TRIBUTARIA
NACIONAL 2012-2013
MODIFICACIONES
IMPUESTO A LA RENTA
Luis Llaque Caldern Tributarista Auditor
ISO
Ganancias de Capital
Peruana
Artculo 9 inciso b) LIR: Antecedente RTF 1204-2-2008 (cable
submarino).
Cesin en
uso de
bienes
tangibles
RFP cuando
el bien est
situado en el
Per
Luis Llaque Caldern
ISO
Cesin en
uso de
bienes
intangibles
(derechos)
RFP cuando el
derecho es
utilizado
econmicament
Tributarista Auditor e en Per
Exoneraciones
Ahora
Antes
No
gozarn
de
la
exoneracin
si
es
que
distribuyen sus rentas, directa
o indirectamente, entre los
asociados o no est previsto en
sus
estatutos
que
su
patrimonio se destinar, en
caso
de
disolucin,
a
cualquiera
de
los
fines
contemplados en el citado
inciso b).
COSTO COMPUTABLE
SUSTENTADO CON
COMPROBANTES DE PAGO
(artculo 20 de la LIR)
Costo Computable
INMUEBLES
Ahora
CERO, o el costo
computable del
transferente, en la
medida que se
determine
fehacientemente
Costo Computable
ACCIONES Y PARTICIPACIONES
Contina:
A ttulo oneroso por PN = Costo de Adquisicin.
A ttulo oneroso por PJ = Costo de Adquisicin.
Ahora
Por parte de PN
CERO, o el costo computable
del transferente, en la medida
que
se
determine
fehacientemente.
Por parte de PJ
Valor de Mercado, de acuerdo
a las disposiciones del art. 32
de la LIR y su Reglamento.
Costo Computable
OTROS VALORES MOBILIARIOS
Antes
Por parte de PN PJ
Valor Nominal.
Ahora
Por parte de PN PJ
CERO,
o
el
costo
computable
del
transferente, en la medida
que
se
determine
fehacientemente.
Contina:
A ttulo oneroso por PN = Costo de Adquisicin.
A ttulo oneroso por PJ = Costo de Adquisicin.
Luis Llaque Caldern Tributarista Auditor
ISO
CATEGORIA
(D. Leg 1112)
Arrendamiento de
muebles e
inmuebles distintos
a predios por PN
Arrendamiento de
predios por PN
A 3ro
vinculados
Independiente
o parasos fiscales
Renta
neta
mnima
6%
autoavalu
o
A vinculados
o parasos fiscales
Precios
de
Transfer
encia
A 3ro
independiente
Renta neta
mnima
8% valor
adquisici
no
produccin
Precios
de
Transfere
ncia
Intereses presuntos a
partir del D. Leg 1112
Prstam
o
gratuito
Precios
de
Transfer
encia
Con parasos fiscales
(MPCNC)
DEDUCCIONES
DE TERCERA
CATEGORIA
Luis Llaque Caldern Tributarista Auditor
ISO
DEDUCCIONES DE TERCERA
CATEGORIA
Inciso ll) del artculo 37 de la LIR:
Gastos de capacitacin para el personal: Ya
no habr lmites para los gastos de
capacitacin del personal (recurdese que en la
norma anterior era del 5% del total de las gastos
deducidos en el ejercicio, lo cual se hallaba
dividiendo al resto de gastos deducibles
tributariamente entre 0.95).
Criterio de generalidad no ser aplicable por
responder
empleador.
una
necesidadconcreta
del
GASTOS DE CAPACITACIN
(inciso ll) del artculo 37 de la LIR)
CASO: Empresa Constructora JUANICO
STYLE Inscribe a su Gerente
Financiero en un MBA que cuesta
S/.50,000.00
Consideraciones
Consideraciones para
para el
el IR
IR hasta
hasta el
el 31
31 de
de diciembre
diciembre de
de 2012:
2012:
DEDUCCIONES DE
TERCERA CATEGORIA
LIR
(Gastos
en
vehculos
automotores de categoras A2,
A3 y A4).
Se incorpora dentro de la limitacin
de gastos al uso de vehculos de
categoras B1.3 y B1.4 (camionetas
de traccin simple 4 x 2 o traccin en
las cuatro ruedas 4 x 4 hasta 4,000
Kg de peso bruto vehicular, excepto
Luis Llaque Caldern Tributarista Auditor
ISO
DEDUCCIONES DE TERCERA
CATEGORIA
Hasta antes del D. Leg 1120, los gastos incurridos
DEDUCCIONES DE TERCERA
CATEGORIA
Hasta 3,200 UIT- 1 vehculo
Hasta 16,100 UIT- 2 vehculos
Hasta 24,100 UIT- 3 vehculos
Hasta 32,300 UIT- 4 vehculos
Ms de 32,300 UIT- 5 vehculos
Consideraciones
Consideraciones para
para el
el IR
IR hasta
hasta el
el 31
31 de
de diciembre
diciembre de
de 2012:
2012:
Ser deducible en la medida cumpla con el nmero mximo de vehculos (determinado en
funcin a los ingresos anuales de la empresa) ms aplicar la prorrata (porcentaje de
relacionar el No. de vehculos deducibles respecto al No. de Vehculos no deducibles).
Consideraciones
Consideraciones para
para el
el IR
IR a
a partir
partir del
del 1
1 de
de enero
enero de
de 2013:
2013:
Ser deducible en la medida que el precio no exceda de los importes mximos que
establezca el Reglamento de la LIR.
DEDUCCIONES DE TERCERA
CATEGORIA
Incorporacin del Inciso a.3) del artculo 37 de la LIR
DEDUCCIONES DE TERCERA
CATEGORIA
Inciso incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1124 ,
DEDUCCIONES DE TERCERA
CATEGORIA
(i) En caso la investigacin sea realizada directamente, deber contar
*Mediante Resolucin
de Superintendencia N 184-2012/SUNAT, se regula el
ISO
procedimiento para que SUNAT califique a una determinada entidad como
Costos
Costos
iniciales
GASTOS NO
DEDUCIBLES
No deduccin de prdidas de
capital
No es deducible la prdida de capital ocasionada en la
No deduccin de prdidas de
capital
Para la determinacin de la prdida de capital no deducible se
GASTOS NO DEDUCIBLES
Incorporacin del inciso s) del Artculo 44 de
la LIR:
Se restringe la deducibilidad de los gastos
constituido por la diferencia entre el valor nominal
de un crdito originado entre partes vinculadas y
el valor de su transferencia a un tercero que
asuma el riesgo crediticio.
Se precisa que si en esos casos se genera una
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Concept
o
Norma anterior
Norma actual
mbito
de
aplicaci
n
Todas
las
operaciones
con
partes
vinculadas
y/o
parasos
fiscales.
Ajustes
Solo procede el
ajuste cuando la
valoracin entre las
partes
determine
en el pas un IR
inferior
que
el
determinado
con
Transaccion
es onerosas
En devengo: Periodo
en que se imputa la
renta o gasto del valor
convenido.
En percibido: En la
fecha en que se deba
efectuar el nico o
ltimo pago.
Transaccion
es gratuitas
En devengo: A los
periodos en que se
habra devengado el
ingreso si se hubiese
pactado
contraprestacin
En transacciones
con no
domiciliados: A los
periodos en que se
hubiese devengado el
gasto.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Tratndose de ajustes aplicables a
Norma
anterior
Norma actual
AJUSTE
BILATERAL
EN TRANSACCIONES CON NO DOMICILIADOS
TASAS - PERSONAS
JURDICAS NO
DOMICILIADAS
PAGOS A CUENTA IR
D. Leg 1120:
Desde pago a
cuenta IR
agosto 2012 en
adelante
Coeficiente
(impuesto
calculado/in
gresos
netos)
Porcentaj
e del
1.5%
Se
toma
el
mayor
Determinacin
coeficiente
Deduccin de
prdidas
tributarias
arrastrables
EGyP al 30 abril
MODIFICACIN COEFICIENTE A
PARTIR DE MAYO
MODIFICACIN COEFICIENTE A
PARTIR DE MAYO
Si
Deduccin de
prdidas
tributarias
arrastrables
Determinacin
coeficiente
EGyP al 31 julio
(por el ao 2012
es al 30 de junio)
MODIFICACIN COEFICIENTE A
PARTIR DE AGOSTO
DIFERENCIAS DE CAMBIO
Se han derogado a partir del 01 de enero 2013:
a) Artculo 61 inciso e) LIR: Las diferencias de
Mtodo del
devengado
Se asigna a
Se asigna a
cada ejercicio
cada ejercicio
la renta bruta
la renta bruta
que
resulta
(ingresosde
aplicar
costos)
que
sobre
los
se establezca
importes
conforme
al
cobrados el %
avance
de
de ganancia
obra (NIC 11)
bruta
calculado
Luis Llaque Caldern Tributarista Auditor
para toda la
ISO
obra
Mtodo del
diferimiento
Se tributa en
el ltimo ao
de ejecucin
de la obra
sobre toda la
renta
bruta
obtenida,
o
en todo caso
a partir del
tercer ao, si
est
dura
ms.