el ltimo dgito del
nmero de RUC.


2. En el caso de la
importacin de los bienes
afectos al ISC
Segn lo establece el texto del
artculo 65 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas
el Impuesto Selectivo al
Consumo a cargo de los
importadores ser liquidado y
pagado en la misma forma y
oportunidad que el Artculo 32
del presente dispositivo
establece para el Impuesto
General a las Ventas.

D
I
S
P
O
S
I
C
I
O
N
E
S

C
O
M
P
L
E
M
E
N
T
A
R
I
A
S


La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo
deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se
otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere
este Ttulo.

El numeral 8.7 precisa que la venta de
combustibles, lubricantes y carburantes a
naves de bandera nacional para el
transporte acutico en trfico nacional o
cabotaje est exonerada del impuesto
general a las ventas y del impuesto selectivo
al consumo, por un perodo de diez (10)
aos, que vencera en el mes de julio del
2015.

Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo
al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas
establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto
General a las Ventas, incluyendo las normas para la
transferencia de bienes donados inafectos contenidas
en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo las operaciones de importacin de bienes
que se efecten conforme con lo dispuesto en los
numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, As como
la importacin o transferencia de bienes a ttulo
gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.

ART. 67: NORMAS APLICABLES
DEVOLUCION DE ISC
TRANSPORTISTAS
DEVOLUCION del 30%
del monto del Impuesto
Selectivo al Consumo
(ISC) que forme parte del
precio de venta del
petrleo Diesel.
BENEFICIO
B
E
N
E
F
I
C
I
A
R
I
O
S

Transportista que preste el servicio de
transporte terrestre pblico interprovincial
de pasajeros.
El servicio de transporte pblico terrestre
de carga.
Productor, distribuidor mayorista o
establecimiento de venta al pblico.
Tener como actividad econmica la prestacin
del servicio de transporte terrestre pblico
interprovincial de pasajeros o del servicio de
transporte pblico terrestre de carga.
Tener la condicin de habido en el RUC, encontrarse en
el Rgimen General
Contar con autorizacin vigente para prestar el servicio
de transporte terrestre pblico interprovincial de
pasajeros o el servicio de transporte pblico terrestre de
carga.

Haber presentado las declaraciones cuyo vencimiento
se hubiera producido en los ltimos doce (12) meses
anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud de
devolucin
Cuyos comprobantes de pago se hubieran emitido a partir
de la vigencia del Reglamento.
Proveedores este afecto al Impuesto a la Renta de tercera
categora, al Impuesto General a las Ventas y al Impuesto
de Promocin Municipal, cuente con constancia de
inscripcin vigente en el Registro de Hidrocarburos para la
comercializacin de combustibles.
La solicitud de devolucin debern presentarse a la
SUNAT en la forma y condiciones que esta seale.
El monto mnimo para solicitar la devolucin es una 1 UIT
por cada trimestre.
En caso que en un trimestre no se alcance el monto mnimo,
podr acumularse tantos trimestres como sean necesarios
para alcanzar dicho monto.
Calcular el
equivalente al
treinta por
ciento (30%) del
monto del ISC
que forme parte
del precio de
venta.
El monto
obtenido estar
sujeto a lmite.
Los montos
solicitados por
cada mes que
superen el
lmite, no sern
objeto de
devolucin ni
podrn ser
arrastrados a los
meses
posteriores.
Proveedores que
sean sujetos del ISC
Se calcular sobre el ISC
que le hubieran
trasladado en dicha
adquisicin.
Proveedores que NO
sean sujetos del ISC
Se calcular sobre el
monto que resulte de
aplicar al valor de venta
que figure en el
comprobante de pago o
nota de dbito, el
porcentaje que
determine la SUNAT
mediante resolucin de
superintendencia.
El equivalente al treinta por ciento
(30%) del monto del ISC
correspondiente a las notas de
crdito
proveedores que son sujetos del ISC
Se calcular sobre el ISC que
corresponda a la diferencia del valor
de venta o el exceso de dicho
impuesto, que figure en la nota de
crdito.
proveedores que no son sujetos del
ISC
Se calcular sobre el monto que
resulte de aplicar a la diferencia del
valor de venta que figura en la nota de
crdito el porcentaje en el mes de
emisin de dicho documento.
.
.
.
CALCULO DEL
LIMITE
Aplicacin del
coeficiente sobre
los ingresos netos
del mes .
Terrestre publico
interprovincial
0.356.
Transporte
publico terrestre
de carga 0.253.
Para el caso del
transporte
pblico mixto.
Se aplicaran los
porcentajes
correspondientes de
acuerdo al tipo de
ingreso.
La empresa "Transportes Inter S.A.C." que se dedica al servicio de transporte terrestre
interprovincial pblico de pasajeros y cuenta con la autorizacin del Ministerio de Transportes
y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los meses de julio, agosto y setiembre
de 2011 ha realizado adquisiones de petrleo diesel a sujetos gravados con el Impuesto
Selectivo al Consumo y la suma total de dicho impuesto por las adquisiciones realizadas
ascienden a S/. 15,800 por el mes de julio, S/. 17,200 por el mes de agosto y S/. 16,800 por el
mes de setiembre, que figuran en los comprobantes de compras debidamente desglosados al
haberse adquirido al productor.

As mismo los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de transporte son los
siguientes:

Mes S/.
Julio 85,000
Agosto 93,000
Setiembre 89,500

Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por
los meses de julio a setiembre de 2011.

Solucin

1. Determinamos el 30% del ISC traslado en las
adquisiciones:

Mes ISC S/. 30% S/.

Julio 15,800 4,740
Agosto 17,200 5,160
Setiembre 16,800 5,040
Gracias