a las Ventas
Fecha: 9 de mayo
CONTENIDO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
mbito de aplicacin.
Nacimiento de la obligacin tributaria.
Exoneraciones.
Sujetos.
Impuesto bruto.
Crdito Fiscal.
Medios de Control.
Exportaciones.
MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas
Venta muebles
Prest. Servicios
Utiliz. Servicios
Cont. Construccin
1 vta. de Inmueble
Importacin
mbito de
aplicacin
Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas
Base Imponible
Dbito fiscal
Tasa 18%
(-)
Crdito fiscal
(=)
Exportacin
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
3
Consumo
Realizado
Riqueza Poseda
Cada una de estas expresiones constituye el sustento de
los distintos tributos existentes.
4
Riqueza
adquirida
Ejemplo:
Impuesto a la
Renta
Riqueza
Poseda
Ejemplo:
Impuesto Predial
Imposicin
Al
Consumo
Imposicin por afectacin
de Transferencias
Ejemplo: Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo.
Imposicin al Consumo
Sistema o conjunto
de Tcnicas que
gravan el:
Consumo
De:
Bienes y/o Servicios
En:
Algunas o todas las etapas
del proceso productivo o de
comercializacin
Indirecta
Impuestos
Generales al
Consumo
Ej.: IGV
Impuestos
Especficos al
Consumo
Ej.: Ad Valorem,
ISC
I N D I R E C TA
Ciclo de Comercializacin
Productor o
Importador
1
Etapa
(inicial)
Comerciante
Mayorista
2 Etapa
(interme
dia)
Comerciante
Minorista
3
Etapa
(final)
Consumidor
Final
8
I N D I R E C TA
Impuestos
Monofsicos
Formas
Impuesto
Plurifsicos
I N D I R E CTA
Impuesto
Plurifsico
Acumulativo
Impuesto Plurifsico en
Cascada
Formas
Impuesto
Plurifsico No
Acumulativo
Impuesto al Valor
Agregado
10
TASA O ALCUOTA
Tasas: (o alcuota): Elemento esencial del tributo.
Consideraciones:
Regula la carga tributaria.
Debe ser fijada por Ley o delegacin en el Ejecutivo.
Se debe tener en cuenta criterios de imposicin
razonables, y no slo necesidades de recaudacin.
Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar
exoneraciones.
11
TIPOS DE TASAS
Distintas tasas
TASAS
Tasa Cero
Tasa nica
12
Impuesto Selectivo al
Consumo
13
Base financiera.
amplias)
(con
deducciones
financieras
1
4
1
5
Contratos de
Construccin
Prestacin de servicios
en el pas
La primera venta de
inmuebles por el
constructor
Utilizacin en el pas de
servicios prestados por
no domiciliados
Importacin de bienes
1
6
Definicin: VENTA
1. Todo acto por el que se transfieren
bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin
que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
17
Transmisin de Propiedad
1
8
Bienes
Corporales
Definicin:
BIENES
MUEBLES
Naves y Aeronaves
Derechos por
los mismos
19
20
Bonificaciones a clientes.
21
2
2
23
sujeto domiciliado.
Entrega gratuita de activos fijos entre
empresas vinculadas.
Servicios
Utilizacin
prestado por un
Sujeto no domiciliado.
Adquisicin de bienes intangibles
provenientes del exterior.
24
Sujeto
Domiciliado
Sujeto
domiciliado
Sujeto NO
domiciliado
En el pas: Gravado
En el Pas: Gravado
25
Sujeto NO
Domiciliado
Usuario
Sujeto no
domiciliado
Utilizado en el pas
(Gravado con el IGV)
2
6
Usuario
Tratamiento
Adquisicin
de bienes
intangibles
del exterior
Utilizacin de
servicios en el
pas.
27
Territorio Nacional
Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebracin.
28
2
9
Se encuentra
gravada la
1era
Constructor
VENTA
-Actividades CIIU.
UBICADOS EN
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.
Territorio Nacional
30
31
3
2
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Horario: Tarde
33
3
4
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
REGLAMENTO
DE LA LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES
DE PAGO
Momento
de
entrega del bien.
Momento en que
se efecte el
pago
Fecha
de Fecha en que el
entrega del bien. bien queda a
disposicin del
adquirente.
3
5
Venta de naves y
aeronaves
En la fecha de
suscripcin del contrato
3
6
Venta de
intangibles
considerados
muebles
3
7
1
Entrega de
bienes al
No hay transferencia
de propiedad
PROPIETARIO
(Consignador)
En esta oportunidad
se realiza
efectivamente la
venta por el
consignador para
todo efecto tributario
CONSIGNATARIO
Si hay transferencia
de propiedad
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Transferencia
de propiedad
COMISIONISTA
(intermediario)
COMPRADOR
COMITENTE
Retiro de
bienes
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
REGLAMENTO DE
LA LIGV
La del documento
que acredite la salida
o consumo del bien.
Fecha en que se
emita el CdP
REGLAMENTO
DE
COMPROBANTES
DE PAGO
Prestacin de
servicios
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
REGLAMENTO DE
LA LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO
Momento de la culminacin
del servicio.
Percepcin de la
retribucin, parcial o total.
Fecha en la
que se perciba
la retribucin.
La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin pactada
o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito. (lo
que ocurra primero)
41
4
1
Suministros de
energa elctrica, agua
potable, telfono
Fecha de percepcin
del ingreso
Fecha de vencimiento
del plazo para el pago
del servicio
4
2
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
Utilizacin de
servicios
Fecha de anotacin
de CdP en registro
de compras.
REGLAMENTO DE
LA LIGV
REGLAMENTO
DE
COMPROBANTE
S DE PAGO
La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito (lo
que ocurra primero)
43
Contratos de
construccin
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
REGLAMENTO DE
LA LIGV
Fecha en que se
emita el CdP
Fecha de
percepcin del
ingreso, sea total o
parcial o por
valorizaciones
peridicas.
La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito
(lo que ocurra
primero)
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO
4
4
OPERACIN
GRAVADA
1 venta de
inmuebles
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
Fecha de
percepcin del
ingreso, por el
monto que se
perciba, sea
parcial o total.
REGLAMENTO DE
LA LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO
La de pago o puesta
a disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito.
(lo que ocurra
primero)
4
5
NACIMIENTO DE REGLAMENTO
LA OBLIGACIN DE LA LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en la que
se solicita
despacho a
consumo.
46