PRESUPUEST

O
DE
PRODUCCION

ANLISIS DE
VARIACIONES:
VARIACIONES DE VOLUMEN
VARIACIONES DE PRECIO
VARIACIONES DE MEZCLA DE
PRODUCTOS

POR QU SUELEN FRACASAR LOS

PRESUPUESTOS?:

Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se

presentan temores que impiden el aporte de los colaboradores para
el logro de las metas.

Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y

credibilidad.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la

presupuestacin .

Cuando slo se estudian las cifras y cuadros del momento sin tener
en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

Cuando no est definida claramente la responsabilidad

administrativa de cada rea y sus responsables no comprenden su
papel en el logro de las metas.

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO DE

PRODUCCION

El Presupuesto de Mano de Obra

Mano de Obra : es el esfuerzo
humano requerido para realizar
operaciones ESPECIFICAS de la
produccin, por ese esfuerzo
humano el trabajador percibe
sueldos, salarios, retribuciones y
prestaciones.

M.O.D

Necesaria para
producir los
tipos y
cantidades de
productos
estimados de la
empresa

M.O.I

Empleados que
no
intervienen en
el
proceso
productivo,
pero se
relacionan con
el
producto.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Determinar el coste de mano de obra requerid apara llevar

a cabo la produccin determinada.
Presupuesto que recoge la cuantificacin monetaria de
aquellos recursos humanos necesarios para hacer frente al
programa de produccin.
En el desarrollo del presupuesto de mano de obra se debe
considerar los siguientes aspectos:
1. El tiempo necesario para fabricar una unidad de
producto
2. Costo de mano de obra que en presupuestos se
denomina tasa salarial

POR QU ES IMPORTANTE CONOCER ESTE

PRESUPUESTO?

La importancia de este presupuesto de

M.O es que para la mayora de las
empresas, el costo de la mano de obra
suele superar a todos los dems
elementos de costos juntos, por lo tanto
es sumamente necesario conocerlo en
detalle.

OBJETIVO DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA.
En la elaboracin de este tipo de presupuesto debe privar el
alcance de las siguientes metas:
a. Predecir M.O.D que se requerir en el proceso de
manufactura, en trminos de cantidad y calidad de trabajadores
necesarios para elaborar el volumen de produccin programada
en el presupuesto respectivo.
b. Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las
exigencias de cantidad y tipo de personal requerido; para el
consiguiente reclutamiento, adiestramiento, etc.
c. Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con
miras a estimar el costo total de la produccin presupuestada.
e. Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa

ENCARGADOS DE LA ELABORACIN DEL

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
El Gerente de
Produccin
Asistido por la
Contabilidad de
Costos y el
Departamento de
Personal,
naturalmente.

El Director de
Presupuesto

EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA SUELE

CONSTAR DE DOS CUADRO A SABER

Horas de mano de
obra directa

Costos de la mano
de obra directa

Estos dos puntos sirven como instrumento

de control para la elaboracin del
presupuesto de mano de obra.

VENTAJAS
DEL
PRESUPUEST
O DE MANO
DE OBRA
DIRECTA

CLCULOS QUE SE DEBEN HACER PARA LA

ELABORACIN DEL UN PRESUPUESTO DE MANO
DE OBRA DIRECTA
1. total horas hombres requeridas para la produccin:
Se multiplica el nmero de unidades, por el estndar de tiempo. ( Si est dado en
horas, el resultado sera la respuesta; si sta dado en minutos, se divide entre 60 y
si est dado en segundos, se divide entre 3600). Para determinar el total de horas
por departamento, se toma en cuenta el nmero de unidades, pero a su vez
tambin se toma en cuenta el estndar de tiempo del departamento.

 1. TOTAL HORAS DIARIAS DEL GRUPO: Se divide el total de

horas requeridas para la produccin, entre los das efectivos

de produccin.
2. NMEROS DE TRABAJADORES: Se divide el total de horas

diarias del grupo, entre el jornal, o mediante la frmula: N =

a/bxc
a = Total de horas requeridas para la produccin.
b = Total de das efectivos de produccin.
c = Al jornal.
Para determinar el Nmero de Trabajadores por
Departamento, se utiliza la misma frmula, pero tomando
en cuanta el total de horas del departamento.
4. PRODUCCIN DIARIA DEL GRUPO: Se divide en nmero
de unidades, entre los das efectivos de produccin.

 5. PRODUCCIN POR HORAS DEL GRUPO: Se divide la

produccin diaria entre el jornal.

6. ESTNDAR DE UNIDADES POR HORA HOMBRE: Se divide

el total de unidades entre el total de horas requeridas

para la produccin, o tambin dividiendo el nmero de
unidades por hora entre el nmero de trabajadores.
7. TOTAL SALARIO BASICO ANUAL: Se multiplica el

nmero de trabajadores por el salario bsico diario y

luego por 365 366 das.

8. SOBRESALARIO: Comprende lo siguientes:

LEGALES
a) S.S.O = (9%, 10%, 11%).
b) INCE = 2%
c) Prest.Sociales = 5 das por mes.
d) Otro que determine la Ley.
e) Utilidades: 15 das mnimo= (4.17%).

COTRACTUALES
a) Caja de Ahorro.
b) Bono Vacacional.
c) Bono de Asistencia.
d) Otros que determine el contrato.

9. COSTO POR HORA HOMBRE: Se divide el costo de la nmina total (salario

bsico + sobresalario + horas extras), entre el nmero de horas totales

(horas normales + horas extras).

d) Presupuesto del costo de materiales

utilizados
Este presupuesto especifica el costo
planificado de los materiales que sern
utilizados en el proceso productivo.
Para realizar el presupuesto de compras
se debe de realizar la planificacin y
control de las materias primas que se
utilizan en la fabricacin de los
productos terminados. Esta fase de
preparacin del presupuesto. Implica
conocer:
a) La necesidad de la materia prima
b) El nivel de los inventarios
c) La cantidad de materia que debe
comprarse

Otros asuntos de importancia a desarrollar dentro de la

formulacin del presupuesto de compras son:
Estimar el inventario de materias primas y dems
materiales al inicio del periodo a presupuestar: a este
respecto es indispensable investigar y definir si dentro
de este inventario existen artculos daados.
Investigar a los actuales y posibles proveedores,
seleccionarlos y determinar con cuales se trabajara
durante el periodo a presupuestar.
Determinar la anticipacin ideal del presupuesto de
compras en relacin al de produccin dando
consideracin a plazos de entrega de los proveedores
seleccionados.

POLITICAS DEL INVENTARIO

DE MATERIA PRIMA
Los tiempos (periodos y fechas) de las compras dependern de
las polticas de inventario.
Las principales consideraciones en formulacin de polticas de
inventarios, respecto a la materia prima, son:
Tiempo y cantidad de la necesidad de la produccin
Economias en la compra a travs de descuentos en compras
Disponibilidad de materia prima
Carcter perecedero de la materia prima
Instalaciones necesarias de almacenamiento
Necesidades de capital para financiar el inventario
Cambios esperados en el costo de las materias primas
Proteccin contra faltantes de la materia prima
Riesgos involucrados en los inventarios
Costos de oportunidad (inventario insuficiente)

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

DEFINICION
:
Los CIF, son todos aquellos costos que se
presentan en una empresa, necesarios para la
buena marcha de la produccin, pero que de
ninguna manera se identifican directamente con el
producto que se est fabricando

Ejemplos de costos indirectos:

Mano de obra indirecta y materiales
indirectos.
luz y energa de fbrica.
Arrendamiento del edificio de fbrica.
Impuesto sobre el edificio de fbrica.

AL CONTABILIZAR LOS CIF SE PRESENTAN DOS PROBLEMAS:

CARACTERSTICAS DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE

FABRICACIN

Su naturaleza imposibilita su identificacin y cuantificacin

fctible sobre el objeto de costos.
Involucran una gran variedad de costos (heterogeneidad).
Algunos, slo se conocen luego de un perodo de tiempo.
Otros pueden presentar valores fluctuantes en el tiempo.
Algunos son de naturaleza fija, los cuales afectan el costo de
produccin unitario al variar el volumen de produccin.
Suelen beneficiar al proceso productivo durante todo el
perodo.

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

INDIRECTOS DE FABRICACION

Materiales indirectos.

Mano de obra indirecta.

Otros costos de produccin indirectos

LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN SE DIVIDEN EN TRES

CATEGORAS:

Gastos Indirectos de
Fabricacin fijos

Cuando no varan con el nivel de

produccin y el costo unitario es cada
vez menor, por cada unidad fabricada

Gastos Indirectos de
Fabricacin variables

Cuando si varan en el nivel de

produccin por que a mayor numero
de unidades producidas, mayor es el
costo unitario

Gastos Indirectos de
abricacin mixtos

Cuando el costo tiene una componente

fija y una componente variable

fijos

Esta en
funcin del
tiempo

variables

Esta en
funcin de la
produccin

GASTOS DE
FABRICACION

mixtos

Usa fijo y
variable

Caractersticas de los gastos de

fabricacin
Son necesarios para la produccin
Afecta generalmente a toda la produccin
Afecta indirectamente al producto servicio etc.

Elaboracin del presupuesto

Pre iniciacin o diagnostico
Formulacin del presupuesto
Ejecucin presupuestaria
Control del presupuesto
Parcial y acumulativa
Explicar las desviaciones
Modificar el presupuesto
Evaluacin del proyecto

gastos de fabricacin

Ventajas del
presupuesto

permite

Son
estimaciones
Limitaciones del
presupuesto

Herramienta de
la gerencia
Requiere de
tiempo

Objetivos y
metas
trazadas por
la empresa

Presupuesto de gastos de fabricacin

El objeto de esta
presupuesto es definir
cuales sern los gastos
en que incurra la
empresa

El presupuesto es
un plan de accin
dirigido a cumplir
una meta prevista

Define el numero de
produccin

Hecho por los

gerentes de la
empresa o
encargados

Las caractersticas principales de

presupuesto

Grafica del anlisis del gasto de

fabricacin
MATERIALES
INDIRECTOS

Suministros de
taller lubricantes

MANO DE OBRA
DIRECTA

Supervisin
superintendencia
inspeccin
salarios de
fabricacin
empleados

Trabajo
defectuoso

Trabajo
experimental

OTROS COSTOS
INDIRECTOS

Alquileres,
seguros, incendio
y resp. Civil

Contribuciones
sociales:
depreciacin
mantenimiento
reparacin energa
elctrica luz
calefaccin gastos
diversos

Se pide hallar el presupuesto al ao

2013
detalle

Dato histrico

Materiales indirectos

1,100.00

Mano de obra indirecta

2,300.00

Aportes sociales

950.00

Mantenimiento

610.00

Accesorios varios

550.00

Seguros

220.00

Electricidad

340.00

Presupuesto de gastos de fabricacin para el ao

2013

detalle

Dato
histrico

Factor
de
ajuste

Importe a
presupuestar

Materiales indirectos

1,100.00

1.12

1,232.00

Mano de obra indirecta

2,300.00

1.12

2,576.00

Aportes sociales

950.00

1.12

1,064.00

Mantenimiento

610.00

1.12

683.00

Accesorios varios

550.00

1.12

616.00

Seguros

220.00

1.12

246.00

Electricidad

340.00

1.12

381.00

total

6,070.00

6,798.00