DERECHO TRIBUTARIO

LUIS ANTONIO MERINO S.

PRESUPUESTO.
INGRESOS:
Son las entradas de sumas de dinero o
valores que se incorporan al patrimonio
del Estado.
Los ingresos pblicos o recursos pblicos
son las entradas de dinero a la tesorera
del Estado, cualquiera que sea su
naturaleza econmica o jurdica.

 RECURSOS ORIGINARIOS.
Son los provenientes del patrimonio del
Estado y de sus actividades empresariales
; as como la exploracin de los productos
primarios, minerales, pesca, etc. O en su
caso el arrendamiento de sus bienes o su
explotacin directa.

 RECURSOS DERIVADOS:
Son los emergentes a mrito de su poder
de imperio constituyendo el tributo, el
rubro ms representativo.
Se establece teniendo en cuenta la
diversidad del ttulo jurdico que son
adquiridos, sea por el poder de la potestad
de imperio o de dominio patrimonial.

FUENTES DERIVADAS
RECURSOS PATRIMONIALES, son los
considerados de dominio, son ingresos del
Estado por los bienes de dominio pblico
y privado que posee. Los ros, lagos, mar
territorial, puentes, caminos, museos,
parques, etc.
EMPRESAAS DEL ESTADO, que se
desarrollan en diferentes campos como
Petro Per, Electro Per, COFIDE, etc.

FUENTES DERIVADAS
RECURSOS GRATUITOS, Son los que recibe a
ttulo de liberalidad sin ejercer potestad de
imperio, como las donaciones, legados, etc.
TRIBUTARIOS, Son los mayores ingresos que
ejerce por su potestad de imperio. Son cargas
tributarias entre contribuyentes. La capacidad
contributiva, la justcia, la equidad, la
contraprestacin, el beneficio, etc.

FUENTES DERIVADAS
SANCIONES PATRIMONIALES, son
multas y penalidades pecuniarias que se
impone para guardar el orden jurdico,
como las multas, por infraccin tributaria,
por especulacin, acaparamiento, normas
de trnsito, etc.

FUENTES DERIVADAS
MONETARIOS, son las emisiones de
dinero, como potestad monetaria estatal,
sin entrar en una etapa de inflacin, se
emite monedas de acuerdo al volumen de
bienes, servicios disponibles en economa
CREDITOS PBLICOS, se consideran los
emprstitos de otros pases, Regiones u
Organismos Internacionales.

GASTOS PUBLICOS
Son los egresos o erogaciones de dinero
que realiza el Estado, para cumplir con
sus fines que no son otros que la
satisfaccin de las necesidades sociales.
Las necesidades sociales son las que
nacen de la vida colectiva y se satisfacen
mediante la actuacin del Estado.

PRESUPUESTO GENERAL
Es el acto de previsin de gastos y de
ingresos de una colectividad para un
perodo determinado por el Poder
Legislativo.
Es la previsin de ingresos y gastos en un
determinado perodo de tiempo
debidamente fundamentado.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

De equilibrio presupuestario.
Anualidad.
Unidad de Presupuesto.
No afectacin de recursos.
Universalidad.
Especificacin de gastos.

IMPORTANCIA DE TRIBUTOS
Es la principal fuente de ingresos del
estado, por las cuales el Estado cumple
sus fines polticos, econmicos y sociales.
Se basan como ingresos del Estado.
Se puede realizar en forma directa o indi.
Es la mayor parte del Presupuesto.
Se dan por el Poder Tributario del Estado
Se dan para satisfacer necesidades
sociales a cargo del Estado.

PODER TRIBUTARIO ESTATAL

Es la potestad o facultad soberana que
tiene el Estado, como superorganismo
social, para unilateralmente por s y entre
s, crear, modificar y suprimir tributos y
exigir su pago coactivamente. Por su
potestad compele a los contribuyentes
para que entreguen una porcin de sus
rentas o patrimonios, para atender
necesidades sociales.

CARACTERISTICAS DEL PODER

TRIBUTARIO

Abstracto.
Permanente.
Irrenunciable.
Indelegable.
LIMITACIONES:
- No se usa en forma tirnica, absolutista o
abusiva.
- Los principios son la legalidad, el equilibrio
ante el impuesto, cargas pblicas y respeto a la
propiedad privada con la no confiscacin.

TRIBUTACIN Y CONSTITUCIN
La Constitucin seala las facultades y
garantas para su aplicacin.
Es la norma rectora del ejercicio de la
potestad tributaria, sus preceptos
enmarcan y ponen lmites al poder fiscal.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES:
- Legalidad.
- Igualdad.
- No Confiscacin - Generalidad

EL CODIGO TRIBUTARIO
Es la ley marco de la tributacin,
establece los principios, las instituciones,
procedimientos y normas del
ordenamiento jurdico.
Es el conjunto de disposiciones en materia
tributaria nacional, que regula los ingresos
y su administracin como su control y las
inspecciones tributarias.

CONCEPTO DE TRIBUTO
El Tributo comprende:
IMPUESTO, Cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin a favor del
contribuyente, por parte del Estado.
CONTRIBUCIN, La obligacin tiene
como hecho generador de beneficios
derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales.

CONCEPTO DE TRIBUTO
TASA, tiene como hecho generador la
prestacin de un servicios individualizado.
Se clasifica en:
ARBITRIO, Se pagan por prestacin de un
servicio, por parques, jardines, serenazgo.
DERECHO, Cuyas tasas se efectan para
obtener un servicios pblico
administrativo, por partidas de nacimiento.

CONCEPTO DE TRIBUTOS
LICENCIA, Son tasas que gravan la
obtencin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin,
ejemplo licencia de apertura de local
comercial, licencia de construccin.

CARACTERISTICAS DE TRIBUTO

Obligatoriedad.
Prestacin pecuniaria o en especie.
Nace por Ley.
Coactividad.
JUS IMPERIUM.
Presencia de elementos, como sujeto obligado,
materia imponible, monto de tributo, escala.
Fin Fiscal.
Pago a attulo definitivo.
No Constituye carga para el contribuyente.

FUENTES DE LA TRIBUTACIN

Constitucin.
Tratados internacionales.
Leyes tributarias.
Leyes especiales.
Decretos Supremos y Reglamentaciones
La Jurisprudencia.
Resoluciones de carcter social.
La doctrina Jurdica.

METODOS DE INTERPRETACION

Vulgarata.
Analtica o autntica
Doctrinal.
Jurisprudencial
Gramatical o literal.
Lgica.
Histrica.
Restrictiva.
Extensiva.
Analgica.

UNIDAD IMPOSITIVA
Es valor referencial que se utiliza para
determinar bases imponibles, deducciones
lmites de afectacin, y otros. Se aplican
sanciones, para obligaciones contables,
inscribirse en el RUC y otras.
Se dicta mediante Decreto Supremo,
considerando supuestos macroeconmicos.
La UIT para el ao se aprueba por diferente
monto en nuevos soles.

RELACION JURDICA
TRIBUTARIA
Es la expresin concreta de verificacin del
hecho imponible, establecido por Ley, que
determina la existencia de un crdito a favor del
acreedor, un dbito del deudor y todo lo
eminente del poder tributario.
Es un derecho pblico.
Es un vnculo entre acreedor y deudor.
Tiene por objeto el cumplimiento de prestacin.
Es exigible coactivamente.

OBLIGACIN TRIBUTARIA
Es el vnculo entre el acreedor y deudor
tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria exigible
coactivamente.
Es el vnculo jurdico originado por el
tributo, cuya fuente es la ley y que
constituye el nexo entre estado, acreedor
tributario y deudor responsable o
contribuyente

 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
Nace cuando se realiza el hecho previsto
en la ley, como generador de dicha
obligacin.
El nacimiento se genera con la realizacin
del hecho imponible o presupuesto que
nace la obligacin.

EXIBILIDAD DE LA
OBLIGACIN
Desde el da siguiente al del vencimiento
del plazo fijado por ley o reglamento.
Desde el da siguiente al del vencimiento
del plazo para el pago sealada en la
resolucin de determinacin de deuda.

SUJETOS TRIBUTARIOS
DEUDOR: Obligado al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.
ACREEDOR: El Estado que se encarga
de cobrar la obligacin tributaria.

DETERMINACION
Es el acto realizado por la administracin
tributaria o el contribuyente para
configurar el hecho imponible o la
valorizacin del hecho imponible y la
cuanta del tributo.
CLASES:
- Por el propio sujeto obligado.
- De oficio por la Administracin Tributaria.

SUJETOS TRIBUTARIOS
ACREEDOR. Sujeto activo de la
obligacin.
DEUDOR, persona pasiva de la obligacin
Pueden ser contribuyentes o
responsables.

DEUDA TRIBUTARIA
Constituye, el tributo, las multas y los
intereses moratorios.
Los intereses comprenden:
- Los de los intereses
- Los de las multas.

EXTINSION DE LA OBLIGACIN
- PAGO, que puede ser:
.- Pago Fraccionado.
.- Pago por consignacin.
.- Pago a cuenta.
.- Pago definitivo.
.- Pago derivado.
.- Pago aplazado.

EXTINSION
COMPENSACION.
Es el pago en exceso de la obligacin
tributaria.
CONDONACIN.
Es el perdn de la deuda.
CONSOLIDACION.
Es el que contempla la figura de acreedor
y deudor al mismo tiempo.

PRESCRIPCIN
Es el medio de adquirir un derecho o
liberarse de una obligacin por el
transcurso del tiempo. Debe ser declarada
a pedido del deudor.
La deuda tributaria prescribe a los 4 aos,
con declaracin jurada y sin ella a los 6
aos, para los agentes de retencin a los
10 aos. Para solicitar la devolucin a los
4 aos.

EXTINSION
Se computa a partir del 1 de enero del ao
siguiente, de lo que se debi pagar o del hecho
acontecido.
Se interrumpe, cuando se notifica la resolucin,
orden de pago, reconocimiento de la deuda,
pago parcial, solicitud de efectivo de pago, por
la notificacin del requerimiento de pago, por la
compensacin o devolucin de pagos indebidos.
Se suspende por la tramitacin de
reclamaciones y apelaciones, en lo
administrativo o judicial.

EXTINSION
RESOLUCION ADMINISTRATIVA,
CUANDO:
La deuda es de cobranza dudosa, al
haberse agotado todas las acciones de
cobranza coactiva.
Es Operacin onerosa, cuando no justifica
por el costo de ejecucin su cobranza.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Est conformada por:
- Gobierno Central:

SUNAT.
ADUANAS.
Gobiernos Locales.
Resuelven en Primera Instancia Administrativa.
TRIBUNAL FISCAL,
Resuelve en segunda y ltima Instancia
Administrativa.

FACULTADES DE LA ADMN.
TRIBUTARIA
RECAUDACIN:
Es funcin principal de la administracin
tributaria el de recaudar los tributos, para
tal efecto puede contratar en el sistema
bancario y financiero para recibir el pago
de deudas.

 DETERMINACIN:
Para el acto de determinar la obligacin
tributaria:
- El deudor tributario verifica el hecho
generador de la obligacin, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.
- La Admn. Tributaria verifica la
realizacin del hecho generador e igual
seala base y cuanta.

 FISCALIZACIN:
La facultad de fiscalizacin se hace en
forma discrecional.
Incluye la inspeccin, investigacin y el
control del cumplimiento de la obligacin,
incluyendo a los inafectos o exonerados.
Para ello debe:
- Exigir la exhibicin de libros y otros.

 - Copias de informacin y exhibicin de

libros, registros, documentos.
- Solicitar comparecencia de deudores.
- Efectuar tomas de inventarios.
- Inmovilizar libros, documentos, archivos.
- Incautar libros, archivos, registros, etc.
- Practicar inspecciones.
- Requerir el auxilio de la Fuerza Pblica.

 - Investigar hechos de infracciones.

- Requerir a entidades pblicas y privadas
- Solicitar a terceros informaciones
tcnicas y peritajes.
- Dictar medidas contra evasin tributaria.
-

PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
El Procedimiento de Cobranza Coactiva.
El Procedimiento No Contencioso
El Procedimiento Contencioso.
En la va administrativa.
En la va Judicial.

PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
Se efecta por el Ejecutor Coactivo, con el apoyo de
Euxiliares Coactivos.
FACULTADES:
- Verificar deuda tributaria.
- Ordenar medidas cautelares.
- Dictar medidas de salvaguarda deudas.
- Ejecutar garantas.
- Suspender procedimiento necesario.
-Colocar carteles y afiches de cobranza
- Dar f de sus actos.
- Devolver bienes embargados ordenados por T.F.

DEUDAS EXIGIBLES

Establecido por Resolucin determinada

La resolucin no apelada del T.F.
Las deudas aplazadas o fraccionadas.
Las rdenes de pago.
Los gastos del procedimiento coactivo.

CLASES DE EMBARGOS

- En forma de Intervencin.
- En forma de depsito.
- En forma de inscripcin.
- En forma de retencin.

SUSPENSION DEL PROC.

COACTIVO.

La deuda pagada en exceso.

La obligacin prescrita.
La accin a persona distinta.
Por recursos administrativos.
En convenio de liquidacin judicial o extra.
Resolucin aplazamiento, fraccionamiento

ACCION DE TERCERA
Se presenta en bienes embargados a terceras
personas distintas al deudor tributario, para el
efecto:
- Con documentos pblicos o privados su
propiedad.
- Se suspende el remate si se comprueba.
La resolucin del ejecutor coactiva puede ser
apelada al Tribunal Fiscal.
Esta resolucin puede impugnarse al Poder
Judicial.

PROCEDIMIENTO NO
CONTENSIOSO
Las solicitudes no contenciosas
vinculadas a determinar la obligacin
deben ser resueltas en 45 das hbiles,
siempre que requiera pronunciamiento
tributario.
Estas resoluciones pueden ser apeladas
al Tribunal Fiscal, el que los resuelve.

PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
El Procedimiento Contencioso se produce:
- Las reclamaciones ante la
Administracin Tributaria.
- La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
La revisin ante el Poder Judicial.

MEDIOS PROBATORIOS
En materia del derecho Tributario son
medios probatorios utilizables:
- Los Instrumentales, pblicos o privados.
- Las Periciales.
La Inspeccin Fiscal.

MEDIOS PROBATORIOS
En derecho Tributario son pruebas no
utilizables ni presentables:
- La Confesin.
El Juramento Decisiorio.
La Inspeccin Fiscal.

LA RECLAMACIN
Se presenta ante la SUNAT, ADUANAS o
Gobiernos Locales, entre otros.
Son objeto de reclamacin:
- Resolucin de determinacin.
- Las rdenes de pago.
- La Resolucin de Multa.
- La Resolucin Ficta sobre recursos.

DESISTIMIENTO
El reclamante puede desistirse de sus
reclamaciones y recursos en cualquier
estado del procedimiento. Es potestad del
rgano encargado de resolver, aceptar o
no el desistimiento.

APELACIN DE RESOLUCIONES
El rgano que resuelve el recurso de
apelacin es el Tribunal Fiscal.
Se presenta ante el rgano que emiti la
resolucin que se apela, quien la elevar.

DENEGACION TCITA POR

SILENCIO ADMINISTRATIVO
Se produce cuando el rgano que
resuelve en el plazo de Ley no dicta
resolucin. El contribuyente puede acudir
a la instancia superior, como si su recurso
haya sido denegado.

PROCEDIMIENTO JUDICIAL
Es el recurso que ser resuelto en el
Poder Judicial.
Se presenta contra las Resoluciones del
tribunal Fiscal, dentro de los 15 das
hbiles de notificada.
El Tribunal Fiscal lo eleva a la Corte
Suprema, en esta etapa no se admiten
pruebas.

INFORME Y ALEGATOS
Los interesados podrn pedir el uso de la
palabra y presentar alegados del recurso.
La Corte Suprema y la Sala competente
expedirn resolucin en el trmino de 60
das hbiles, despus de presentado el
alegato.
Con esta resolucin se da por concluido el
proceso tributario.

SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
Conjunto de principios o reglas que
establece el Estado para la creacin y
aplicacin de los tributos en el Pas, el
cual se aplica conforme al Decreto
Legislativo N 771 y comprende:
El Cdigo Tributario.
Los siguientes Tributos:

SISTEMA

PARA EL GOBIERNO CENTRAL:

- Impuesto a la Renta.
- Impuesto General a las Ventas.
- Impuesto selectivo al Consumo.
- Derechos Arancelarios.
- Tasas por prestacin de servicios.

SISTEMA..

PARA LOS GOBIERNOS LOCALES:

- Impuesto Predial.
- Impuesto de Alcabala.
- Impuesto al Patrimonio Vehicular.
- Tasas entre ellos figuran:
Los Arbitrios.
Los Derechos
Las Licencias

SISTEMA..

PARA OTROS FINES:

- Contribuciones a la Seguridad Social.
- Al SENATI.
- Al SENCICO.

IMPUESTO A LA RENTA
Este impuesto grava las utilidades que
provienen de la explotacin de capitales,
del trabajo, y de la aplicacin conjunta de
ambas.
Las rentas (utilidades) de fuente peruana
afectas a este impuesto estn divididas en
cinco categoras.

 PRIMERA CATEGORA:
Se aplica al arrendamiento o
subarrendamiento (alquiler o subalquiler)
de predios (casas, locales comerciales,
terrenos, etc).
El arrendamiento o cesin temporal de
derechos y cosas muebles. Por ejemplo el
alquiler de vehculos.

 DECLARACIN Y PAGO DEL

IMPUESTO:
Se paga mensual por cada bien que fue
alquilado, pagando el 5% del monto de su
alquiler a travs del sistema pago fcil en
las agencias bancarias autorizadas. El
banco le alcanza su constancia de pago,
el que debe entregar al inquilino.

 SEGUNDA CATEGORA:
Son rentas provenientes de intereses
obtenidos por la colocacin de capitales
(acciones, bonos, entre otros, regalas,
patentes, marcas, diseo de modelos,
trabajos literarios, trabajos artsticos.
Se paga el impuesto aplicando el 6.25 %
sobre la renta neta.

 TERCERA CATEGORA:
Es por las utilidades de las empresas en
las actividades ya sean comerciales,
industriales, servicios, extractivas,
agrcolas, etc.
SON RENTAS TERCERA CATEGORA:
- Las derivadas de comercio, industria,
minera, explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera y otros naturales.

 -Prestacin de servicios comerciales,

industriales o similares, transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depsitos, garajes, construcciones.
- Bancos, financieras, seguros fianza y
capitalizacin.
- Rematadores, martilleros.
- Rentas de notarios.
- Ejercicio en asociacin o sociedad civil.

 CONTRIBUYENTES:
Son las personas naturales con negocio,
asociaciones de hechos profesionales, y
personas jurdicas.
Son personas jurdicas:
- Las sociedades comerciales, sucursales
- Cooperativas, las de propiedad social.
- Las empresas parcial o total estatales.
- Las empresas unipersonales.

No estn obligados a presentar

declaracin jurada los de tercera
categora del Rgimen nico
Simplificado y los del Rgimen
Especial del impuesto a la Renta.

 CUARTA TATEGORA:
Es por el ejercicio individual independiente
de cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio que una persona natural brinda a
otra a cambio de una retribucin, sin
subordinacin o dependencia..
Tenemos a los abogados, contadores,
pintores, mdicos, electricistas, etc.

 TIPO DE TRIBUTO Y TASA DE PAGO:

Tributo: impuesto a la renta (por ingresos
de cuarta categora.
Tasa: 10% de sus ingresos brutos
mensuales.

 FORMAS DE PAGOS:
Por retencin o en forma directa.
POR RETENCIN: Cuando los recibos
por honorarios sea por un monto mayor a
1,500.00 nuevos soles.
PAGOS DIRECTOS:
Cuando las retenciones no cubran la
totalidad del pago que le corresponda.

 QUINTA CATEGORA:
Grava las rentas obtenidas por el trabajo
personal prestado en relacin de
dependencia.
Por el trabajo con contrato de trabajo,
determinado o no, incluidos los electivos,
pblicos, ya sea por sueldos, salarios,
emolumentos, asignaciones, primas,
dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, y todo tipo de retribucin.

 Los ingresos provenientes de

cooperativas de trabajo que perciban los
socios.
Los servicios en forma independiente con
contratos de prestacin de servicios en la
legislacin civil, cuando sea designado por
el empleador, asignndole condiciones de
trabajo, y otros que le demande.

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
Grava la venta de bienes muebles, la
importacin de bienes, prestacin o
utilizacin de servicios, los contratos de
construccin y la primera venta de
inmuebles.
Grava el valor agregado en cada etapa de
la produccin y circulacin de bienes y
servicios. Su taza es del 16 %

IMPUESTO A LAS VENTAS

IMPUESTO DE PROMOCIN
MUNICIPAL: Se grava a los mismos del
impuesto general a las ventas con una
tasa de 2 %.
En la prctica se grava en 18 % que
resulta la suma de este con el anterior.

 El impuesto grava nicamente el valor

agregado en cada etapa de la produccin
y circulacin de bienes y los servicios,
permitiendo la deduccin del impuesto
pagado en la etapa anterior, deduccin
que recibe el nombre de crdito fiscal.
CREDITO FISCAL: Es la denominacin
que recibe el IGV que la empresa cancela
cuando compra, mientras que el IGV que
cobra a clientes es el impuesto bruto.

 El Crdito Fiscal se contrala por el registro

de compras, mientras que el impuesto
bruto por el registro de ventas.
Cuando se cierra mensualmente. Se
comparan ambas cifras y si el Crdito
Fiscal es mayor la empresa tiene saldo a
favor , Ese crdito fiscal, se toma para el
mes siguiente. Si el impuesto bruto es
mayor la empresa debe liquidar a la
SUNAT.

IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
Se grava el consumo especfico, grava la
venta de determinados bienes, la
importacin los mismos, los juegos al
azar y apuestas.
Dependiendo del bien gravado segn
tablas respectivas.

DERECHOS ARANCELARIOS
Se aplican por las Aduanas sobre el valor
CIF de los bienes importados al Per.
El valor CIF incluye el costo de
adquisicin de bienes adquiridos, fuera del
pas, mas los fletes y los seguros que
demandaron su traslado desde el puerto
de origen hasta el puerto peruano.
Las tasas generales son del 12% y 20%.

IMPUESTO PREDIAL
El un Tributo Municipal de periodicidad
anual que grava el valor de los predios
urbanos o rsticos. Son los terrenos,
edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes.
Esta tasa del impuesto es acumulativo y
progresivo variando entre el 0,2 y 1%
dependiendo el valor del predio.

IMPUESTO DE ALCABALA.
Grava las transacciones de transferencia
de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito.
La tasa aplicable es del 3% a cargo del
comprador.
Se paga al momento de comprar y vence
el ltimo da del mes siguiente de compra.

IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
Se grava a los vehculos nuevos y los
usados que ingresan al pas durante los
tres primeros aos.
Se computa a partir de la primera
inscripcin en el Registro de la Propiedad
Vehicular.
La tasa es del 1%.

OTRAS CONTRIBUCIONES
SENATI.
La contribucin grava el total de las
remuneraciones que las empresas pagan
a sus trabajadores, que desarrollan
actividades industriales, manufactureras,
de categora D de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme de las
Naciones Unidas.
La tasa del pago al SENATI, es de 0.75%
del total de las remuneraciones.

 SENCICO.
Aportan las personas naturales y jurdicas
que construyan para si o para terceros.
La tasa es de 0.2 % sobre el total de
ingresos que perciban los sujetos pasivos,
por materiales, mano de obra.

 SEGURIDAD SOCIAL (ESSAALUD).

Pagan los trabajadores en relacin de
dependencia, pensionistas y afiliados
potestativos.
Regulares en actividad (Empresas) el 9%.
Regulares pensionistas 4 %.
Potestativos segn el plan escogido.

S.N.P.
Pagan:
- Trabajadores actividad privada.
- Trabajadores al servicio estado.
- Los de Propiedad Social y de Cooperativ
- Trabajadores del Hogar.
La tasa es del 13 % de remuneracin
asegurable.

AFP.
Son aportes obligatorios y voluntarios.
Los Obligatorios:
- 10 % remuneracin asegurable.
- Variable por prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y sepelio.
- Los montos variables que las AFP
cobren por comisiones.

 Los Voluntarios, a cargo del trabajador:

- Con fin previsional retirados al final de
laborar.

REGIMENES TRIBUTARIO
NUEVO RGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO:
Facilita las contribuciones que los
Impuestos a la Venta y Renta pagan los
micro y pequeos empresarios.
Es tasa nica mensual segn categora.
Para acogerse a este rgimen se debe
cumplir los siguientes requisitos:

 - Monto de ingresos no superiores a

360,000 al ao.
- Realizar actividades en un solo local.
- El valor de los activos fijos o los
utilizados para realizar su actividad no
deben pasar de 70,000 nuevos soles.
Tiene 5 categoras:

CAT. VENTA Y COMPRA

MENSUAL
1.
5,000
2.
8,000
3.
13,000
4.
20,000
5.
30,000

CUOTA
MENSUAL
20.00
50.00
200.00
400.00
600.00

 No estn obligados a llevar libros

contables, pero deben tener ordenados
los comprobantes de pago que acredite
compras y ventas.
Debe llevar libro de planilla de
remuneraciones

 REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A

LA RENTA:
Optan las micro y pequeas empresas,
sean personas naturales o jurdicas.,
sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, entre otros.
Comprende los impuestos a la Venta y a
la Renta.

 No pueden acogerse al sistema si las

compras superan los 540,000 o cuando
los bienes que utilizan superan los
126,000.
Deben llevar libros Contables de Compras
y Ventas.
No presentan declaracin jurada anuales,
ya que las declaraciones mensuales
tienen carcter definitivo.

 REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A

LA RENTA.
Comprende a personas naturales o
jurdicas que generan rentas de tercera
categora, por la explotacin de capital, o
trabajo o de ambos.
Con ingresos iguales o superiores a 150
UIT. Se obligan a libros contables de
ventas, compras y diario formato simple.

 Estos contribuyentes llevan contabilidad

completa.
La tasa de clculo y liquidacin de
impuesto de renta es de 30 % sobre la
base imponible es decir la utilidad bruta,
menos los gastos y provisiones legales.