CPC MIGUEL DAZ INCHICAQUI 1

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Universidad del Per, DECANA DE AMERICA
AUDITORA FINANCIERA II

AGENDA

I. Ciclo de Operaciones (Actividades) - Ingresos y Egresos

Conceptos.
Objetivos de la Auditora.
Conocimientos del Negocio referente a estos Ciclos.
Evaluacin del Control Interno que afecta a estos Ciclos.
Principales procedimientos que se aplican en el examen a
estos Ciclos.
Ciclo de Ingresos (Ventas, Cuentas por Cobrar y Cobranzas).
Ciclo de Egresos (Compras, Cuentas por Pagar y pagos).


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AGENDA

I. La ejecucin de la auditora financiera - Examen por
Componentes de los Estados Financieros
- Efectivo y equivalentes de efectivo.
- Valores Negociables.
- Cuentas y Documentos por Cobrar.
- Existencias.
- Inversiones.
- Propiedad. Planta y Equipos.
- Aplicacin de procedimientos de auditora a cada uno de los
Componentes de los estados financieros.
- Papeles de trabajo por cada componente


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NO EXISTE CONFIANZA
EN LOS CONTROLES
SI EXISTEN CONFIANZA
EN LOS CONTROLES
PRUEBA DE CONTROLES
PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE DETALLES
PRUEBAS SUSTANTIVAS
LIMITADAS
EVALUACIN DE RESULTADOS DE LAS PRUEBAS
REVISIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA
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III. EJECUCIN DE LA AUDITORA FINANCIERA
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LOS CICLOS
OPERACIONALES

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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: EJECUCIN
LOS CICLOS OPERACIONALES
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6 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLOS
OPERACIONALES
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7 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO DE
INGRESOS
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8 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO DE
INGRESOS
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9 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO DE
INGRESOS
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10 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO DE
INGRESOS
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11 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO
COMPRAS
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12 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO
COMPRAS
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13 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO
COMPRAS
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14 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO
COMPRAS
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15 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO DE
NMINA
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16 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO DE
NMINA
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17 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO DE
TESORERA
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18 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO DE
TESORERA
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19 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO DE
PRODUCCIN
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20 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO DE
PRODUCCIN
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21 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO DE
INFORMACIN FINANCIERA
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22 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CICLO DE
INFORMACIN FINANCIERA
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ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
POR ELEMENTOS
INDIVIDUALES

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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: EJECUCIN
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ACTIVO DISPONIBLE Y
EXIGIBLES
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: EJECUCIN

Incluye dinero en efectivo en caja y en
trnsito, ctas. ctes., certificados
bancarios, depsitos en instituciones
financieras y valores con caractersticas
de liquidez, certeza y efectividad

Las actividades ms importantes que
involucra son las cobranzas y los pagos.

Al cierre de un periodo los saldos de este
componente no deben ser significativos
ya que los recursos y necesidades
financieras deben ser planificadas como
un factor principal de gestin de
tesorera.

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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CAJA Y
BANCOS - DESCRIPCION Y CONTENIDO


Por su naturaleza corresponden a partidas
del activo disponible; sin embargo, algunas
de ellas podran estar sujetas a restriccin
en su disposicin o uso.

Leer la NIIF 7 Instrumentos financieros:
informacin a revelar y las NICs 1, 7 , 21,
32 y 39.
CINIIF 5 Derechos por la participacin en
fondos para el retiro del servicio, la
restauracin y la rehabilitacin
medioambiental
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26 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CAJA Y
BANCOS - DESCRIPCION Y CONTENIDO

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COBRANZA DE
DEUDORES
DESEMBOLSOS
POR BIENES Y
SERVICIOS
COSTOS
LABORALES

CAJA Y
BANCOS

BALANCE
GENERAL
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CAJA Y
BANCOS COMPONENTES RELACIONADOS
VALUACION

Las transacciones se reconocen al
valor nominal.
La libre disponibilidad de los saldos,
es decir se debe valuar sus posibles
restricciones.

Los disponibles en moneda
extranjera generan las diferencias de
cambio que viene a ser el resultado
financiero por su tenencia.

Los Fondos Sujetos a Restriccin
deben evidenciarse por opinin de
abogados y/o peritos.
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28 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CAJA Y
BANCOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA

EXPOSICIN

Debe revelarse las modalidades
de tenencia del disponible
mencionando las instituciones
que la administran.
Como disponible en el corto plazo
por ser liquida y de poder
cancelatorio.
Las restricciones deben ser
expuestas en una nota a los EE.FF.
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29 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CAJA Y
BANCOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA
AFIRMACIONES

Los saldos de caja representan efectivo
y/o equivalente de efectivo que se
mantiene en la empresa o en poder de
terceros.
Todos los saldos de caja estn
adecuadamente contabilizados en los
registros correspondientes,
adecuadamente acumulados y el corte
de operaciones es correcto.
Los saldos de caja estn
adecuadamente valuados que todos
los hechos y circunstancias que afectan
su valor han sido adecuadamente
calificadas.
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30 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CAJA Y
BANCOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA



ARQUEOS DE FONDOS, es un
procedimiento que debe ser
sorpresivo y simultneo en el
lugar donde laboran las
personas o custodios que estn
a cargo de los fondos. Estos
deben estar presentes para dar
fe por escrito de lo actuado.
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31 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CAJA Y
BANCOS PROCEDIMIENTOS MNIMOS


CONFIRMACION DE CUENTAS
BANCARIAS, este procedimiento
mnimo es requerido en todas las
auditorias, proporciona una
confirmacin independiente de
los saldos bancarios, evidencias
de prestamos, activos gravados,
avales y otros.
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32 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CAJA Y
BANCOS PROCEDIMIENTOS MNIMOS




RE - CONCILIACIONES BANCARIAS,
es otro procedimiento mnimo de
auditoria, es un control clave en el
manejo de los fondos as como de
contabilizacin de las transacciones
de caja y bancos.
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33 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CAJA Y
BANCOS PROCEDIMIENTOS MNIMOS

DESCRIPCIN Y CONTENIDO

Son colocaciones temporarias de
excedentes de fondos que se
realizan al margen de la actividad
principal del negocio, en
instrumentos financieros cuya
tenencia responde a la intencin de
obtener ganancias en el corto
plazo, su caracterstica ms
importante de estos activos es su
fcil realizacin, por ello, es
considerado un equivalente de
efectivo.
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VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: INVERSIONES
AL VALOR RAZONABLE DISPONIBLE PARA LA VENTA
DESCRIPCIN Y CONTENIDO

Inversiones al valor razonable.
Inversiones disponibles para la venta
Activos financieros compromiso de compra.
Adems contiene instrumentos financieros primarios acordados
para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de
contratacin del instrumento.

Leer NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo referido a la
compensacin de cuentas), la NIC 7 Estado de flujos de efectivo
(en lo relacionado con los equivalentes de efectivo), NIC 21 , NIC
32 , NIC 39 y NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a
revelar.
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35 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: INVERSIONES
AL VALOR RAZONABLE DISPONIBLE PARA LA VENTA
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DESEMBOLSOS
POR BIENES Y
SERVICIOS
COBRANZAS DE
DEUDORES

INVERSIONES
PARA LA VENTA
RESULTADOS
DE LAS
INVERSIONES
BALANCE
GENERAL

GANANCIAS
Y PRDIDAS
20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: INVERSIONES AL VALOR
RAZONABLE DISPONIBLE PARA LA VENTA COMPONENTES RELACIONADOS.
VALUACIN
Inversiones al valor razonable, disponibles
para la venta, y las relacionadas con
compromiso de compra, se valan
inicialmente a su costo de adquisicin,
posteriormente se medirn a su valor
razonable y las que no tengan un precio
de mercado activo se medirn a su costo.
Los resultados de esta medicin se
reconocen como ganancias o prdidas del
perodo; excepto los activos financieros
compromiso de compra que se reconocen
en el patrimonio neto como resultados
no realizados.
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37 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: INVERSIONES AL VALOR
RAZONABLE DISPONIBLE PARA LA VENTA OBJETIVOS DE LA AUDITORA.
EXPOSICIN.-

Tratndose de las inversiones en
valores, estas deben exponerse como
un activo corriente considerando la
naturaleza de su adquisicin, adems
se debe exponer la poltica contable
de la determinacin de su valor
razonable, etc.
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38 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: INVERSIONES AL VALOR
RAZONABLE DISPONIBLE PARA LA VENTA OBJETIVOS DE LA AUDITORA.

AFIRMACIONES.-

Validacin del costo de adquisicin, la
diferencia de cambio y los dividendos en
acciones.

Validacin de las ventas efectuadas en el
perodo auditado.

Validacin del saldo a travs del valor
razonable y los resultados obtenidos al
cierre del perodo auditado.



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39 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: INVERSIONES AL VALOR
RAZONABLE DISPONIBLE PARA LA VENTA OBJETIVOS DE LA AUDITORA.
DESCRIPCION Y CONTENIDO

El componente en estudio agrupa la
totalidad de las ctas por cobrar de
un ente es decir las derivadas del
giro principal del negocio (ctas por
cobrar comerciales terceros, y las
cuentas por cobrar relacionadas), y
aquellas derivadas por operaciones
conexas al giro del negocio (otras
ctas por cobrar tales como: ctas. Por
cobrar al personal, al accionista, a
terceros, a las relacionadas, y los
servicios y otros contratados por
anticipado).
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40 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CUENTAS POR
COBRAR

Las ctas. por cobrar comerciales
representan derechos del ente
originados por la venta de productos ,
prestacin de servicios o cualquier otro
concepto anlogo. Los documentos
sustentatorios son las facturas por
cobrar, las letras por cobrar, los
anticipos recibidos de clientes, etc.

Las otras ctas, por cobrar incluye saldos
derivados de diversas operaciones
como son los prstamos a los
accionistas y personal, los prstamos a
terceros, depsitos en garanta etc.
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41 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CUENTAS POR
COBRAR
Los ingresos por ventas y ctas.
por cobrar son originadas por las
siguientes actividades:

Las ordenes de pedido.
Los despachos de bienes y/o
prestacin de servicios.
La facturacin .
Las cobranzas.

Deber leer la NIIF, y las NICs 1,
18, 21, 24, 32 y 39
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42 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CUENTAS POR
COBRAR
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COSTO DE
VENTAS

VENTAS

GANANCIAS
Y PRDIDAS
CAJA Y
BANCOS
COBRANZAS
DE
DEUDORES
CUENTAS
POR
COBRAR

BALANCE
GENERAL
20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CUENTAS POR
COBRAR - COMPONENTES RELACIONADOS
VALUACIN.

Las ventas se reconocen al valor
razonable de la transaccin, es
decir cuando se produce el hecho
sustancial que las perfecciona
desde el punto de vista legal y de
las practicas comerciales. Sin
embargo en las ventas a largo plazo
su reconocimiento es diferido hasta
que los riesgos de la transaccin
hayan sido reducidos a niveles
razonables.
Debe efectuarse una provisin por
deterioro de las cuentas por
cobrar.

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44 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CUENTAS POR
COBRAR OBJETIVOS DE LA AUDITORA
EXPOSICIN.

Los crditos comerciales deben ser
expuestas en funcin del plazo de su
exigibilidad ya sean estas de corto plazo
o largo plazo. Tambin deben ser
expuestas en las garantas
documentadas que respalden a estas
operaciones etc.
Los otros crditos deben exponer los
plazos de realizacin y devengamiento
as como los documentos que garanticen
dichas operaciones.
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45 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CUENTAS POR
COBRAR OBJETIVOS DE LA AUDITORA
AFIRMACIONES.

El objetivo de la auditoria es
obtener suficiente evidencia de
que las afirmaciones
correspondientes son vlidas, por
lo que estudiaremos las
afirmaciones conocidas en :
Ingresos por ventas.
En las cobranzas de deudores.
Cuentas por cobrar por ventas.
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46 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CUENTAS POR
COBRAR OBJETIVOS DE LA AUDITORA
CIRCULARIZACION DE CUENTAS POR
COBRAR

Es un procedimiento de auditoria que
puede proporcionar una confirmacin
independiente de los saldos y/o
transacciones individuales as como
proporcionar evidencia sobre los
sistemas de control implementados por
el ente.
Existen dos mtodos de circularizacin
de cuentas a cobrar :
Circularizacion positiva , los deudores
respondern si aprueban o no el saldo
imputado
Circularizacion negativa ,es ciega ya que
solo se le solicita al deudor la respuesta
si no aprueban el saldo imputado .
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47 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: CUENTAS POR
COBRAR PROCEDIMIENTOS MNIMOS
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ACTIVO REALIZABLE
20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: EJECUCIN
DESCRIPCION Y CONTENIDO

Las existencias o bienes de cambio de
una empresa constituyen activos que
caracterizan su actividad, comercial
productiva o de servicios; por lo que el
auditor debe comprender el circuito
productivo para aplicar procedimientos
de auditoria eficientes y eficaces.
En las empresas comerciales e
industriales se encontrarn bienes
adquiridos y/o fabricados o producidos
por la empresa, destinados a la venta.
En las empresas de servicios se incluirn
el costo de los servicios prestados por la
empresa, que se relacionan con ingresos
que sern reconocidos en el futuro.
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49 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: EXISTENCIAS
Las partidas que integran este
componente estn originadas en
otros :

Compra de mercaderas, materiales
y suministros - Compras y ctas por
pagar.
Costo de la mano de obra
Costos laborales.
Costos indirectos - Activo fijo y
depreciacin - Compras y ctas por
pagar costos de financiacin.
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50 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: EXISTENCIAS

Entre las principales actividades
que se originan en el estudio de
este componente tenemos:
Ingreso de materiales adquiridos a
los almacenes.
Transferencia de materiales al
rea de produccin.
Proceso de produccin y
empaque.
Transferencia del producto
terminado a los almacenes.
Leer: NIC 2 , NIC 23 y NIC 41
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51 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: EXISTENCIAS
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52
COMPRAS DE
BIENES Y
SERVICIOS
COSTOS
LABORALES

DEPRECIACIN


COSTOS DE
PRODUCCIN

COSTO DE
VENTA


EXISTENCIAS


GANANCIAS Y
PRDIDAS

BALANCE
GENERAL
20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: EXISTENCIAS
COMPONENTES RELACIONADOS
VALUACIN
El criterio utilizado es el de valuacin al costo,
sin embargo existe una tendencia generalizada
de utilizar los valores corrientes para valuar este
componente.
Los aspectos especiales a considerarse son:
Segregar los costos implcitos al componente.
Comparaciones con los valores netos de
realizacin.
Los costos de financiacin cuando son
incorporados en el costo de existencias
identificadas como calificadas (existencias
calificadas).
La desvalorizacin se origina en la obsolescencia,
en la disminucin del valor de mercado, o en
daos fsicos o prdida de su calidad de utilizable
en el propsito de negocio


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53 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: EXISTENCIAS
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
EXPOSICIN

En el balance general una adecuada segregacin
de los bienes de cambio en corriente y no
corriente .Es posible que esta clasificacin se
base tomando en cuenta al ciclo operativo
normal del ente auditado.
En el estado de resultados se deben exponer los
costos de los productos vendidos en base al
mtodo de determinacin peridico o en base a
un sistema de costos implementado.
Tambin debe exponerse la base de valuacin
de existencias en base a las frmulas de costeo
PEPS, promedio ponderado, o costo
identificado.
La desvalorizacin de tems obsoletos,
eliminacin de ganancias y perdidas entre
empresas vinculadas etc.

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54 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: EXISTENCIAS
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
AFIRMACIONES.

El objetivo de la auditoria es
obtener suficiente evidencia para
validar las afirmaciones en :

Los costos de produccin .
En el costo de ventas .
En la existencia fsica de los
bienes de cambio.
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55 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: EXISTENCIAS
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Observar los recuentos fsicos.
Conciliar el listado de existencias
fsicas con el mayor general.
Obtener una lista de existencias en
poder de terceros para confirmarlos
directamente e inspeccionarlos IN-
SITU.
Analizar las provisiones por
obsoletsimo, por lento movimiento
para determinar la razonabilidad de
su previsin.
Validacin del valor neto de
realizacin.

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56 20/10/2014
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA: EXISTENCIAS
PROCEDIMIENTOS MNIMOS