Como Fazer Auditoria em Folha de

Pagamento

Procedimentos da Auditoria:

Exame dos documentos originais

Conferncia dos clculos

Investigao minuciosa

Identificao de Fraudes

Apurao dos controles internos

Observao

Pontos de Anlise:
-

Pronturio dos colaboradores

Registro de Ponto da Jornada de Trabalho

Folha de Pagamento

Medicina e Segurana do Trabalho

Autnomos

Frias Normais e Coletivas

13 Salrio

Rescises

Outros Pontos:
-

PAT

Proviso de Frias

Contribuies Sindicais

Emprstimos a Funcionrios

CAGED

RAIS

ETAPAS DO PROCESSO DE
AUDITORIA

Pronturios dos colaboradores:

Caso o volume seja muito grande, analisar de 5 a 10%
do quadro total
Verificar a Regularidade dos Contratos e a exatido dos
prazos adotados
Verificar os pronturios de Salrio Famlia: devem
conter o Termo de Responsabilidade, assim como os
documentos
do
dependente
apresentados
periodicamente por exigncia da Lei
Verificar se h registro em livro ou ficha, e o correto
preenchimento e atualizao dos mesmos

Observaes:
- Nas verificaes pontuadas, o auditor pode verificar se
esto mantidas todas as condies contratuais para a
legalidade da prpria contratao
- Nos casos em que o salrio famlia devido, o auditor
deve comparar os valores pagos nas Folhas de
Pagamento e os respectivos valores se foram
reembolsados

Registro de Ponto:
Verificar se;
-

h excesso de jornada de trabalho

est sendo respeitado Intervalo Mnimo de repouso
entre jornadas
est havendo trabalho em dias destinados a descanso
est ocorrendo o intervalo mnimo para alimentao e
descanso
Est sendo respeitada a tolerncia na entrada e sada
do colaborador e em caso de marcao de hora
extraordinria, se a mesma est sendo paga em Folha
Se nos registros de ponto constam a ssinatura dos
colaboradores

Observaes:
-

Nos casos de Registro Eletrnico, verificar se os

requisitos da Portaria 1510
Nos casos onde a marcao efetuada em carto de
ponto, verificar se h rasuras ou marcaes
repetitivas, pois essas situaes invalidam o registro
Se o sbado for compensado, verificar se tem o
Acordo de Compensao
Verificar se trabalhadores menores esto realizando
trabalhos noturnos ou insalubres

Reviso dos Principais clculos da

Folha de Pagamento
-

Base da Contribuio Previdenciria

Base de clculo de IR

Base de clculo de IR s/ Frias

Base de clculo de FGTS

Valor descontado do trabalhador IR e

Contribuio Previdenciria Oficial

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Observaes:
-

Deve-se verificar a quantidade de dependentes para IR

e verificar se o clculo est correto, recorrendo as
respectivas tabelas nas devidas competncia
Vale transporte Verificar se est sendo pago em
dinheiro; Verificar se os colaborados tem o Termo
opo de VT assinados (sem exceo)

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Medicina e Segurana do Trabalho:

Verificar se h obrigatoriedade da CIPA e em caso
positivo, se a documentao est completa
Verificar entrega dos relatrios anuais de PPRA
Programa de Preveno de Riscos Ambientais NR 9

Verificar entrega dos relatrios anuais de PCMSO

Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional NR
7
Verificar poltica de compra e controle de utilizao de
EPIs
Para empregados expostos a agentes nocivos, verificar a
emisso do PPP Perfil Profissiogrfico Previdencirio

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Autnomos:
Verificar se o trabalhador Autnomo enquadra-se na
situao legal que o define
Verificar se o Contribuinte Individual possui nmero de
identificao do trabalhador NIT
Verificar se o Autnomo foi inserido na Sefip

Observaes:
-

Comparar a folha de autnomos vrios meses, pois

caso conste o mesmo autnomos com frequncia
pode caracteriz-lo como empregado.
Para autnomos sem inscrio na Prefeitura, a
obrigatoriedade da reteno do ISS da empresa
contratante, e o valor repassado a Prefeitura de Sede
da empresa (verificar alquota correta).

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Frias:
Verificar se as datas de aviso e pagamento atendem os
prazos previstos na legislao
Verificar se os perodos foram gozados no prazo legal,
pois a negativa constitui irregularidade e pagamento
em dobro
Para funcionrios com salrio varivel, verificar se este
participou no clculo das frias
Se a empresa pratica frias coletivas, verificar se os
Comunicados ao DRT e Sindicato de Classe foram
efetuados com 15 dias de antecedncia do inicio
Verificar se os empregados com menos de 1 ano tiveram
seus perodos quitados e iniciados novo perodo, e se
foi
concedido
Licena
Remunerada
e
no
adiantamento de frias

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13:
Verificar se nos casos de adiantamento de 13, no ato
do pagamento da 1 parcela esta sendo depositado o
FGTS
Verificar se nas rescises, o adiantamento de 13 est
sendo descontado
Checar na folha de 13 se o pagamento das mdias, as
incidncias fiscais e a proporcionalidade esto
corretas
Verificar se para os afastados, foi pago em duplicidade
Verificar se na GPS foram reembolsadas os dias efetivos
no ano fiscal da Licena-Maternidade

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Rescises:
Verificar a regularidade de todas as rescises
contratuais, observando prazo de pagamento e os
direitos trabalhistas consignados
Observar se as rescises esto sendo homologadas
dentro do prazo, e se est havendo pagamento de
multas por desrespeitar as normas da CCT, Legislao
ou homologao
Observar se os desligamentos esto ocorrendo em
seguida ao fim da experincia e em caso positivos,
sugerir controle interno de aprovao de perodo de
experincia
Sugerir a prtica de Entrevista de Desligamento

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Importante
obrigao da empresa, no decorrer do ano, cumprir as
exigncias da legislao, pois do no cumprimento
das mesmas que podero advir multas e autuaes
por parte dos rgos fiscalizadores.
Assim, cabe ao auditor proceder uma criteriosa
verificao do cumprimento das obrigaes patronais
mensais, semestrais e anuais e a exatido do prazo de
guarda
dos
documentos
trabalhistas
e
previdencirios.
Aps a anlise dos documentos, dever ser emitido um
relatrio,
onde
deve
constar
os
Problemas
Levantados, as Consequncias do Problema e
Sugestes para soluo.

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