1000 Propsito, Autoridad y

responsabilidad

El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad

de auditora interna deben estar formalmente definidos en un
estatuto, de conformidad con la definicin de auditora
interna, el Cdigo de tica y las Normas. El director de
auditora interna debe revisar peridicamente el estatuto de
auditora interna y presentarlo a la alta direccin y al Consejo
para su aprobacin.

1100 Independencia y
objetividad

La actividad de auditora interna debe ser independiente, y los

auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de
su trabajo.

1110 - Independencia
dentro de la organizacion
El director ejecutivo de auditora debe responder

ante un nivel jerrquico tal dentro de la organizacin

que permita a la actividad de auditora interna
cumplir con sus responsabilidades.
El director ejecutivo de auditora debe ratificar ante el
Consejo, al menos anualmente, la independencia
que tiene la actividad de auditora interna dentro de
la organizacin.

Interpretacin:

La Independencia dentro de la organizacin se

alcanza de forma efectiva cuando el Director
ejecutivo de auditora depende funcionalmente del
Consejo. Algunos ejemplos de dependencia
funcional del Consejo implican que este:
Apruebe el estatuto de auditora interna;
Apruebe el plan de auditora basado en riesgos;
Apruebe el presupuesto de auditoria interna y el
plan de recursos;
Reciba comunicaciones peridicas del director
ejecutivo de auditora sobre el desarrollo del plan
de auditora interna y otros asuntos.

1110A Independencia dentro

de la organizacion

La actividad de auditora interna debe

estar libre de injerencias al determinar el

alcance de auditora interna, al
desempear su trabajo y al comunicar sus
resultados.

1111 - Relacion con el Consejo

El director ejecutivo de auditora debe

comunicarse e interactuar directamente

con el Consejo de Administracin.

1120 - Objetividad Individual

Los auditores internos deben tener una

actitud imparcial y neutral, y evitar
cualquier conflicto de intereses.
Interpretacin:

El conflicto de intereses es una situacin en la

cual un auditor interno, que ocupa un puesto de
confianza, tiene un inters personal o
profesional en competencia con otros intereses.
Tales intereses en competencia pueden hacerle
difcil el cumplimiento imparcial de sus tareas.
Puede existir un conflicto de intereses an
cuando no se produzcan actos inadecuados o
no ticos. Un conflicto de intereses puede crear
una apariencia de deshonestidad que puede
socavar la confianza en el auditor interno, la
actividad de auditora interna y la profesin. Un
conflicto intereses podra menoscabar la
capacidad de un individuo de desempear sus
tareas y responsabilidades con objetividad

1130 Impedimentos a la
independencia u
objetividad
Si la independencia u objetividad se viese comprometida de
hecho o en apariencia, los detalles del impedimento deben
darse a conocer a las partes correspondientes. La naturaleza
de esta comunicacin depender del impedimento.

1130 Impedimentos a la
independencia u objetividad
130.A1

- Los auditores internos deben abstenerse

de evaluar operaciones especficas
de las cuales hayan sido previamente responsables.

1130 Impedimentos a la
independencia u objetividad
1130.A2 - Los trabajos de aseguramiento para
funciones por las cuales el director de auditora
interna tiene responsabilidades deben ser
supervisadas por alguien fuera de la actividad de
auditora interna.

1130 Impedimentos a la
independencia u objetividad
1130.C1 - Los auditores internos pueden
proporcionar servicios de consultora relacionados
a operaciones de las cuales hayan sido
previamente responsables.

1130 Impedimentos a la
independencia u objetividad
1130.C2 - Si los auditores internos tuvieran
impedimentos potenciales a la independencia u
objetividad relacionados con la proposicin de
servicios de consultora, deber declararse esta
situacin al cliente antes de aceptar el trabajo.

1200 Aptitud y cuidado profesional

Los trabajos deben cumplirse con
aptitud y cuidado profesional
adecuados.

1210 Aptitud: Los auditores internos deben

reunir los conocimientos, las aptitudes y otras
competencias necesarias para cumplir con sus
responsabilidades individuales. La actividad de
auditora interna, colectivamente, debe reunir
u obtener los conocimientos, las aptitudes y
otras competencias necesarias para cumplir
con sus responsabilidades.

1210 Aptitud
1210.A1 - El director de auditora interna debe
obtener asesoramiento y asistencia competentes
en caso de que los auditores internos carezcan de
los conocimientos, las aptitudes u otras
competencias necesarias para llevar a cabo la
totalidad o parte del trabajo.

1210 Aptitud

1210.A2 Los auditores internos deben tener

conocimientos suficientes para evaluar el riesgo
de fraude y la forma en que se gestiona por parte
de la organizacin, pero no es de esperar que
tengan conocimientos similares a los de aquellas
personas cuya responsabilidad principal es la
deteccin e investigacin del fraude.

1210 Aptitud
1210.A3 Los auditores internos deben tener
conocimientos suficientes de los riesgos y
controles clave en tecnologa de la informacin y
de las tcnicas de auditora interna disponibles
basadas en tecnologa que le permitan
desempear el trabajo asignado. Sin embargo, no
se espera que todos los auditores internos tengan
la experiencia de aquel auditor interno cuya
responsabilidad fundamental es la auditora de
tecnologa de la informacin.

1210 Aptitud
1210.C1 El director de auditora interna no
debe aceptar un servicio de consultora, o bien
debe obtener asesoramiento y asistencia
competentes, en caso de que los auditores
internos carezcan de los conocimientos, las
aptitudes y otras competencias necesarias
para desempear la totalidad o parte del
trabajo.

1220 - Cuidado Profesional

Los auditores internos deben tener en cuenta las
siguientes sugerencias al evaluar el debido cuidado
profesional:
El debido cuidado profesional exige la aplicacin del
cuidado y conocimientos que se esperan de un
auditor interno razonablemente prudente y
competente.
El debido cuidado exige que el auditor lleve a cabo
exmenes y verificaciones hasta un grado razonable,
pero no requiere una revisin detallada de todas las
transacciones.

1230 Desarrollo Profesional

Los auditores son responsables de mantener su

formacion a fin de mantener su competencia

profesional. Deben mantener informados de las
mejoras y de la evolucion de las normas,
procedimientos y tecnicas de la auditoria interna.
Los auditores internos con certificaciones
profesionales deben obtener la suficiente formacion
profesional continua para satisfacer los
requerimientos de la certificacion que posee.
Se aconseja a los auditoes internos que actualmente
no poseen certificacion profesional a seguir un
programa para obtener la misma.

1310 Evaluaciones de programa

de calidad

Los auditores internos deben tener en cuenta las

siguientes sugeriencias al evaluar programas de
calidad.
Vigilancia de los programas de calidad: Deben
realizar evaluaciones continuas y periodicas del
trabajo de auditoria y consultoria desempeado por
la actividad de auditoria interna.
Evaluacion de los programas de calidad: Las
evaluaciones deben indicar la calidad de la actividad
de auditoria interna y aportar recomendaciones para
las mejoras apropiadas.

1310 Evaluaciones de programa

de calidad
Mejora continua: Todos los esfuerzos de evaluacion

y mejora de calidad deben incluir la modificacion de

recursos, tecnologia, procesos y procedimientos en
forma apropiada y oportuna.
Comunicacion de resultados: A fin de proporcionar
responsabilidad y transparencia, el director ejecutivo
de auditoria debe compartir los resultados de las
evaluaciones internas.

1311 Evaluaciones Internas

Resea de un programa de aseguramiento y

mejora de la calidad.
Evaluaciones internas continuas: estas
evaluaciones deben ser realizadas por medio de
procesos y herramientas tales como:
Listas de verificacion para proporcionar el
aseguramiento de que se estan cumpliendo los
procesos adoptados por la auditoria interna.
Retroalimentacion de los clientes de auditoria y
otras partes interesadas.
Presupuesto de proyectos, sistemas de control
de tiempo, concrecion del plan de auditoria,
entre otros.

 Evaluaciones internas peridicas: Deben estar

diseadas para evaluar el cumplimiento del

estatuto de la actividad de auditoria interna.
Estas evaluaciones pueden incluir:
Entrevistas y encuestas mas profundas a los
grupos de partes interesadas.
Ser realizadas por miembros de la actividad
de auditoria interna (Autoevaluacion), y por
auditores internos certificados u otros
profesionales competentes de auditoria.
La evaluacin interna peridica realizada
en un tiempo cercano anterior a la
externa, puede facilitar y reducir los
costos de la evaluacin externa.

1312 - Evaluaciones Externas

Deben realizarse evaluaciones externas al
menos una vez cada cinco aos por un
revisor evaluador o equipo de revisin
evaluacin cualificado e independiente,
proveniente de fuera de la organizacin. El
director de auditora interna debe tratar con
el Consejo:
La necesidad forma y frecuencia de las
evaluaciones externas ms frecuentes; y
Las cualificaciones e independencia del
revisor evaluador o equipo de revisin
evaluacin externo, incluyendo cualquier
conflicto de intereses potencial

Interpretacin:
Las evaluaciones externas pueden
realizarse como una evaluacin
externa completa o una
autoevaluacin con validacin
externa independiente.

1320 Informe sobre el programa de

aseguramiento y mejora de la calidad El
director de auditora interna debe
comunicar los resultados del programa de
aseguramiento y mejora de la calidad a la
alta direccin y al Consejo.

Interpretacin:
La forma, el contenido y la frecuencia de la
comunicacin de resultados del programa
de aseguramiento y mejora de la calidad
se establecen mediante comentarios con la
alta direccin y el Consejo, y tienen en
cuenta las responsabilidades de la
actividad de auditora interna y del director
de auditora interna segn lo indica el
estatuto de auditora interna

1321 Utilizacin de Cumple

con las Normas Internacionales
para el Ejercicio Profesional de
la Auditora Interna El director de
auditora interna puede manifestar que la
actividad de auditora interna cumple con
las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditora Interna
slo si los resultados del programa de
aseguramiento y mejora de la calidad
apoyan esa declaracin.

Interpretacin:
La actividad de auditora interna cumple
con las Normas cuando alcanza los
resultados descritos en la definicin de
auditora interna, el cdigo de tica y las
Normas. Los resultados del programa de
aseguramiento y mejora de la calidad
incluyen los resultados tanto de las
evaluaciones internas como de las externas

1322 Declaracin de incumplimiento

Cuando el incumplimiento de la definicin
de auditora interna, el Cdigo de tica o
las Normas afecta el alcance u operacin
general de la actividad de auditora interna,
el director de auditora interna debe
declarar el incumplimiento y su impacto
ante la alta direccin y el Consejo.