NIA 300

Planeacin de una Auditoria

de Estados Financieros.
Alcance de esta NIA:
Se refiere a la responsabilidad del Auditor
para planear una auditoria de E. F. Esta
escrita en el contexto de Auditorias
Recurrentes.

Por separado se identifican
consideraciones adicionales en un trabajo
de auditoria de primer ao.
La Funcin y Oportunidad de la
Planeacin:
Planear una auditoria implica establecer la
estrategia general de auditoria y
desarrollar un plan de trabajo.
La planeacin adecuada de una Auditoria
de E. F. tiene los siguientes Beneficios:

Ayudar al auditor a dedicar la atencin
apropiada en las reas importantes de la
Auditoria.

Ayudar a identificar y resolver problemas
potenciales, de manera oportuna.
Ayudar al auditor a organizar y
administrar, de forma apropiada, el trabajo
de auditoria de modo que se desempee
de manera efectiva y eficiente.
Asistir en la seleccin de los miembros del
equipo de trabajo con los niveles
apropiados de capacidades.
Objetivo:
El objetivo del auditor es planear la
auditoria para que esta sea realizada de
manera efectiva.
Planeacin de Auditoria
Carta a la Gerencia
Carta Salvaguarda

Expositor:
Jess Alexander Vsquez Rivas
Planeacin de Auditora
Planear una auditora implica establecer la
estrategia general de auditora para el
trabajo y desarrollar un plan de auditora,
para reducir el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo.

Los objetivos que debe cumplir una planeacin de
auditoria son:

Cumplir con las Normas Internacionales de Auditora
principalmente las nmeros 300, relacionada con la
Planeacin, la 315 relacionada con el entendimiento
de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno y la 320 relacionada con la importancia relativa
en la planeacin y realizacin de una auditoria.
Fases de Planeacin:

a) Planeacin tcnica
Ayuda a desarrollar un programa y un plan de auditora,
para esto es importante obtener:
Carta compromiso
Objetivos de la auditora
Principios contables
Colaboracin de la administracin de la empresa
Informacin bsica
Conocer y evaluar el control interno del cliente
Planificacin o Memorando de planeacin de la auditora

Fases de Planeacin:

b) Planeacin administrativa
Se fijan los objetivos a ser alcanzados, las prioridades,
el tiempo y los recursos que se consideran necesarios
para la realizacin de un examen; y se compone de la
siguiente manera:
Planeacin del personal que efectuara el trabajo de
auditora. (Trabajo de campo, Informes de auditora, uso
de especialistas, otros).
Presupuesto de trabajo en horas y control de tiempo.
Evaluacin del personal.

Carta a la Gerencia
Es el resultado del examen efectuado por
el auditor al sistema de control interno
como parte de una auditora a los estados
financieros de una entidad.

La carta a la gerencia no libera

a) A la administracin de su responsabilidad de
mantener un ambiente de control slido; y
b) Al auditor de su necesidad de considerar los
efectos de las debilidades en los sistemas de
control interno en el trabajo de auditora y en
la opinin de auditora.

El informar a la gerencia sobre los puntos dbiles
del control interno, posee doble propsito:

a. Proporcionar una constancia escrita al
auditor, de que los puntos dbiles
importantes observados dentro del control
interno han sido comunicados a la gerencia.

b. Proporcionar a la gerencia, recomendaciones
constructivas respecto a los asuntos
encontrados durante el curso del examen.


La carta a la gerencia informa sobre hallazgos u
observaciones que a juicio del auditor deben
revelarse al gobierno corporativo, como lo define la
norma internacional de auditora 260 incluyendo
polticas contables, estimaciones contables.

La Norma Internacional de Auditora 265 menciona
que ciertas de las deficiencias en el control interno
pueden hacer que se cuestione la integridad o
competencia de la administracin.
Carta Salvaguarda
La Carta de Representacin confirma las
aseveraciones orales y escritas
proporcionadas por la entidad examinada
durante el curso de la auditora, y reduce
la posibilidad de malos entendidos entre el
auditor y el auditado.

Son comunicaciones dirigidas al Auditor en la
que la gerencia manifiesta que toda la
informacin le fue suministrada al auditor y que
los estados financieros reflejan de forma
razonable la situacin de la Compaa. Como lo
establece la Norma Internacional de Auditoria
nmero 580 Declaraciones escritas.

Contenido:
1. Una Declaracin de la Gerencia sobre su
responsabilidad en la preparacin de los estados
financieros.
2. Un comentario sobre la disponibilidad de todos los
registros y libros.
3. Una Declaracin donde indique que no hay errores
significativos en los estados financieros, ni
transacciones no registradas.
4. Comentarios sobre el incumplimiento, por parte de
la entidad, de cualquier contrato.

5. Mencin sobre irregularidades o actos ilegales.

Si la entidad rehsa entregar al auditor la Carta de
Representacin, habr una limitacin al alcance del
examen y deber ser emitida una opinin calificada.