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CONTROL INTERNO

CPCC. Francisco Len Cavero




Chimbote - 2014
LEN & Asociados Auditores y Consultores S. Civil De R.L.
CPCC. Francisco Len Cavero - Auditor
Nuevos Escenarios
de las Finanzas
Partidarias
y su Aplicacin
Prctica
Puntos a tratar
Partidos Polticos y Control Interno
Evolucin del Control Interno en el tiempo
Gobernabilidad (Gobierno Corporativo) y Control
Interno
Estructura de Control Interno
Programa para poder establecer una estructura
adecuada de Control Interno
Comit de Control
Evolucin del control interno en el tiempo
Mediados-
1970s
Escndalo
Watergate
1977
Foreign
Corrupt
Practices Act
(FCPA)
Inicios-
1980s
Increment el
foco en
Control
Interno y
cumplimiento.
1985
National Commission
on Fraudulent
Financial Reporting
Treadway
Commission
1992
Committee Of
Sponsoring
Organizations
(COSO) public
Marco Integral de
Control Interno
1990s 2000 Continu
el Foco en Control Interno,
Riesgo y Responsabilidades
(Blue Ribbon Commission,
Competency Framework para
Auditora Interna y otros)
1980 1970 1990 2000
2002
Sarbanes-
Oxley Act of
2002
Evolucin del Control Interno en el tiempo (cont.)
William Mc Donugh Chairman del Public Company Accounting
Oversight Board PCAOB.
Junio 24, 2004

Un buen control interno es uno de los disuasivos MAS
EFICACES del fraude,

esperamos que nuestra norma ayudara a proteger a los
inversionistas de las diversas formas de escndalos financieros
que la ley Sarbanes Oxley busca prevenir.
Partidos Polticos y Control Interno
Ley de Partidos Polticos
Ley de Partidos Polticos
Artculo 34.- Verificacin y control
Los partidos polticos debern prever un sistema de control interno que
garantice la adecuada utilizacin y contabilizacin de todos los actos y
documentos de los que deriven derechos y obligaciones de contenido econmico,
conforme a sus Estatutos.
La verificacin y control externos de la actividad econmico-financiera de los
partidos polticos, corresponder exclusivamente a la Oficina Nacional de Procesos
Electorales, a travs de la Gerencia de Supervisin de Fondos Partidarios.
Los partidos polticos presentarn ante la Gerencia de Supervisin de Fondos
Partidarios, en el plazo de seis meses contados a partir del cierre de cada ejercicio
anual, un informe financiero. Asimismo, la Gerencia de Supervisin de Fondos
Partidarios podr requerir a los partidos y organizaciones polticas para que, en el
plazo que les indique, presenten una relacin de las aportaciones a que se refiere el
artculo 30 de esta ley, que contendr el importe de cada una de ellas y, en su
caso, los nombres y direcciones de las personas que las han realizado.
La Gerencia de Supervisin de Fondos Partidarios, en el plazo de ocho meses
contados desde la recepcin de la documentacin sealada en el prrafo anterior, se
pronunciar sobre la regularidad y adecuacin a lo dispuesto en la presente ley,
aplicando, en su caso, las sanciones respectivas de acuerdo a lo establecido en el
artculo 36 de la presente ley.

Partidos Polticos y Control Interno
(Cont.)
Artculo 58.- Definicin y Principios de Control Interno

1. Los sistemas de control interno adoptados por los partidos
polticos son la base y el sustento para cumplir con los
objetivos de formalizacin y transparencia en el manejo
de los recursos de los partidos polticos y para la garanta de
una adecuada utilizacin y contabilizacin de los actos y
documentos de los que derive contenido econmico que
seala el artculo 34 de la Ley.

2. El control interno de cada partido debe cumplir con los
principios generalmente establecidos y practicados en
la materia.

Reglamento de financiamiento y supervisin
de fondos partidarios
Gobernabilidad (Gobierno Corporativo) y
Control Interno
Como establecer un nexo entre el Gobierno
Corporativo y el Control Interno?
Ligando las actividades del Gobierno Corporativo y
las de Control, a travs de una adecuada Estructura
de Control Interno (un marco de referencia),
debidamente documentado.
Existen varios marcos de referencia: COSO,COCO,
Cadbury, Turnbull, etc. que pueden ser utilizados; lo
importante es ponerlos en la prctica. Uno de los
marcos mayormente utilizado y que
usualmente se toma como referencia es el del
Committee Of Sponsoring Organizations
COSO.
Estructura de Control Interno
Qu es Control Interno?
Es un proceso diseado para proveer una seguridad
razonable respecto al logro de los objetivos del negocio.
Qu permite el control interno? Asegurar el
cumplimiento de los siguientes objetivos:
Financiero: de modo que los reportes financieros sean
transparentes y confiables.
Operacional: asegurar el buen desempeo de los procesos y
obtener rentabilidad / disminuir costos.
De cumplimiento: cumplir con el marco regulatorio interno y
externo.
Realizado por el Directorio, Gerencia y por todo el
personal de la entidad.

Estructura de Control Interno (Cont.)
Componentes de Control Interno
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Informacin y
Comunicacin
Monitoreo
|
Relacin de los objetivos y los 5
componentes del control interno.
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Tres Categoras de Objetivos
Informacin y
Comunicacin
Monitoreo
Estructura de Control Interno (Cont.)
/Marco Integrado de Control Interno
Estructura de Control Interno
(Cont.) / Componentes del control
interno:

En la prctica es la cultura organizacional que establece la
Administracin, a travs de los valores ticos, filosofa y un estilo de
direccin entre otros; es necesario que la Direccin y la Gerencia se
encuentren comprometidas con el ambiente de control establecido.

INTEGRIDAD, VALORES y COMPETENCIA del PERSONAL

Ambiente de Control
Estructura de Control Interno (Cont.) / Componentes
del control interno:

Evaluacin de Riesgos:
bsicamente son los riesgos de los objetivos,

Cmo evalo riesgos?
A travs de mecanismos que me permitan:
IDENTIFICARLOS,
ANALIZARLOS,
ADMINISTRARLOS
Evaluacin de Riesgos
Estructura de Control Interno (Cont.) / Componentes
del control interno:

Conjunto de:
POLITICAS,
PROCEDIMIENTOS,
PRACTICAS,
Que aseguran:
LOGRO DE OBJETIVOS,
MITIGAR RIESGOS

Sirven como medio para que el riesgo sea administrado
apropiadamente.
Actividades de Control
Estructura de Control Interno (Cont.) / Componentes
del control interno:

Informacin y Comunicacin: es un sistema de informacin
integral de toda la empresa.

Permite:
CAPTURAR, e INTERCAMBIAR INFORMACION:
OPORTUNAMENTE,

Para:
CONDUCIR, ADMINISTRAR y CONTROLAR OPERACIONES.
Informacin y
Comunicacin
Estructura de Control Interno (Cont.) / Componentes
del control interno:

La estructura de control interno establecida:
funciona?

Necesito una evaluacin interna y externa.
EVALUAR DESEMPEO DEL Control Interno.
Monitoreo
Programa para poder establecer una estructura
adecuada de control interno
1. El Directorio, La Gerencia y todos los funcionarios deben comprometerse e
involucrarse con el programa.
2. Para organizarse se debe seleccionar equipos de trabajo debidamente
capacitados y entrenados, recurriendo en algunos casos a consultores
externos especializados en el tema.
3. El marco de referencia puede ser COSO.
4. Debemos contar con un Comit de Control con la debida autoridad para
poder supervisar el programa.
5. Para establecer el Programa de Control Interno debemos implementar
todos los componentes del Control Interno.

Las eficiencias se logran contando con los siguientes recursos:
Personal capacitado
Proceso
Tecnologa adecuada

Pasos que ayudan a establecer un programa de
control interno:

1.Planear el proyecto
2.Evaluar el ambiente de control
3.Construir una librera / base de datos de controles
4.Realizar pruebas iniciales y continuas
5.Monitorear

Estos pasos nos permitirn controlar las
operaciones y mejorar el Gobierno Corporativo.
Comit de Control
Puntos clave para los Comits de Control

Relacin con los auditores.
Contratacin, despido y compensacin.
Comunicacin eficaz entre auditores y la administracin.
Necesidad de evaluar la experiencia financiera.
Integrar a un experto financiero en el Comit de Control.
Necesidad de establecer procesos para:
Pre-aprobacin de todos los servicios de auditora y no auditora.
Recepcin, retencin y tratamiento de quejas relacionadas con
contabilidad, control interno o auditora.
Acceso de informantes al Comit de Control.
Comit de Control (Cont.)
Puntos clave para la Administracin

Evaluacin de controles y procedimientos de
revelacin.

Evaluacin de controles internos y procedimientos
sobre informes financieros.

Incorporacin de procedimientos de pre-aprobacin
de servicios de auditora y no auditora.

Cdigo de tica.

Incremento de tiempo y atencin a actividades de
gobierno corporativo.