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Cuentas por

cobrar
comerciales

desarrolla las actividades comerciales de


mayorista y minorista de venta Y CREDITO
de casacas de cuero en un ambiente
geogrfico de alcance nacional, ubicado en
el emporio gamarra CIUDAD DE LIMA,una
sociedad anonima cerrada .

Para

la prueba de control del ciclo de cartera


de Distribuciones Mariana S.AC se utilizaron
procedimientos y tcnicas de auditoria, con
el enfoque y alcance necesarios enmarcados
en los objetivos generales y especficos que a
continuacin se resumen.

Examinar la existencia de documentos que


soporten los arqueos diarios de efectivo como un
medio de control de las entradas y salidas de
este, determinando cumplimento de normas
preestablecidas para su manejo.
Observar los requisitos de ingresos de personal a
las dependencias de tesorera para determinar si
se necesitan controles adicionales para dar
mayor seguridad al manejo de caja general, o el
acceso directo a las oficinas de las personas que
manejan cajas.
Verificacin de la elaboracin de ajustes a las
cuentas de bancos cuando se han recibido las
respectivas conciliaciones controlando de esta
manera los saldos de las diferentes cuentas.

Integridad:. Comprobar que se han registrado


todas las ventas y cuentas por cobrar a los
clientes en el arqueo.
Valuacin:
Considerar la presentacin de estados
financieros y que estn de acuerdo a las Nics,
con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Revisar los movimientos en las cuentas por
cobrar se registran adecuadamente.
Examinar las facturas de clientes, asi como otros
documentos justificativos de las cuentas por
cobrar.
Seleccionar un nmero de documentos por cobra
r de clientes y/o otros deudores y comprobar las
entradas de aquellos en los registros contables.

Oportunidad:

Revisar si las operaciones se


han contabilizado en los periodos a los
cuales corresponden.
Auxiliares:. Verificar que la base de datos
del Programa ciscn permite parametrizar los
reportes o informes requeridos por los
usuarios.
Los objetivos especficos estn enfocados a a
la evaluacin del control interno y la
verificacin de polticas y procedimientos de
la empresa,asi como el cumplimiento de
normas legales que intervienen en el proceso
para el manejo y administracin de la
cartera.

Enfoque

y alcance del trabajo


Para el anlisis y evaluacin de los procesos o
funciones bsicas del ciclo de cartera de
Distribuciones Mariana S.A.C y con el fin de
cumplir con los objetivos antes sealados se
incluyeron los aspectos bsicos necesarios
para llevar a cabo la gestin y administracin
de la cartera, que a continuacin se
relacionan:

Funciones tpicas
1.Colocacin
Recepcin de pedidos de productos
Anlisis del cliente
2.Registro
Control de registro por cuentas por cobrar
3.Recaudado
Salida de factura de ventas (cobro)
Pago o ingreso de efectivo a caja.

4.Formas y documentos importantes


Portafolio de servicios
Verificacin al cliente
Gua de crdito
Aprobacion del crdito
Pagare
Factura
Boletas
Comprobante de ingreso a caja
Libros auxiliares

Que

se cumplan las metas de ventas cada


mes, durante el periodo de 12 meses.
Los procedimientos de concesin de crdito
sean los correctos
Los procedimientos de facturacin sean los
correctos
El flujo de informacin sea oportuno y
confiable

Procedimientos cuentas por cobrar


Analisis de la facturacin
Analisis de cartera (vencimiento)
Analisis de cobranzas
Analisis de vencimientos
Confirmacin de saldos con clientes
Verificacin de la legislacin
Verificacin de clculos para provisiones
Revisin de la poltica de estimacin de cobranza
dudosa.
Recalculo de la provisin de cobranza dudosa
Cuentas por cobrar

Solicitar

el detalle de las cuentas por cobrar


comerciales por documento.

Evaluacin

de los procedimientos de
otorgamiento de crdito
Evaluacin de la gestin de cobranza
Evaluacin de procedimientos contables
Evaluacin de las medidas de
control,cobradores,responsabilidad, etc

Las cuentas por cobrar comerciales se encuentran sobrevaluadas


porque:
El efectivo recibido del cliente despus del cierre del ao se
registra como recibido antes del cierre del ao
Las facturas emitidas no se registran en la contabilidad.
Los bienes entregados al cliente no se emiten las facturas.
Se entregaron facturas sin haber sido canceladas junto a la
mercadera, y se facturaron como como si hubieran sido
canceladas .
La cartera registro que muchos clientes ya haba vencido el plazo
de cobro
Se dio crdito a largo plazo ,cuando la poltica de la empresa solo
da mximo de 3 meses la lnea de crdito.
Los cheques que ingresaron a la cuenta de efectivo no se registro
en los asientos contables.
la empresa cuenta con poco efectivo y tiene muchas cuentas
vencidas que cobrar, la irresponsabilidad de los proveedores a
retrasado el cobro a los comerciales.

EJERCICIO:
RUC: INVERSIONES MARIANA S.A.C
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos

362050

Cuentas por Cobrar Comerciales

900000

Sobregiros y Pagars Bancarios

46300

Otras Cuentas por Cobrar

100000

Cuentas por Pagar a Vinculadas

890750

Existencias

400000

Otras Cuentas por Pagar

78000

Gastos Pagados por Anticipado

30000

Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo


TOTAL PASIVO CORRIENTE

320000

TOTAL ACTIVO
CORRIENTE

1792050

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
725000
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes

1335050
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
790000

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de


150000
depreciacin acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones
Diferidos Activo
250000
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO

1125000

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE


790000
TOTAL PASIVO
2125050
Contingencias

CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital

99000

Capital Adicional
Acciones de Inversin

420000

Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales

273000

Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL ACTIVO 2917050

TOTAL PATRIMONIO NETO

792000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 2917050

12.CUENTAS

POR COBRAR COMERCIALES


.900000
40.TRIBUTOS POR PAGAR
.162
000
70.VENTAS
7380
0

Se

recomienda que los proveedores de la


empresa inversiones mariana S.A.C DEBEN
CUMPLIR CON LA POLITICA cobranza de los 90
dias, si es posible antes para que haya
entrada de efectivo a caja y la empresa sea
mas rentable.
Las facturas de ventas del mes de abril
declaradas en el pdt son registradas con un
monto de S/45000 CUANDO se verifico la
factura serie 001-15000 se sumo el monto de
S/48000.

-LA

EMPRESA TIENE MUCHO CLIENTES


MOROSOS QUE DESDE HACE 2 AOS DEBEN Y
NO HAN PAGADO .
-EN NOVIEMBRE DEL 2012 SE HIZO UN
PRESTAMO DE 100000.00 PARA COMPRAR
EXISTENCIAS, PORQUE MUCHOS CLIENTES NO
PAGAN.
TIENE UN 15% SOLAMENTE DE RESERVA Y UN
30% EN CUENTAS POR COBRAR CUANDO, LA
RESERVA SIEMPRE TIENE QUE CONTAR CON UN
BUEN PORCENTAJE,ESTO NOS DA ESTENDER
QUE NO ES RENTABLE LA EMPRESA.