AUDITORIA FORENSE

CONCEPTO
La auditora forense es una auditora
especializada en descubrir, divulgar y atestar
sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las
funciones pblicas y privadas. Es, en
trminos contables, la ciencia que permite
reunir y presentar informacin financiera,
contable, legal, administrativa e impositiva,
para que sea aceptada por una corte o un
juez en contra de los perpetradores de un
crimen econmico

PRINCIPALES OBJETIVOS.
Los principales objetivos de la Auditora Forense son
los siguientes:
Luchar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este
objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada accin a
efectos de informar a las entidades competentes las violaciones
detectadas.
Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos que
faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos
tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados
para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar diversos delitos.
Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo la
responsabilidad y transparencia en los negocios.
Evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas, al
exigir a los funcionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una
autoridad superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a
su cargo.

CARACTERISTICAS DE LA
AUDITORIA FORENSE.
Se pueden identificar varias caractersticas de la auditora forense. A continuacin se presenta las principales:
Propsito:
Prevencin y deteccin del fraude financiero. Debe sealarse que es competencia exclusiva de la justicia establecer
si existe o no fraude (delito). El auditor forense llega a establecer indicios de responsabilidades penales que junto
con la evidencia obtenida pone a consideracin del juez correspondiente para que dicte sentencia.
Alcance :
El periodo que cubre el fraude financiero sujeto a investigacin (auditora).
Orientacin :
Retrospectiva respecto del fraude financiero auditado; y, prospectiva a fin de recomendar la implementacin de los
controles preventivos, detectives y correctivos necesarios para evitar a futuro fraudes financieros. Cabe sealar que
todo sistema de control interno proporciona seguridad razonable pero no absoluta de evitar errores y/o
irregularidades.
Normatividad :
Normas de auditora financiera e interna en lo que fuere aplicable; normas de investigacin; legislacin penal;
disposiciones normativas relacionadas con fraudes financieros.
Enfoque:
Combatir la corrupcin financiera, pblica y privada.
Auditor a cargo (Jefe de Equipo):
Profesional con formacin de auditor financiero, Contador Pblico Autorizado.
Equipo de Apoyo:
Multidisciplinario: abogados, ingenieros en sistemas (auditores informticos), investigadores (pblicos o privados),
agentes de oficinas del gobierno, miembros de inteligencia o contrainteligencia de entidades como polica o ejrcito,
especialistas.

NIA APLICABLE

240-Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y

error en una auditora de estados financieros .
240- A Fraude y error.
250- Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora
de estados financieros.
260- Comunicacin de asuntos de auditora con los
encargados del mando.
500- Evidencia de auditora.
501-Evidencia de auditora Consideraciones adicionales
para partidas especficas
620-Uso del trabajo de un experto
700-El dictamen del auditor sobre los estados financieros

CONTENIDO DEL INFORME

DE AUDITORIA FORENSE.

Informe de auditoria de cuentas.

Titulo.
Destinatario.
Apartado introductorio.
Responsabilidad de la direccin en relacin con los
estados financieros .
Responsabilidad del auditor.
Opinin del auditor.
Otras responsabilidades de informacin
Firma del auditor.
Fecha del informe de auditora.
Direccin del auditor

IMPORTANCIA
Por su especialidad, nos permite actuar en la
prevencin y represin de los ilcitos penales;
a travs de la aplicacin de la tcnica
contable para la revisin hechos financieros
pasados.
La Auditora forense representa una
mancomunidad entre el conocimiento jurdico
y contable, lo cual nos enriquece como
profesionales, brindndonos un grado de
experticia de mayor complejidad y desarrollo.

ACLARACIN

Por constituir la Auditora Forense, un

procedimiento de investigacin propio del
Sistema de Justicia Penal nicaragense, sta
solo puede ser efectuada por agentes de la
Direccin de Investigaciones Econmicas de
la Polica Nacional. En el caso de lavado de
dinero, crimen organizado y financiamiento
del terrorismo, la misma puede efectuarse
en coordinacin con peritos de la Unidad de
Anlisis Financiero.