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Agrupa las subcuentas que

acumulan la depreciacin de los


edificios y estructuras y de
vehculos, maquinarias, por el uso,
accin del tiempo u obsolescencia
(excepto terrenos), la amortizacin
de los estudios y proyectos, activos
intangibles y el agotamiento de
bienes agropecuarios, mineros y
otros
La depreciacin, amortizacin y agotamiento
se reconocen a lo largo de la vida til de los
activos con los que estn relacionados,
siguiendo un mtodo que refleje el patrn de
consumo de beneficios econmicos
incorporados en el activo.
En todos los casos, la vida til resulta de una estimacin , por lo que
cualquier cambio en los supuestos debe ser reconocido a partir de la
oportunidad es que tales cambios se producen.
.
Ejemplo de la depreciacin En la apertura del negocio el 8 de agosto de 2013 la
empresa Pinturas Arte y Decoracin Ltda. contaba con un edificio por 220.000.000
de los cuales 95.000.000 corresponden al valor del terreno. El valor de salvamento
del edificio es de $ 5.000.000. Se pide el clculo de la depreciacin anual, mensual y
a 31 de Agosto.
ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UTIL DEPRECIACION ANUAL (%)
construcciones y edificaciones 2O aos 5%
maquinaria y equipo 10 aos 10%
equipo de oficina 10 aos 10%
equipo de computacin 5 aos 20%
flota y equipo de transporte 5 aos 20%
Ejemplo de la depreciacin En la apertura del negocio el 8 de agosto de 2013 la
empresa Pinturas Arte y Decoracin Ltda. contaba con un edificio por 220.000.000
de los cuales 95.000.000 corresponden al valor del terreno. El valor de salvamento
del edificio es de $ 5.000.000. Se pide el clculo de la depreciacin anual, mensual y
a 31 de Agosto.
El calculo y registro de la depreciacin deben efectuarse en cada
ejercicio contable, hasta que la vida til estimada de los activos se
extinga, considerando un valor residual de un nuevo sol. (S/.1.00)
NIC 38 Activos intangibles
NIC 41 Agricultura
NIC-SP 1 Presentacin de los Estados
Financieros
NIC-SP 17 Inmuebles, Maquinaria y equipo
Agrupa las subcuentas de enlace que
registran las operaciones realizadas
por traspasos de fondos de entidades
captadoras de recursos a la DNTP o
viceversa, traspasos de documentos
entre entidades del sector publico por
operaciones de endeudamiento: as
como los traspasos internos y otros.
Ejemplos:
3201


Para efectos de presentacin el Balance General, los
estados de esta cuenta deben ser clasificados a la cuenta
3201 - Hacienda Nacional Adicional.
La subcuenta 1601.01 Traspasos de fondos, ser utilizada por la
recepcin y entrega de fondos por las entidades captadoras de recursos
financieros y devoluciones por los fondos no utilizados a la DNTP.

Las unidades ejecutoras de operaciones de endeudamiento y Direccin
Nacional de Endeudamiento Pblico, utilizar subcuenta 1601.02
Traspasos de documentos por la informacin de los emprstitos recibidos
o colocacin de bonos.
Marco Conceptual (en lo referente a los
activos).
NIC-SP 1 Presentacin de los Estados
Financieros.
Son obligaciones que presentes de la entidad,
provienen de hechos pasados y cuya liquidacin se
prev que presentara para la entidad un flujo de
salida de recursos que lleva incorporados
beneficios econmicos o un potencial de servicios.

Agrupa las subcuentas que
representan obligaciones por
impuestos, contribuciones y otros
cargos de la institucin, por cuenta
propia o como agente retenedor, as
como los aportes a las
Administradoras del Fondo de
Pensiones
Los tributos y aportes a los sistemas
de pensiones y de salud se
reconocen a su valor nominal
menos los pagos efectuados. Su
valor nominal corresponde al monto
calculado cuando es de cuenta
propia, o retenido cuando es por
cuenta de terceros en las fechas de
las transacciones.
Ejemplo:
Con el propsito de una presentacin adecuada en el
balance general, el saldo se mostrara en el rubro cuentas
por pagar. El crdito fiscal, el IGV retenido y el IGV percibido
sern mostrados en el Activo Corriente o No Corriente de
acuerdo con el plazo de su aplicacin.

El detalle de las subcuentas y otras clasificaciones adicionales que se
utilicen en esta cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se
liquidan los tributos de acuerdo a lo requerido por los rganos
competentes para administrar tributos.

Para efectos de presentacin de los tributos de saldo deudor, se debe
considerar el plazo en que razonablemente se espera sean aplicados, a
efectos de determinar su clasificacin como corriente o no corriente; su
presentacin corresponde al activo del Balance General.
Marco Conceptual (en lo referente a pasivos)
NIC-SP 1 Presentacin de los Estados
Financieros.
NIC 12 Impuesto a la renta
Agrupa las subcuentas que
representan las obligaciones con
los trabajadores por concepto de
remuneraciones, pensiones y
beneficios sociales.
Las obligaciones por
remuneraciones y pensiones por
pagar, tanto para los que
representan beneficios a corto o
largo plazo, como los beneficios
posteriores al retiro de los
trabajadores, se reconocen a su
valor nominal. El importe total de
dichos beneficios ser descontado
de cualquier importe pagado por
adelantado.
Ejemplo:
Con el propsito de una presentacin en el Balance
General, el saldo se mostrar en el rubro Cuentas por
Pagar.
Las remuneraciones y pensiones por pagar suponen una relacin de
subordinacin de un trabajador con una institucin.
NIC 19 Beneficios a los trabajadores.
NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros.
Agrupa las subcuentas que
representan las obligaciones
contradas por la compra de
bienes, servicios, anticipos a
proveedores, y otros gastos
incurridos por la entidad.
Las cuentas por pagar se
reconocern por el monto
nominal de la transaccin,
menos los pagos a cuenta
efectuados.
Ejemplo:
Al cierre del ejercicio, con el propsito de una
presentacin adecuada en el Balance General, el saldo
de esta cuenta que deba ser liquidado a largo plazo,
ser objeto de reclasificacin para ser mostrado como
pasivo no corriente en el rubro Cuentas por Pagar a
largo plazo y explicado mediante notas a los estados
financieros.
Las obligaciones contradas en moneda extranjera, se registrarn en
moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta
la operacin.

Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a
compra de bienes o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos
de presentacin, de acuerdo con la naturaleza de la transaccin

NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y
medicin
NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros.
NIC-SP 4 Efecto de las variaciones en los tipos de
cambio.
NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelacin y
Presentacin
Agrupa las subcuentas en
las que se registra la
administracin de fondos,
los recaudos de terceros,
as como los recaudos para
pagos de deudas y los
encargos recibidos.
Se reconoce el recaudo de
terceros por parte de la entidad,
as como los recaudos por el
pago de deudas.
La Unidad Ejecutora 0001 recibi recursos por la suma de S/.50,000.00 del Pliego 111
bajo la modalidad de encargos, para la ejecucin de obras, despus de un perodo
determinado la Unidad Ejecutora, cumpli con realizar los gastos en los fines previstos y
ahora tiene que hacer la rendicin al Pliego por el monto asignado. En tal sentido, la ocina
de contabilidad elabora la nota contable para dicha rendicin, para ello usa los siguientes
cdigos: 030000-001.
Ejemplo:
A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el SIAF-SP:
Para efectos de presentacin en el Balance General, al saldo de esta
cuenta, se le deber deducir el saldo deudor de la subcuenta 1101.06
Encargos y el saldo de la subcuentas 1205.06 Encargos Generales y
1205.08 Administracin de Recursos para Terceros, lo cual deben ser
reveladas en Notas a los Estados Financieros.

Marco Conceptual (en lo referente a pasivos)