Seminario de

Auditora

Profesor: Mg. CPCC Eduardo Bernales Aranda.

Generalidades:
concepto, objetivos
y clases de auditora

AUDITORIA-CONCEPTO

Auditoria es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las

evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados, la finalidad del proceso consiste en determinar el
grado de correspondencia de la informacin con las evidencias que le dieron
origen, as como determinar si dicha informacin se ha elaborado cumpliendo
principios establecidos.

Auditoria interna: funcin de control que realiza su gestin dentro de los limites de
la misma empresa,.
Auditoria externa: ejecucin de esta funcin en forma externa a la entidad
examinada.

AUDITORA INTERNA

La estructura organizativa es la base sobre la cual una

empresa planifica, ejecuta y controla actividades que
contribuyen al logro de sus metas y objetivos.
Es as como la Auditora Interna pretende realizar un
examen completo y constructivo de la estructura
organizativa de una empresa, institucin o departamento,
o de cualquier entidad y de sus mtodos de operacin, y
velar por el empleo que le d a sus recursos humanos y
materiales.

Objetivo

Fundamental de la Auditora Interna es descubrir

deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de
las empresas examinadas, y apuntar hacia sus posibles
soluciones. Su finalidad es auxiliar a la direccin para
lograr que la administracin sea optima.

Las funciones y servicios que presta son:

Asesorar y apoyar a los diferentes niveles en el
cumplimiento efectivo de sus responsabilidades por
medio de visitas a las diferentes reas de la
Compaa Anticipar y solucionar los problemas potenciales
futuros.
Generar manuales y circulares con el fin de unificar
criterios en cuanto a normas y controles de la
Compaa.
Hacer el seguimiento a las recomendaciones y
medidas planteadas para las diferentes tareas y sus
procesos

AUDITORA EXTERNA
La contratacin de un servicio de consultora externa para
llevar a cabo la Auditora ofrece los siguientes beneficios:
Experiencia: El servicio de consultara ya tiene los formularios,
procedimientos y conocimientos requeridos para conducir la auditora
eficientemente, reduciendo por lo tanto, el tiempo que tendr que
invertir la organizacin.
Objetividad: Puesto que el servicio de consultara no es parte de la
organizacin, est mejor posicionado para proporcionar un juicio
realista de las tareas que requieran correcciones o actuacin
Ahorro de gastos: El uso de recursos internos para la auditora no
es beneficioso en trminos de efectividad de costo para las grandes
organizaciones. Datos del Gartner Group, por ejemplo, muestran la
diferencia entre los costos de auditora interna y externa de una
organizacin con altos volmenes de trabajo.

CLASES DE AUDITORIA
Financiera
Tributaria (Situacin tributaria) .
Gestin (Operaciones de la entidad).
Ecolgica ( Medio ambiental).
Sistemas (Computarizados o sistemas).
Forense.

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
OPERACIONAL

Formular y expresar una

opinin
sobre
la
razonabilidad de la situacin
financiera de una entidad a
una fecha, as como el
resultado de sus operaciones
y cambios en la situacin
financiera por el periodo que
termina en la fecha.

Formular y expresar una

opinin sobre los aspectos
administrativos, gerenciales
u operativos, poniendo
nfasis en el grado de
eficacia y eficiencia con
que se han utilizado los
recursos
humanos,
materiales y financieros,
determinando asi mismo si
se han alcanzado los
objetivos programados.

PROPSITOS
OBJETIVO
PROGRAMADO:

EE.FF.

-FABRICAR

100 PARES
DE CALZADOS.

Se ha cumplido?
Se han utilizado:
RR.HH:
DICTAMEN

Materiales
Financieros

Con el
mayor
grado de
e,e,e?

ORIENTACIN

Situacin
Financiera
Al
31/12/12

Que
ocurre
Hoy?

ENFOQUE
-Dnde

fraude?
-

Obtener
mejores
resultados

hay

Dictaminar
Con mas
economa

INFORME

Con mas
eficiencia

Con mas
eficacia

AUDITORIA
FINANCIERA

TITULO
DEL
CONTADOR
PBLICO

AUDITORIA
OPERATIVA

CONTRO
L
INTERN
O
EE.FF.
DICTAMEN
INFORME
DE
AUDITORIA
FINANCIERA

Control
G
Interno
E
Cuadros de Mando R

F
I
N
A
N
C
I
E
R
O

reas Criticas
Cumplimiento
de objetivos

INFORME
DE
AUDITORIA
OPERATIVA

E
N
C
I
A
L

OBJETIVOS Y PRINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN LA

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir que el auditor

exprese una opinin sobre si los estados financieros han sido preparados, en
todos sus aspectos materiales, de conformidad con un marco identificado
para la preparacin de informacin financiera.

El auditor debe cumplir con el Cdigo de tica del Contador Profesional

emitido por la Federacin Internacionales de Contadores. Los principios
ticos que rigen las responsabilidades son: Independencia, integridad,
objetividad, competencia y cuidado profesional, confidencialidad, conducta
profesional y normas tcnica.

El auditor deber planificar y ejecutar una auditoria con una actitud de

escepticismo profesional, reconociendo que pueden darse determinadas
circunstancias y que pueden causar que los estados financieros estn
significativamente mal presentados.

LA AUDITORIA DE
GESTIN

Auditoria Operacional

Se define como una tcnica para

evaluar
sistemticamente
la
efectividad de una funcin o una
unidad con referencia a normas
de
la
empresa,
utilizando
personal especializado en el rea
del estudio, con el objeto de
asegurar a la administracin
que sus objetivos se cumplan,
y determinar qu condiciones
pueden mejorarse.

LA AUDITORIA DE
GESTIN
La gestin es un proceso
de coordinacin de
los recursos disponibles que se lleva a cabo
para establecer y alcanzar objetivos y metas
precisos.
La gestin comprende todas las actividades
organizacionales que implican:
El establecimiento de metas y objetivos
El anlisis de los recursos disponibles
La apropiacin econmica de los mismos
La evaluacin de su cumplimiento y
desempeo institucional
Una adecuada operacin que garantice el
funcionamiento de la organizacin

Normas para el desarrollo de la

auditoria

1. Planificacin para obtener juicios validos y

suficientes.
2. Papeles de trabajo que constituyen la prueba
del desarrollo de su tarea.
3. Principio de economa aplicable a todo
control.
4. Muestras actuar sobre bases selectivas.

Normas sobre informes

1. Deben cumplir con los requisitos de la

informacin.
2. Deben ser escritos.
3. Contenido:
La identificacin del objeto del examen.
La indicacin de la tarea realizada.
La opinin que ha podido formarse el auditor.
Los elementos adicionales necesarios para su
mejor comprensin.

Etapas
Secuencia

Planeamiento

Ejecucin

Conclusin

Enfoque de auditoria
AUDITOR
Control Interno
del Ente

Experiencia
del Auditor

Riesgos
Detectados

ENFOQUE
Se
definen
Procedimientos

Tipo

Alcance
Oportunidad

LOS USUARIOS
DE LA
INFORMACIN
CONTABLE

ACCIONISTAS

TRABAJADORES

CLIENTES

ADMINISTRACIN

EMPRESA

PROVEEDORES

ENTIDADES FINANCIERAS

SOCIEDAD
DIRECTIVOS

Pruebas de Auditoria
Son la esencia de la auditoria, son los
medios que utiliza el auditor para
evaluar el atributo objeto de la revisin
y que le van a permitir llegar a una
conclusin de lo analizado.

Tipos de Pruebas

DE

PROSEDIMIENT
O
De Control Interno
Gestin del ente

SUSTANTIVAS
De Validez de Saldos
Estados Financieros

Mtodos y procedimientos para

obtener evidencia

Inspecciones:
Inspeccin

Documental.
Examen Fsico.

Observacin.
Indagacin mediante
entrevista.
Confirmacin.
Calculo.

Mtodos y procedimientos para

obtener evidencia
Procedimientos analticos.
Comprobacin.
Confiabilidad y fuentes de
evidencia en auditora.

Clasificacin de la
Evidencia
Evidencia

Fsica
Documental
Testimonial

Memorandos
Registros de
Contabilida
d

Analtica
Entrevistas
ClculosComparacionesRazonamientos

Papeles de Trabajo

Son el conjunto de
cdulas y documentos
en el cual el auditor
registra los datos y la
informacin obtenida
durante su examen,
los resultados de las
pruebas realizadas y
la descripcin de las
mismas.

Papeles de Trabajo
Propsito
la

planeacin y desarrollo de la auditora.

la supervisin y revisin del trabajo de
auditora.
Registran la evidencia en la auditora.
Permiten organizar y coordinar las diferentes
fases de auditora.
Sirven de evidencia legal.

Papeles de Trabajo
Formas y Contenido

Ejemplo:
Organigramas.
Estatutos o Convenios.
Normativa Legal que atae al Ente.
Evidencia del proceso de planeamiento,
(programas de auditora)
Evidencia de la comprensin de los sistemas
de contabilidad y de control interno.

Papeles de Trabajo
propiedad custodia y
archivo

El auditor debe guardar con cuidado y

vigilancia la integridad de los papeles de
trabajo, debiendo asegurar en todo
momento, y bajo cualquier circunstancia, el
carcter secreto de la informacin
contenida en los mismos.
Son importantes para auditoras futuras y
para cumplir con los requerimientos legales
en caso de litigios.

Informe
Titulo.
Destinatario.
Identificacin

del Objeto de Auditoria.

Alcance del trabajo de auditoria.
Aclaraciones previas a la opinin.
Dictamen u opinin.
Lugar y Fecha de Emisin.
Firma del Auditor.

Opinin del Auditor

FAVORABLE

ADVERSA

DICTAMEN
ABSTENCION

a. Opinin limpia o sin salvedades

b. Opinin con salvedades o calificada
c. Opinin adversa o negativa
d. Abstencin de opinar

Sin
Salvedades
Con
Salvedades

Si

No

Riesgo de auditoria
Puede definirse como la posibilidad de
emitir un informe de auditoria incorrecto
por no haber detectado errores o
irregularidades significativas que modifican
el sentido de la opinin vertida en el
informe

Caractersticas de riesgo de
auditoria

Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de deteccin

Riesgo inherente
El riesgo inherente es la susceptibilidad de
los EE.FF a la existencia de errores o
irregularidades significativos. Antes de
considerar la efectividad de los sistemas de
control.

Riesgo de control
El riesgo de control de que los sistemas de
control estn incapacitados para detectar
errores o irregularidades significativas en
forma oportuna

Riesgo de deteccin
El riesgo de deteccin es el riesgo de que los
procedimientos de auditoria seleccionados no
detecten errores o irregularidades existentes
en los estados contables.

DEBEMOS
TENER EN
CUENTA

OBJETIVO PCGE

son un conjunto de reglas

generales y normas que
sirven de gua contable para
formular criterios referidos a
la medicin del patrimonio y a
la
informacin
de
los
elementos patrimoniales y
econmicos de un ente.

En principio cada pas tiene

establecido en su legislacin unos
criterios generales que rigen el
funcionamiento de la contabilidad.
Este conjunto de reglas contables
se utilizan para preparar los
estados financieros que la empresa
revela al exterior.

NIA
Las normas de auditora
generalmente aceptadas pueden
considerarse como los requisitos
de calidad que deben observarse
para el desempeo del trabajo de
auditoria profesional. Por esta
razn, durante muchos aos han
constituido y constituyen en la
mayora de pases el soporte
obligado de las actividades que
conducen Contadores pblicos.
trata en una forma amplia el tema de responsabilidades
profesionales
del
auditor
independiente.
Estas
responsabilidades son descritas en el contexto de las tres
normas generales, las tres normas de ejecucin del trabajo y
las cuatro normas sobre la informacin.

NORMAS DE
AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los

principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional
del auditor.
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del
examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del
auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que
debe reunir para actuar como Auditor.

Las NAGAS en el Per

En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del

II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional
de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de
Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los
Contadores Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto
adems les servir como parmetro de medicin de su actuacin
profesional y para los estudiantes como guas orientadoras de conducta por
donde tendrn que caminar cuando sean profesionales.

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS)

(NAGAS) son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse
su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas estn constituidas por un grupo
de 10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants y
que obliga a sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad de los auditores.
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el auditor
independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de
auditora generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:

1.
2.
3.

Normas generales,
Normas de la ejecucin del trabajo y
Normas de informacin.

Condicin Bsica
El auditor debe tener
independencia con relacin al
sistema objeto de la auditoria.

JUICIO
PROFESIONAL

El juicio es el proceso de llegar a

una decisin o conclusin para
la cual existen varias
soluciones
posibles.
El

juicio profesional se refiere a

los aspectos del trabajo
profesional, por el cual el
profesional tiene discrecin para
escoger entre varias alternativas y
toma en consideracin muchos
factores.

El trabajo de los auditores implica un esfuerzo continuo para

obtener los hechos y para evaluarlos dentro del Marco de
Referencia de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF), as como de otras reglas, normas profesionales y
prcticas habituales. Todo ese proceso requiere la frecuente
aplicacin del Juicio Profesional.

Bibliografia

Auditoria Principios y Procedimientos Arthur Holmes 1960

Auditoria un nuevo enfoque empresarial Slosse-GordiezSevideo -Lopez Lado-Dreispiel-Pace-Demarco Ed. Macchi
1990
Gua de Auditoria Larry Bailey- Oscar Holzmann 1998.
Auditoria en Contextos Computadorizados Leopoldo Cansler
Agosto 2005.
Auditoria de Estados Financieros Juan Jos Cossio Ed.
Su libro 1997.
Resolucin nro. 7 FACPCE.

El proceso de auditoria ambiental consta de tres etapas

generales, las cuales son:
2.Pre-auditoria.-etapa en la cual se planea la
realizacin de la auditoria en todas sus partes;
3.Auditoria.- etapa que consta de la ejecucin de
acuerdo al plan realizado y
4.Post-auditoria.- etapa de realizacin de los
compromisos contrados por la empresa auditada y el
cierre de los trabajos de auditoria.

GRACIAS

Audicont_bernales70@hotmail.com