CONTABILIDAD GERENCIAL

PARA LA TOMA DE
DECISIONES

IMPORTANTE
La empresa es un ENTE con Personera
propia (Persona Jurdica), distinta a los
dueos o accionistas
APORTAN
DINERO, BIENES,
SERVICIOS, ETC

ACCIONISTAS

EMPRESA

ESTRUCTURA
La empresa esta conformada por distintos
componentes como:

BALANCE GENERAL
En Nuevos Soles (S/.)
ACTIVO

AL 31-DIC-2008

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO

AL 31-DIC-2008

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

145,845

Tributos por Pagar

55518

Clientes - Cuentas por Cobrar Comerciales

241,646

Remuneraciones por pagar

10,000

Cuentas por Pagar a Proveedores

22,226

Cuentas por Cobrar Diversas

Mercaderas

612
92,217

Suministros Diversos
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

425

Depreciacin Acumulada
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Pagar Diversas Corto Plazo

480,746

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble Maquinaria y Equipo

Benef. Sociales de los Trabajadores

TOTAL PASIVO CORRIENTE

2,047
236,094
325,885

PASIVO NO CORRIENTE
974,063

Cuentas Por Pagar Diversas Largo Plazo

410,597

(193,658)
780,405

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

410,597

PATRIMONIO
Capital

333,781

Resultado Acumulado

(182)

Utilidad del Ejercicio

191,069
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

1,261,151

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

524,668
1,261,151

ESTADOS FINANCIEROS
Para entender mejor como se desarrolla una empresa, primero es
necesario conocer y comprender las partes que la componen

EL BALANCE GENERAL

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

EL FLUJO DE EFECTIVO

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

EL BALANCE GENERAL

Puede considerarse como una fotografa tomada en un instante

determinado de tiempo.

El balance es el documento bsico, su forma de presentacin puede

ser en una columna o dos columnas.
Se divide en 03 bloques principales Activo, Pasivo y Patrimonio

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO:
Contiene un listado de los objetos de valor propiedad de la empresa.
PASIVO:
Contiene un listado las cantidades que se debe a terceros.
PATRIMONIO:
Hay que tener en cuenta que la empresa es una entidad legal
separada de sus propietarios, de modo que el Patrimonio, son las
cantidades que la empresa debe a sus propietarios.

Ecuacin Contable
Activo Total = Pasivo Total (+) Patrimonio

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

Activo
Activo Corriente (AC)

Esta seccin contiene todos los activos a corto plazo de la empresa. Normalmente se convertirn
de nuevo en dinero en efectivo en corto tiempo.
Estas partidas estn en constante movimiento. Cuando se vende la mercadera se convierten en
cuentas por cobrar, a su debido tiempo stas se convierten en dinero en efectivo para la empresa.
Activo no Corriente (ANC)

Est conformado por todo los activos a largo plazo que intervienen en el proceso productivo o
comercial de la empresa, pero no son objeto de las ventas normales de la misma.
Pasivo
Pasivo Corriente (PC)
Conformado por deudas a corto plazo y tienen un paralelismo con el activo corriente.
Pasivo no Corriente (PNC)

Conformado por los crditos a largo plazo como hipotecas, prstamos bancarios y otras
obligaciones pagaderas a ms de un ao.
Patrimonio
Esta es la parte ms interesante del balance: es el rea donde se hacen y pierden fortunas.
Est compuesto por: capital (expresado en acciones), reservas, resultados del ejercicio
resultados acumulados.

EMPRESA EJEMPLO Y CIA S.A

BALANCE GENERAL
En Nuevos Soles (S/.)
ACTIVO

AL 31-DIC-2008

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO

AL 31-DIC-2008

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

145,845

Tributos por Pagar

55518

Clientes - Cuentas por Cobrar Comerciales

241,646

Remuneraciones por pagar

10,000

Cuentas por Pagar a Proveedores

22,226

Cuentas por Cobrar Diversas

Mercaderas

612
92,217

Suministros Diversos
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

425

Depreciacin Acumulada
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Pagar Diversas Corto Plazo

480,746

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble Maquinaria y Equipo

Benef. Sociales de los Trabajadores

TOTAL PASIVO CORRIENTE

2,047
236,094
325,885

PASIVO NO CORRIENTE
974,063

Cuentas Por Pagar Diversas Largo Plazo

410,597

(193,658)
780,405

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

410,597

PATRIMONIO
Capital

333,781

Resultado Acumulado

(182)

Utilidad del Ejercicio

191,069
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

1,261,151

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

524,668
1,261,151

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS (GG y PP)

Es un enlace o puente entre los balances de apertura (31 dic. 07) y cierre (31
dic. 08) de un perodo contable. Su funcin es identificar los ingresos totales
y los gastos totales de ese perodo. La diferencia entre esos dos valores es
la ganancia o prdida del perodo.
Es un documento que se relaciona con un perodo de tiempo muy preciso
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

BALANCE
INICIAL
AL
31/DIC/2007

INGRESOS
(-)
GASTOS
=
UTILIDAD/PERDIDA

PERIODO: DEL 01/ENE/2008 AL 31/12/2008

01 AO

BALANCE
FINAL
AL
31/DIC/2008

Ingresos
representan recursos
que recibe el negocio

por la venta de un servicio o producto,

En efectivo o al crdito

INGRESOS

Los ingresos representan recursos que recibe el negocio

por la venta de un servicio o producto, en efectivo o al
crdito.
Cuando la venta se realiza al contado se genera un
ingreso de dinero a Caja.
Cuando el cliente no paga en efectivo se produce una
venta al crdito y se genera una Cuenta por Cobrar.
Los ingresos se consideran como tales en el
momento en que se presta el servicio o se vende el
producto, sin importar si pagaron en efectivo o no.
Ejemplo de ingresos:
Ingresos percibidos por la venta de una computadora a
un cliente.
Ingresos por reparacin del sistema de aire
acondicionado de un cliente.
Ingresos que percibe un mdico por concepto de
consultas a sus clientes.

Costos y Gastos
Costos

Son aquellos
desembolsos
directos que
forman parte del
producto o
servicio; como por
ejemplo la materia
prima, mano de
obra directa, etc.

Gastos
Son aquellos
desembolsos que no
se identifican con la
produccin de un
articulo o servicio.
Las remuneraciones
del personal de
administracin son
un ejemplo del
concepto de gastos.

COSTOS Y GASTOS
Es toda aquella salida de dinero o utilizacin de equipos que llevan
a cabo los negocios para adquirir los medios necesarios en la
realizacin de sus actividades de produccin de bienes o servicios.
Ejemplo de costos
Compra de materiales
Mano de obra directa
Mercadera

Ejemplo de gastos

Alquiler de equipos o infraestructura (oficinas, fbricas, vehculos, etc.)

Seguros
Combustible y lubricantes
Servicios de agua y luz
Mano de obra indirecta
Reparacin y mantenimiento
Servicios de asesora
Desgaste de equipos (depreciacin)

La Utilidad
La utilidad es la diferencia entre:

los ingresos obtenidos por un negocio

(-)

los
gastos
incurridos
en
generacin de dichos ingresos.

la

PRINCIPIO DE DEVENGADO
Los Ingresos y Gastos se reconocen y
registran en el periodo contable al que
corresponden, sin importar si se han
cobrado o pagado en dicho perodo
Ejemplos:
Se contrata el servicio de vigilancia para el ao 2009; sin embargo; por falta de
liquidez el pago se realiza en Febrero 2010; por el Principio de Devengado, este
gasto se reconoce y registra en el ao 2009, sin importar que se haya pagado en
el 2010.
En el mes de Diciembre 2009 el seor Juan Prez paga a la Empresa de taxis El
Veloz, S/. 1,500 para que le preste el servicio de movilidad durante el mes de
Enero 2010. Segn el principio de Devengado, la Empresa El Veloz considerar
y registrar el ingreso de S/. 1,500 en el ao

EMPRESA EJEMPLO Y CIA. SA

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Expresado en Nuevos Soles (S/.)

Cuenta

DEL 01.01.08
AL 31.12.08

Ventas

1,783,957.58

(-) Costo de Ventas

(448,017.53)

Utilidad Bruta
(-) Gastos Operacionales
Cargas de Personal
Servicios Prestados por Terceros
Tributos
Cargas Diversas de Gestin
Provisiones del Ejercicio
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Cargas Financieras
Utilidad Antes de Partidas Extraordinarias
Ingresos Excepcionales
Cargas Excepcionales
Utilidad Antes del Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
Resultado Neto del Ejercicio (Utilidad)

1,335,940.05
(150,000.00)
(383,830.94)
(281,363.44)
(163,623.41)
357,122.26
33,591.71
(123,425.00)
267,288.97
17,736.01
(12,069.04)
272,955.94
(81,886.78)
191,069.16