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Introduccin

Balance General

Estructura de un Balance General


Activos / Pasivos / Patrimonios
Relacin Entre Activos / Pasivos / Patrimonios
Tipos de balance general.
Formas de presentacin del balance general.
Reglas de presentacin de un balance general.

Gua para elaborar el balance general.


Ejemplos del balance general.

Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener


informacin financiera
actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas
sobre sus futuras operaciones.
Informacin financiera se obtiene a travs de herramientas
Llamados: Estados Financieros

Evaluacin de la rentabilidad
Evaluacin de la posicin financiera
Evaluacin de la capacidad financiera
de crecimiento
Evaluacin del flujo de fondos.

Los principales estados financieros


son:
El Balance General
El Estado de Resultados
El Estado de Flujo de Efectivo.

Es el documento en el cual se describe la posicin financiera


de la empresa en un momento dado.
Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que
debe) en un momento dado.
Es como una FOTOGRAFA que muestra
la situacin financiera de la empresa en
un momento determinado del tiempo.

Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma


de Activos y los medios a travs de los cuales se financiaron
dichos activos.
Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos
Pasivos.
Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de
acciones - Capital Contable.

Activos Corrientes

Activos

Activos Fijos
Otros Activos

Balance
General

Pasivos corrientes

Pasivos

Pasivos a Largo plazo


Otros Pasivos

Patrimonio

Capital
Utilidades retenidas
Utilidades del periodo Anterior

ACTIVOS:

Son todos los bienes que tiene la


empresa y todo lo que posee valor

El dinero en caja
El dinero en los bancos.
Cuentas por cobrar
Materias primas en existencia o almacn
Mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Construcciones y terrenos

Activos
Corrientes

Activos

Activos Fijos

Otros Activos

Activos
Corrientes

Activos

Activos Fijos

Son los activos que son


ms fciles en convertir
en dinero en efectivo
durante el perodo normal
de operaciones del negocio.
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
- Materias Primas

Otros Activos

- Produccin en Proceso
- Produccin Terminada

Activos Corrientes
Es el valor de aquellos bienes
muebles e inmuebles que la
empresa posee y que le sirven
para desarrollar sus actividades

Activos

Activos Fijos

Otros Activos

Se Deprecian

Maquinarias y Equipos
Vehculos
Muebles y Enseres
Construcciones
Terrenos

Activos Corrientes

Activos

Activos Fijos

Otros Activos

Son aquellos que no califican, ni


como circulantes,
ni como fijos, pero que son
propiedades que la
Organizacin.

Gastos pagados adelantado


Alquileres
Patentes
Seguros
Papelera, etc.

PASIVOS: Es todo lo que la empresa debe.

Pasivos
Corrientes

Pasivos

Pasivos
A largo Plazo
Otros Pasivos

Pasivos
Corrientes

Pasivos

Pasivos
A largo Plazo

Otros Pasivos

Son aquellos pasivos que la


empresa debe pagar en un
perodo menor a un ao
Sobre giros
Obligaciones bancarias
Cuentas p/pagar a proveedores
Anticipos
Otras cuentas p/pagar
Prestaciones sociales p/pagar
Impuestos p/pagar
Asignaciones a proyectos, etc.

Pasivos
Corrientes

Pasivos

Pasivos
A largo Plazo

Los pasivos a largo plazo estn


representado por los adeudos
cuyo vencimiento sea posterior
a un ao
Hipotecas
Tenedores de Bonos
Crditos

Otros Pasivos

Pasivos
Corrientes

Pasivos

Pasivos
A largo Plazo

Otros Pasivos

Otros pasivos, se refiere a los


pasivos que no se clasifican
como corrientes, ni como a
largo plazo.
Prstamos sin inters, ni fecha
especfica de cancelacin y
alquileres o arrendamientos
cobrados por anticipado.

PATRIMONIO:

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee


una unidad econmica en una fecha determinada.

Capital
Patrimonio
Utilidades retenidas

Utilidades del periodo Anterior

Capital
Patrimonio
Utilidades retenidas

Es la inversin inicial y
aportes posteriores que hayan
realizado los dueos
o accionistas de la empresa
para la constitucin
y operacin de la misma.

Utilidades del periodo Anterior

Capital

Patrimonio

Utilidades
Retenidas

Utilidades del periodo Anterior

Las ganancias que la


empresa va teniendo en
el tiempo, las cules se
van acumulando. Se pueden
capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los
dueos a travs del pago de
dividendos.

Capital

Patrimonio

Utilidades
Retenidas

Utilidades del periodo


Anterior

Es el valor de las utilidades


obtenidas por la empresa
en el perodo inmediatamente
anterior.

PERSONA NATURAL

ACTIVOS (riqueza)

PASIVOS (deudas)

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

PERSONA JURDICA
PASIVOS (deudas con
ACTIVOS (lo que
le pertenece)

terceros)

PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

ECUACION PATRIMONIAL O DE
EQUILIBRIO
Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el
objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital.
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de
Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre
estas cuentas, se utiliza una frmula matemtica que da a conocer,
independientemente, el valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio

Activos

Pasivos

Patrimonio

Pasivos

Activos

Patrimonio

Patrimonio

Activos

Pasivos

EJEMPLO:
El 10 de Abril El seor xy tiene 3.000 BsF en Bancos y no tiene deudas a su cargo.
La ecuacin patrimonial se representa as:
ACTIVO

PASIVO

Bancos

3.000 BsF

Patrimonio

Total Activo

3.000 BsF

Aportes Sociales

3.000 BsF

=========

========

El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF y cancela con cheque.
La ecuacin patrimonial se modifica as:
ACTIVO

PASIVO

Bancos

2.000.000

Equipo de Oficina

1.000 BsF

Total Activo

3.000 BsF
=========

Patrimonio

Aportes Sociales

3.000 BsF
=========

1.- Balance General Comparativo:


Estado financiero en el que se comparan los
diferentes elementos que lo integran en relacin con
uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los
cambios ocurridos en la posicin financiera de una
empresa y facilitar su anlisis.

Ejemplo del Balance General


BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE
2002
2003
ACTIVO
Efectivo y Valores negociables
100.0
120.0
Cuentas po Cobrar
50.0
60.0
Inventarios
150.0
180.0
Total Activo Corriente
300.0
360.0
Propiedades, planta y equipo
400.0
490.0
Depreciacin acumulada
(100.0)
(130.0)
Activo Fijo Neto
300.0
360.0
Activos Totales
600.0
720.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar
60.0
72.0
Deuda de corto plazo
90.0
184.6
Total Pasivo Corriente
150.0
256.6
Deuda de largo plazo
150.0
150.0
Total Pasivo
300.0
406.6
Capital de los accionistas
200.0
200.0
Utilidades retenidas
100.0
113.4
Total Patrimonio
300.0
313.4
Total Pasivo y Patrimonio
600.0
720.0

VARIACION
20.0
10.0
30.0
60.0
90.0
(30.0)
60.0
120.0
12.0
94.6
106.6
0.0
106.6
0.0
13.4
13.4
120.0

2.- Balance general consolidado:


Es aqul que muestra la situacin financiera y
resultados de operacin de una entidad compuesta
por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si
todas constituyeran una sola unidad econmica.

3.- Balance general estimativo.


Es un estado financiero preparado con datos
preliminares, que usualmente son sujetos de
rectificacin.

4.- Balance general Proforma:


Estado contable que muestra cantidades tentativas,
preparado con el fin de mostrar una propuesta o una
situacin financiera futura probable.

5.- Balance operacional del sector pblico.


Estado que muestra las operaciones financieras de
ingresos, egresos y dficit de las dependencias y
entidades del Sector Pblico Federal deducidas de
las operaciones compensadas realizadas entre ellas.
La diferencia entre gastos e ingresos totales genera
el dficit o supervit econmico.

6.- Balance presupuestario.


Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos
del Gobierno Federal ms los de las entidades
estatales de control presupuestario directo.

7.- Balance primario del sector pblico:


El balance primario es igual a la diferencia entre los
ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos
totales, excluyendo los intereses.
Debido a que la mayor parte del pago de intereses de
un ejercicio fiscal est determinado por la
acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el
balance primario mide el esfuerzo realizado en el
periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.

Representacin en Forma de Cuenta:


- Es

la presentacin ms usual

Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas


capital al lado derecho.
-

- En

esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda,


se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el
pasivo y el capital contable.
El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital,
razn por la cual el balance general en forma de cuenta se
basa en la frmula:
-

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Balance General - Representado en forma Cuenta


ACTIVOS

PASIVOS

Caja

$ 2,000.00

Proveedores

$ 800.00

Bancos

$ 500.00

Acreedores diversos

$ 1,200.00

Mercanca

$1,500.00

Total pasivo

$ 2,000.00

Clientes

$ 1,000.00

Capital contable

$ 3,000.00

Total Activo

$ 5,000.00

Total: pasivo + capital

$ 5,000.00

Representacin en Forma de reporte


- Es una representacin vertical.
- Se

muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos


y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar
verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital
contable.
- De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en
forma de reporte se basa en la formula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda: A - P = C
Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.

Balance General - Representado en Forma Reporte


ACTIVOS
Caja

$2,000.00

Bancos

$1,500.00

Mercancas

$1,500.00

Total Activo

$5,000.00

PASIVOS
Proveedores

$400.00

Documentos Por pagar

$1,100.00

Acreedores diversos

$500.00

Total Pasivo

$2,000.00

CAPITAL CONTABLE:

$3,000.00
$5,000.00

REGLAS DE PRESENTACIN DE UN
BALANCE GENERAL
ENCABEZADO

- Nombre de la empresa o nombre del propietario


- Indicacin de que se trata de un balance general o
estado de situacin financiera.
- Fecha de formulacin

CUERPO
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas
que forman el activo.
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas
que forman el pasivo.
- Importe del capital contable.

FIRMAS
- Del contador que hizo y autoriz
- Del propietario o responsable legal del negocio.

EMPRESA:______________
BALANCE GENERAL
FECHA:___________
ACTIVOS
PASIVO Y
PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTES
Caja

Sobregiros

Bancos

Obligaciones bancarias

Cuentas por Cobrar

Proveedores

Inv. Materias Primas

Anticipos

Inv. Productos en Proceso

Cuentas por pagar

Inv. Productos terminados

Prestaciones y cesantas

Otros

Impuestos por pagar

Total Activo Corriente

Total Pasivo Corriente

ACTIVO FIJO

PASIVO A LARGO
PLAZO
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar

Maquinaria y Equipo
- Depreciacin
Vehculo

- Depreciacin
Muebles y enseres
- Depreciacin
Construcciones
-Depreciacin
Terrenos

Otros
Total Pasivo a largo
plazo
Otros Pasivos

Total Activos Fijos

Total Otros Pasivos

Otros Activos

Total Pasivos

Gastos pagados por


anticipado
Otros

Patrimonio

Total Otros Activos

Utilidades Retenidas

Total Activos

Utilidad perodo anterior

Capital

Total Patrimonio
Total Pasivos y
Patrimonio

Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha
iniciado con Bs.F. 10,000, ahorros del propietario.
Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el
siguiente:
BALANCE GENERAL DE APERTURA
ACTIVO
Caja y Bancos
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
10,000
Capital
10,000
TOTAL PATRIMONIO

10,000
10,000

Ejercicio
El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles
e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de
compra fue de Bs.F. 6,000 y las pag al contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO
Caja y Bancos
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
4,000
Capital
6,000
10,000
TOTAL PATRIMONIO

10,000
10,000

Ejercicio
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso
de comercializacin.
Para obtener un descuento por
volumen hizo un pedido por Bs.F. 5,000. Como no tena
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO
Caja y Bancos
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
4,000
Proveedores
5,000
6,000
Capital
15,000
TOTAL PATRIMONIO

5,000
10,000
15,000

Ejercicio
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn Bs.F.
3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a
un cliente a Bs.F. 4,500, obtenindose una ganancia de Bs.F.
1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
4,000
Proveedores
4,500
2,000
Capital
6,000
Utilidades Acumuladas
16,500
TOTAL PATRIMONIO

5,000
10,000
1,500
16,500

Ejercicio
Se recibi un pago de Bs.F. 3,000 del cliente al que se le
vendi la mercadera al crdito.

BALANCE GENERAL 4
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
7,000
Proveedores
1,500
2,000
Capital
6,000
Utilidades Acumuladas
16,500
TOTAL PATRIMONIO

5,000
10,000
1,500
16,500

Ejercicio
Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera
adquirida al crdito.

BALANCE GENERAL 5
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
2,000
1,500
2,000
6,000
11,500

Capital
Utilidades Acumuladas
TOTAL PATRIMONIO

10,000
1,500
11,500