Entendiendo la

Moral Tributaria en Ecuador

Byron Vsconez V.
Andrea Bedoya R.
QUITO, 4 de Abril de 2011
Documento preparado por el SRI como parte de la investigacin desarrollada sobre Moral Tributaria y su influencia en la recaudacin de Impuestos por motivo de la
45 Asamblea General del CIAT. El estudio completo es parte de la Revista Fiscalidad del Centro de Estudios Fiscales y el SRI.

Contenido

La lgica del modelo tradicional y la

estrategia de la administracin tributaria

Cunto tengo que

pagar?
A qu tarifa?
Y sino pago, cul es la
multa?
Y Me podrn detectar?

Ha
Ha
De
De
cidi
cidi
do
do

Decidi
NO
pagar
Decidi
pagar

NO
cu
cu
No quiere
mp
mp
cumplir
pero
lir
lir

CONTEX
TO

lo har si le
prestamos
atencin

Trata pero no siempre

lo logra

Dispuesto a cumplir

Simplificacin del Modelo de Allingham y Sandmo (1972) y su adaptacin a la estrategia de planteada por la Valerie Braithwaite
para el modelo de cumplimiento de la ATO.

Para estructurar el contexto

partimos de las premisas que
1. El pago de impuestos depende no solo del valor esperado,
sino tambin de variables cualitativas e intangibles como:
los factores socio-demogrficos, el conocimiento del
sistema tributario, los valores personales y ciudadanos, el
sentido de pertenencia, la percepcin de la reciprocidad, la
solidaridad entre los principales factores los cuales

Moral Tributaria.
Las sociedades que cultivan valores que
favorecen el pacto social y los reflejan en los sistemas
constituyen la

2.

fiscales mejorando los servicios (e.g. los de salud y de

educacin) facilitan su progreso econmico, tecnolgico y
su competitividad.

Qu factores construyen la moral

tributaria de una sociedad ?
1
2
3

Sentimientos Morales
- Culpa
- Vergenza (Reputacin)
- Obligacin
- Temor (Aversin al Riesgo)
Rasgos Sicogrficos
- Edad
- Gnero
- NSE
- Regin
- Sector Econmico
Reglas Sociales
- Civismo
- Equidad Percibida
- Red Social
- Nacionalismo
- Actitud frente al Estado

Qu factores construyen la moral

tributaria de una sociedad ?
Sistema Tributario Justo y Eficaz
- Procedimientos de ley (Sistema Justicia
Tributaria)
- Confianza en la Administracin Tributaria
- Generador de Riesgo de Deteccin
- Bajos Costos Indirectos de la Recaudacin

4
5

Corresponsabilidad del Estado

- Gasto Pblico
- Moral del Funcionario Pblico
- Transparencia y Rendicin de Cuentas

Sistema Democrtico
- Institucionalidad del Estado
- Credibilidad en las Autoridades
- Participacin Ciudadana (En la redaccin leyes)

El comportamiento es un espejo
en el que cada uno muestra su imagen
Johann Wolfgang von Goethe
(17491832)

Qu variables se analizaron?
1

Sociodemogrfico

2
3
4
5
6

Conocimien
to del
Sistema
Tributario
Costos de
Cumplimien
to
Percepcin
del destino
y uso de los
Impuestos
Comportami
ento
Impositivo y
el Fraude
Fiscal
Valores
ciudadanos
y tica
fiscal

Identificacin de los hogares : lugar de nacimiento,

nacionalidad, sexo, rango de edad, estado civil,
escolaridad, grupo ocupacional, actividad econmica
situacin laboral, nivel de ingresos, discapacidades,
afiliacin a seguridad social, entre otros.
Conocimiento general sobre los impuestos, cules son,
cmo se pagan, quin los recauda, quin los administra,
para qu sirven y otros.
Niveles de dificultad, inconformidad operativa o logstica
en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Adicionalmente conocer qu medios utilizan las personas
que declaran, regularidad de uso, y si los costos fruto del
pago de impuestos son representativos como para incurrir
en incumplimiento.
Identificacin de la concepcin sobre la legitimidad del
sistema impositivo, el conocimiento sobre el uso real de lo
recaudado, quines consideran las personas que se
benefician, utilizacin y satisfacciones del uso de bienes
pblicos.
Pago de impuestos en base a la percepcin del riesgo , de la
equidad del sistema tributario, de la justicia de la
legislacin tributaria, percepcin sobre el cumplimiento de
los otros, la prioridad en el pago de impuestos y
sentimientos que se presentan ante el incumplimiento de
los evasores.
Factores no econmicos, convicciones o creencias que le
lleven a comportarse de una u otra manera frente a la
tributacin. Estos pueden ser personales o dependen del
grupo o del entorno social.

Con cul de las siguientes posiciones est de acuerdo? y se los enfrentaba ante las
opciones de:
1) El no pagar impuestos NO se puede justificar en ningn caso;
2) En ciertas ocasiones las personas o empresas pueden tener justificacin para no
pagar impuestos y;
3) Es justificable No PAGAR impuestos en Ecuador

Alto riesgo Tributario

11%
14.6%
35%

54%

Mediano riesgo
Tributario

Bajo riesgo
Tributario

Ficha tcnica: n = 4,160. Estudio Nacional reas urbanas 11 ciudades . Nivel de confianza del
95% y
un margen de error de +/- 4.6% para Quito y Guayaquil y de 5.1% a 5.2% para resultados
agregados de las dems ciudades.
Los resultados agregados a nivel nacional tienen un nivel de confianza del 96%, tienen un margen

El nivel Socio Econmico influye en la decisin

de pago de impuestos
Estado Civil

Bajo riesgo

Mediano riesgo

Alto riesgo

Nivel socio-econmico

Bajo riesgo

Mediano riesgo

Alto riesgo

Los niveles socio-econmicos medio tpico y medio bajo son ms fuertes en todos los niveles de riesgo.

La mayor parte de los encuestados valora el respeto, la obediencia y valores sociales del
cumplimiento. El patriotismo es un valor poco significativo.
El 38% de la poblacin a nivel nacional responde que sentiran VERGENZA si alguien en su hogar
decidiera NO pagar impuestos. Un 24% indica que sentira INDIFERENCIA, mientras que un 21%
indica que sentira parte de culpa.

En su opinin, cules son los VALORES PRINCIPALES que

se debe ensear a los nios? - (Presentacin de alternativas)

Qu siente usted, si alguien de su hogar decide no pagar impuestos?

(Presentacin de alternativas)

La mayora de los ecuatorianos sienten a los

impuestos como una obligacin antes que una
contribucin solidaria.
Las personas que pagan
impuestos lo hacen por?

Denunciara usted a alguien que?

Existe la percepcin de mejora de situacin en la inversin

publica y gasto social, asociada adems a un aumento en el
cobro de los impuestos.
PROMEDIO
2,7
5

Muy
buen
a

1
Cmo califica la situacin actual de los siguientes temas en el pas?
(Considera una escala de 1 a 5, donde 1 es muy mala, y 5 muy buena)

(Presentacin de alternativas)

De acuerdo con la poblacin consultada a nivel nacional en 11 ciudades urbanas del Ecuador la dotacin de bienes y servicios
pblicos tales como educacin, salud y vivienda se encuentran por sobre el promedio de evaluacin de temas de inters
nacional 66% (sobre el promedio de 54%). De igual forma la evaluacin sobre construccin de vas, calles y carreteras 60%;
seguido del proceso de pago de impuestos 58%. La situacin econmica, poltica y seguridad ciudadana estn calificadas por
debajo del promedio nacional.

Muy
mal
a

Y existe la percepcin que ha mejorado el pago de

impuestos, lo cual favorece a mayor contribucin
voluntaria..
Cree usted que en la actualidad se est cumpliendo en igual, menor o mayor forma con el pago de
los impuestos?
(Respuesta espontnea)

A nivel nacional las personas opinan que actualmente el cumplimiento con el pago de impuestos es mayor que
en aos anteriores 47%; opinin que se destaca en las ciudades de Quito, Cuenca, Ambato, Riobamba, Loja y
Santo Domingo. Sin embargo, en ciudades como Guayaquil, Machala, Portoviejo, Manta y Babahoyo creen que
el pago de impuestos se cumple en igual forma ,como en aos anteriores.

FCIL: presentacin de informacin al SRI, el

obtener el RUC y el emitir una factura,
COMPLICADO: Devolucin de Impuestos

Las principales Razones para NO PAGAR los

impuestos son los problemas de dinero, 25%; el
olvido, 19%; y el desconocimiento de la fecha y
el lugar en el cual realizar la declaracin, 13%.

PROMEDI
O 3,03

Qu tan fcil o difcil le resulta o cree que es:

(Considera una escala de 1 a 5, donde 1 es muy difcil, y 5
muy fcil)
(Respuesta espontnea)

Cules seran las RAZONES PRINCIPALES por las que usted

NO PAGARIA sus impuestos?
(Presentacin de alternativas)

Cules son los factores que motivaran ms para que la poblacin y las
empresas paguen de forma correcta sus impuestos? - (Presentacin de
alternativas)
- TOTAL PAS

A nivel nacional los factores que contribuiran a que tanto poblacin como empresa pague correctamente sus impuestos
son la mayor capacitacin a la poblacin (22%), mayor informacin sobre el uso y destino de impuestos y mayor
publicidad en medios de comunicacin, (18% cada factor).
A nivel de ciudades la opinin es similar, destacndose Machala, ciudad en la cual el 25% considera la capacitacin
importante; en tanto que en Portoviejo y Manta, creen que lo que motivara el pago de impuestos es la publicidad,
21.3% y 20.7% respectivamente.

MODELO PROBIT ORDENADO SOBRE MORAL

TRIBUTARIA EN ECUADOR

MODELO PROBIT ORDENADO SOBRE MORAL

(-)
TRIBUTARIA EN ECUADOR
20
%

(+)

(-)
(+/-)
(-)

10
%

(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(+
(-)
+)
(+
+)

15
%
(--)

(+/-)
(+
+)

(+
+)

55
%

(+)
(-)

GL = 3512
R2 = 0.12
AIC =
2.124,72
BIC =
2.309,62

Reflexiones finales
DESDE LA VISION DE LA ASIGNACION:

El tipificacin y segmentacin en base al

comportamiento
sicografico
del
contribuyente puede potenciar el riesgo
efectivo para que los contribuyentes
oportunistas tengan suficientes incentivos
para que logren ser leales.
El contribuyente es sensible ante la
complejidad del normativa y ante el
respeto del Debido Proceso.
La
administracin de Justicia Tributaria debe
apoyar
el cambio en la moral del
contribuyente.
El Plan del SRI es continuar su lnea de
digitalizacin de las transacciones lo que
mejorara el cumplimiento tributario va
reduccin de los costos indirectos del
cumplimiento.

Es necesario incrementar los incentivos

positivos al pago en lugar de aumentar
los costos por evadir..

Ensear, Ensear y Ensear.. La

cultura tributaria debe considerarse
poltica de estado.

DESDE LA VISION DE LA DISTRIBUCION:

La
sociedad
solidariamente
cuando percibe
cuando percibe
sus impuestos.

contribuye
equitativa
y
en el pago del impuesto
la calidad del gasto pblico y
que ms gente esta pagando

La poltica pblica deber mejorar los

canales de informacin y de Accountability
hacia la sociedad lo cual ahondar en una
mayor retribucin voluntaria.

La Moral tributaria nace de la legitimacin

del sistema, por lo cual la participacin
ciudadana en la creacin del sistema
tributario debe ser la norma..

La legitimidad fiscal tiene un sentido amplio,

que incluye la aceptacin colectiva de las
instituciones, de los agentes pblicos y de
los servicios que stos proveen, de la
transparencia, de la tica y de los propios
valores que la sociedad ha logrado constituir
este es el capital social que debemos
construir los ecuatorianos.

Con unas leyes justas y

una
administracin
eficiente,
se
consigue
aumentar las rentas del
reino;
con
buenas
enseanzas
y
buenos
ejemplos, se conquista el
corazn de los sbditos

24