DIPLOMADO DE IMPUESTOS

11 de octubre de 2013

Facilitador:
Joseph
Abreu
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Generalidades de Impuestos.
Elimpuestoes una clase de tributo (obligaciones
generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario)
regido porderecho pblico.
Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o
determinada por parte de la administracin hacendaria
(acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen
exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado",
principalmente con el objeto de financiar sus gastos.
Su principiorector, denominado "Capacidad Contributiva",
sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor
medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y
empresas tienen que pagar para financiar al estado.
La base del establecimiento del impuesto se encuentran otras
causas, como disuadir la compra de determinado producto
(por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas
actividades econmicas.

Generalidades

Principios Fundamentales:
Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una
nacin deben de contribuir al sostenimiento del gobierno en una
proporcin lo ms cercana posible a sus capacidades econmicas
y de la observancia o menosprecio de esta mxima depende la
equidad o falta de equidad en la imposicin.
Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en
sus elementos esenciales(objeto, sujeto, exenciones, tarifa, poca
de pago, infracciones y sanciones), para evitar actos arbitrarios de
la autoridad.
Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la
poca y en la forma en las que es ms probable que obtenga a su
pago el contribuyente.
Principio de economa: consiste en que el rendimiento del
impuesto debe ser lo mayor posible, su recaudacin no debe de ser
gravosa.

Generalidades

Tasas de impuestos y tipo impositivo:

Los impuestos son generalmente calculados con base en
porcentajes, llamados tasas de impuestos, alcuotas otipos
impositivos, sobre un valor particular, labase imponible. Se
distingue:
Impuesto plano o proporcional,cuando el porcentaje no es
dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a
impuestos.
Impuestoprogresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor
es el porcentaje de impuestos sobre la base.
Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta,
menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el
total de la base imponible.

Generalidades

Impuestos directos e indirectos:

Impuesto directooimposicin directa:es el impuesto que
grava directamente las fuentes deriqueza, lapropiedado larenta:
Impuesto sobre la renta,
Impuesto sobre el patrimonio,
Impuesto de sucesiones,
Contribucinrstica
y
urbana
(o
impuesto sobre bienes inmuebles),

los impuestos sobre la posesin de vehculos (

Impuesto de la tenencia o uso de vehculos,
Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica), animales, etc.
Impuesto indirectooimposicin indirecta: es el impuesto
que grava elconsumo. Su nombre radica en que no afecta de
manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae
sobre el costo de algnproductoomercanca. El impuesto
indirecto ms importante es elimpuesto al valor agregado(IVA o
ITBIS).

Generalidades

Impuestos objetivos y subjetivos:

Son impuestos objetivos aquellos que gravan una
manifestacin de riqueza sin tener en cuenta las circunstancias
personales del sujeto que debe pagar el impuesto.
Son impuestos subjetivos, aquellos que al establecer el
gravamen si tienen en cuenta las circunstancias de la persona que
ha de hacer frente al pago del mismo.

Un ejemplo de impuesto subjetivo es el Impuesto sobre la renta,

porque normalmente en este impuesto se modula diversas
circunstancias de la persona como pueden ser su minusvala o el
nmero de hijos para establecer la cuota a pagar.
En cambio, impuesto Ad-Valorem a las bebidas alcohlicas es un
impuesto objetivo porque se establece en funcin de los litros
producidos de cerveza sin tener en cuenta las circunstancias
personales del sujeto pasivo.

Generalidades

Diferencia entre Tasas e Impuestos:

Existen tres clsicos criterios para distinguir estos tributos:
Medio de financiacin: Segn este criterio, los Impuestos
son el medio de financiacin de Servicios Pblicos Indivisibles
(los que no pueden determinarse el grado de beneficio para
quien lo goza), y las Tasas son el medio de financiacin de
Servicios pblicos divisibles (los que pueden determinarse el
grado de beneficio de quien lo goza). Se critica a este criterio
de que los servicios pblicos divisibles son financiados
indistintamente por impuestos o tasas.
Grado de beneficio: Segn este criterio en el pago del
Impuesto no hay contraprestacin por parte de Estado, en
cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestacin, sin
importar que sea efectiva o potencial.
Causa: Segn este criterio el impuesto tiene como causa la
capacidad contributiva o ms bien dicho la comisin del hecho
imponible, en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o
potencial de servicios pblicos.

Generalidades

Impuestos en Repblica Dominicana.

ORIGEN: Se remonta a los tiempos de la colonia. Se
reconocen, como impuestos establecidos por Espaa en
Amrica, algunos de los siguientes:
Alcabala: Impuestos en la compra y venta de muebles o
inmuebles. (comparacin: el ITBIS de hoy enda).
Almojarifazgo: Impuesto en
laexportacinyimportacinde productos desde Espaa
aAmricao desdeAmricaa Espaa. (comparacin el
arancel aduanero de hoy enda).
Media Anata: Impuesto que pagaban los funcionarios del
gobierno.(denominado as porque sola cubrir la mitad del
sueldo del funcionario).

Generalidades
Impuestos en Repblica
Dominicana

Quinto Real: Impuesto del 20% de lasgananciasrecaudadas

en laextraccinde minera.
Estanco: Impuesto que se pagaba aladquirirun objeto de lujo
como, por ejemplo, el tabaco, elaguardientey los naipes.
(Similar al impuesto selectivo al consumo de hoy en da).
Tributo: Impuesto que pagaban losindgenas atravs de
especies o dinero, otambinpodaser mediantealgntrabajo.
Diezmo: Impuesto del 10% de lasgananciasrecaudadas por la
iglesia, quedespus la corona lo cobra a travsdel patronato.

Generalidades
Impuestos en Repblica
Dominicana

Epoca Contempornea: Cronologa.

1935: Creacin de un Departamento de Rentas Internas. Este
dependa dela Secretarade Estado del Tesoro y Crdito
Pblico, como se denominaba en aquel entonces a la hoy
Ministerio de Finanzas.
Impuestos administrados: Los aplicables sobre los
alcoholes, a las patentes y cigarrillos, entre otros que
fueron incorporados posteriormente:
1949: Se estableci el primer Impuesto sobrela Rentaa
travs dela LeyNo.1927, crendose al mismo tiempo un
organismo que la administra, es decir,la Direccin General
del Impuesto Sobrela Renta.
1950: Se sustituye el Impuesto Sobrela Rentapor el
Impuesto Sobre el Beneficio. Esto implic igualmente un
cambio en el nombre de la entidad Direccin General de
Impuestos sobre el Beneficio.

Generalidades
Impuestos en Repblica
Dominicana

Epoca Contempornea: Cronologa.

1953: Se promulga la ley 3489 que establece la Direccin
General de Aduanas.
1958: La DireccinGeneralde Rentas Internas se fusion
conla AdministracinGeneralde Bienes Nacionales, conforme
al Decreto No. 3877, dando origen ala DireccinGeneralde
Rentas Internas y Bienes Nacionales. :
1959: En abril del ao 1959, se crela Direccin General
Impositiva, por medio dela LeyNo.5118; Sin embargo, esta
entidad nunca lleg a funcionar ya que el 10 de octubre de ese
mismo ao 1959, se emitela LeyNo.5234, la cual suspenda
los efectos y aplicacin de la precipitada Ley 5118 que
creabala DireccinGeneralImpositiva, por lo que se
mantuvieron vigentes las leyes que individualizan dichas
entidades.

 Epoca Contempornea: Cronologa.

Generalidades
Impuestos en Repblica
Dominicana

1962: Decreto 7601 que deja sin efecto la fusin existente

entrela
DireccinGeneralde
Rentas
Internas
yla
DireccinGeneralde Bienes Nacionales. El mismo ao se
deroga la ley que estableci el Impuesto sobre el Beneficio y
se emitela Ley No.5911, que establece el Impuesto sobrela
Rentay crea nuevamentela DireccinGeneralde Impuesto
sobrela Renta.
1963: Se crea la primera Direccin General de Impuestos
Internos la cual fusionara las Direcciones Generales de
Impuestos sobrela Rentay de Rentas Internas. Esta institucin
estara vigente hasta 1966 cuando porla Ley301 se dispone
que las Direcciones Generales de Impuestos Sobrela Rentay
de Rentas Internas funcionaran independientes, de acuerdo a
las disposiciones de sus respectivas leyes orgnicas.

 poca Contempornea: Cronologa.

Generalidades
Impuestos en Repblica
Dominicana

1966: Decreto 7601 que deja sin efecto la fusin existente

entrela
DireccinGeneralde
Rentas
Internas
yla
DireccinGeneralde Bienes Nacionales. El mismo ao se
deroga la ley que estableci el Impuesto sobre el Beneficio y
se emitela Ley No.5911, que establece el Impuesto sobrela
Rentay crea nuevamentela DireccinGeneralde Impuesto
sobrela Renta.
1989: la Ley301 se dispone que las Direcciones Generales
de Impuestos Sobrela Rentay de Rentas Internas funcionaran
independientes, de acuerdo a las disposiciones de sus
respectivas leyes orgnicas.
1992: Se promulga la Ley 11-92 que establece el Cdigo
Tributario Dominicano.
1997: Se dictala LeyNo.166-97, que crea nuevamentela
DireccinGeneral de Impuestos Internos.

Cdigo Tributario de Repblica Dominicana (Ley11-92):

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y
Sanciones.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y Sanciones.

DISPOSICIONES GENERALES.

Este ttulo establece las disposiciones generales aplicables a

todos los tributos internos nacionales y a las relaciones
jurdicas emergentes de ellos.
Cada Ttulo subsiguiente, II, III, IV y V corresponder, a cada
uno de los impuestos incorporados:
Titulo II:
Impuesto sobre la Renta (ISR).
Titulo III: Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS).
Titulo IV: Impuesto Selectivo de Consumo (ISC).
Titulo V:
Impuesto a los activos (ISA).
Sern incorporados otros ttulos a este cdigo en la medida
que avance el proceso de la Reforma Tributaria y se
establezcan otros impuestos.
Se prev incluir un ttulo que aglomere todas las leyes
de
exenciones
que
establecen
regmenes
de
tributaciones
especiales.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y Sanciones.

Disposiciones Generales.

Formas Jurdicas: Las formas jurdicas adoptadas por los

contribuyentes (modo en que se organizan: SRL, SA, SAS,
Condominios, ONG, etc.) no obligan a la Administracin
Tributaria.
Actuar acorde con los hechos (en principio). Siempre que
la ley tributaria determine que el hecho generador fue
definido atendiendo a la realidad.
Ahora bien; cuando el hecho generador es definido
atendiendo a la forma jurdica, deber atenerse a sta.
Si las formas jurdicas son manifiestamente inapropiadas a
la realidad de los hechos que se imputan y se afecte el
inters del fisco (DGII), la ley tributaria sin considerar tales
formas.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y Sanciones:

Disposiciones Generales.

EJEMPLO:
Una organizacin no lucrativa, formalmente constituida,
decide rentar un local, o saln, para una actividad de
terceros.
Los servicios de alquiler no constituye una actividad
acorde a su objeto, o forma jurdica; y es un servicio
gravado, por ende, debe incluir los impuestos asociados
a esta operacin.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y Sanciones

SUJETOS PASIVOS Y ACTIVOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Sujetos Activos: es la Administracin

Tributaria
(AT);
quien
administra
los
impuestos u obligacin tributaria de los
sujetos pasivos.
Direccin General de Impuestos Internos
(DGII).
Direccin General de Aduanas (DGA).
Sujetos Pasivos: es quien en virtud de la
ley
debe
cumplirla
en
calidad
de
contribuyente o de responsable.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Sujetos Pasivos y Activos de la Obligacin Tributaria.

Contribuyente: respecto del cual se

verifica el hecho generador de la
obligacin tributaria.
Responsable: sin ser contribuyente,
debe cumplir las obligaciones atribuidas
a al mismo, por disposicin expresa el
CT, de la Ley Tributaria, del Reglamento o
de la norma AT.
Agentes de Percepcin (directo).
Agentes de Retencin (directo).
Responsables solidarios (indirectos).

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Sujetos Pasivos y Activos de la Obligacin Tributaria.

Agentes de percepcin: son todos aquellos

sujetos que por su profesin, oficio, actividad o
funcin se encuentran en una situacin que les
permite recibir del contribuyente una suma que
opera como anticipo del impuesto.
Contribuyentes al facturar ITBIS.
Agentes de Retencin: aquellos sujetos, que
por su funcin pblica o en razn de su
actividad, oficio o profesin, intervienen en
actos u operaciones en las cuales pueden
efectuar
la
retencin
del
tributo
correspondiente.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Sujetos Pasivos y Activos de la Obligacin Tributaria.

Responsables
solidarios:
sin
ser
contribuyente, debe cumplir las obligaciones
atribuidas a ste:
Padres, tutores o curadores de incapaces,
etc.
Presidente, vicepresidentes, directores,
gerentes,
administradores
de
entes
jurdicos.
Sucesiones indivisas.
Terceros que faciliten la evasin por su
negligecia o culpa.
Socios en caso de liquidacin de la
sociedad.

Personas
jurdicas
resultantes
de
reorganizacin de sociedades.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Sujetos Pasivos y Activos de la Obligacin Tributaria.

Domicilio del obligado: Para los efectos tributarios

se considera domicilio del obligado, indistintamente:
Residencia habitual;
Donde desarrolle en forma principal sus
actividades;
Donde se encuentre la sede principal de su
negocio.
Donde ocurra el hecho generador.
Especificado en documentos constitutivos de
sociedades constituidas en RD.
Establecimiento permanete y/o lugar donde
ocurre
el
hecho
generador
(Sociedades
extranjeras).
Son residentes en el pas, para los efectos
tributarios, las personas que permanezcan en l ms
de 182 das (6 meses), en forma continua o
discontinua, en el ejercicio fiscal (Art. 12, prrafo 1).

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:

MODO DE EXTINCION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se extingue por las

siguientes causas:
a) Pago;
b) Compensacin;
c) Confusin;
d) Prescripcin.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Extincin de la Obligacin Tributaria.

El Pago. Es el cumplimiento de la
prestacin del tributo debido y debe ser
efectuado por los sujetos pasivos.
Se puede conceder prrroga para el pago,
con la debida autorizacin de la AT y con
solicitud previa a la fecha de vencimiento.
La prorroga no aplica para impuestos
retenidos.
No se consideran los recargos por mora,
establecidos en el CT, sin emabargo; s se
consideran los intereses indemnizatorios.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Extincin de la Obligacin Tributaria.

Compensacin. Cuando los sujetos activo

y pasivo de la obligacin tributaria son
deudores recprocos, podr operarse entre
ellos una compensacin parcial o total que
extinga ambas deudas hasta el lmite de la
menor.
Puede procedada de oficio, o a solicitud de
parte.
La compensacin debera ser solicitada
primero en el organo en el cual se gener.
o DGII en DGII
o DGA en DGA

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Extincin de la Obligacin Tributaria.

Confusin. La obligacin tributaria se

extingue por confusin cuando el sujeto
activo de la obligacin, como consecuencia
de la transmisin de bienes o derechos
objetos del tributo, quedare colocado en la
situacin del deudor, producindose iguales
efectos que el pago.
Crditos por retenciones.
Impuestos percibidos o adelantados.
o

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Extincin de la Obligacin Tributaria.

Prescripcin. Prescriben a partir de los tres (3)

aos:
Las acciones del Fisco para exigir las
declaraciones
juradas,
impugnar
las
efectuadas, requerir el pago del impuesto y
practicar la estimacin de oficio;
Las acciones por violacin a este Cdigo o a
las leyes tributarias; y
Las acciones contra el Fisco en repeticin del
impuesto. (Derecho a Rectificativas)
o

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Extincin de la Obligacin Tributaria.

Prescripcin (continua):
Computo del plazo: A partir de la fecha de
vencimiento del impuesto, sin considerar la
fecha de presentacin y pago.
Interrupcin:
Notificacin de la obligacin por parte de la
AT.
Reconocimiento tcito o expreso por parte
del sujeto pasivo.

Realizacin
de
cualquier
acto
administrativo o judicial para ejecutar cobro
de la deuda.
No se considera el tiempo transcurrido con
anterioridad.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Extincin de la Obligacin Tributaria.

Prescripcin (continua):
Suspencin: La prescripcin se suspende
hasta por dos (2) aos por:
Interposicin de recursos.
Omisiones (no presentacin).
Presentacin con falsedades.
Notificacin de inicio de fiscalizacin por
parte de la AT.
La prescripcin no es automtica; debe ser alegada
por quien la invoca mediante instancia expresa
ante la AT. (Art. 25).

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:

FACULTAD NORMATIVA DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA.

La Administracin Tributaria goza de facultades

para dictar las normas generales que sean
necesarias para la administracin y aplicacin
de los tributos, as como para interpretar
administrativamente
este
Cdigo
y
las
respectivas normas tributarias.
Estas normas tendrn carcter obligatorio
respecto de los contribuyentes, responsables
del cumplimiento de obligaciones tributarias y
terceros
y
para
los
rganos
de
la
Administracin Tributaria.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:

FACULTAD DE INSPECCION Y FISCALIZACION DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
Los rganos de la Administracin Tributaria disponen de
amplias
facultades
de
inspeccin,
fiscalizacin
e
investigacin a travs de sus funcionarios competentes, con
el objeto de que sean cumplidas las disposiciones de este
Cdigo, y de otras leyes, reglamentos y normas tributarias
puestas a su cargo. Como fines de garantizar la misma.
Se exige a los sujetos pasivos conservar todos los
documentos que sustentas sus operaciones, durante un
tiempo no menor de 10 aos (fsico y electrnicamente).
Todos los registros deben estar sustentados en sus
comprobantes segn se establece en la legislacin.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:

RECURSOS DENTRO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

Recurso de Reconsideracin: Los contribuyentes u

obligados que consideren incorrecta o injusta la estimacin
de oficio que se hiciese de sus rentas y del impuesto o de
los ajustes que les sean practicados a sus declaraciones o
que no estuvieren de acuerdo con la determinacin de
cualquier
otro
impuesto,
podrn
solicitar
a
la
Administracin Tributaria que reconsidere su decisin.
El recurso debe ser sometido dentro de los primeros
veinte (20) das calendario, a partir de la fecha de
recepcin de la resolucin de determinacin de oficio.
La AT podr conceder un plazo no mayor de treinta
(30) das para la ampliacin del mismo.
La interposicin suspende la obligacin de pago y
recargos por mora hasta la decisin del mismo;
sin emabargo, la diferencia que resulte a pagar, luego
de la decisin del mismo, estar alcanzada por los
intereses indemnizatorios.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Recursos Dentro de la Administracin Tributaria.

La Ley 173-07 de Eficiencia Recaudatorio elimino el

regimen facultativo de recurrir o no en reconsideracin
antes de acudir al Tribunal Contencioso Tributario y
Administrativos.
Es
obligatorio
agotar
las
vas
administrativas mediante la interposicin del recurso de
reconsideracin.
El recurso de reconsideracin debe reunir los siguientes
requisitos:
a) Que se formule por escrito con expresin concreta
de los motivos de inconformidad.
b) Que se interponga dentro del plazo legal.
c)
Que
se
interponga
directamente
por
el
contribuyente,
responsable, agente retenedor, de
percepcin o
declarante, o se acredite que la persona
que lo interpone
acta como apoderado o representante

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Recursos Dentro de la Administracin Tributaria.

Recurso de Ampararo: Proceder el Recurso de Amparo

ante el Tribunal Contencioso Tributario (TCT), cuando la
Administracin Tributaria incurra en demoras excesivas en
resolver sobre peticiones o en realizar cualquier trmite o
diligencia y ellas pudieren causar un perjuicio a los
interesados; siempre que no se trate de actuaciones para
cuya realizacin existen plazos o procedimientos
especiales.
Debe ser interpuesto mediante instancia; detallando
las gestiones realizadas y el perjuicio que le puediera
causar la demora.

Si procede, el TCT requerir del rgano

correspondiente las causas de la demora y fijar un
plazo breve para la respuesta.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:

INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Normas Generales. Constituye infraccin toda forma de
incumplimiento de obligaciones tributarias tipificada y
sancionada con arreglo a lo dispuesto en este Cdigo.
Para que la infraccin denominada falta tributaria no
es requisito esencial la existencia de culpa o dolo ni
del perjuicio fiscal, salvo cuando este Cdigo lo
disponga expresamente. (No intencin)
Sin embargo, el delito tributario requiere la existencia
de dolo o culpa. (Intencionado).

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Infracciones Tributarias

Las infracciones se clasifican en faltas tributarias y en

delitos tributarios.
Delitos Tributarios :
1) La defraudacin tributaria (FRAUDE).
2) La elaboracin y comercio clandestino de productos
sujetos a impuestos.
3) La fabricacin y falsificacin de especies o valores
fiscales.
Faltas Tributarias (OMISION):
1. La evasin tributaria que no constituye
defraudacin.
2. La mora.
3. El incumplimiento de los deberes formales de los
contribuyentes, responsables y terceros.
4. El incumplimiento de los deberes formales de los
funcionarios y empleados de la AT.
5. El incumplimiento de los deberes formales de los
funcionarios pblicos, ajenos a la AT.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Infracciones Tributarias

Defraudacin Tributaria. Incurre en defraudacin el que,

mediante simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier otra
forma de engao, intente inducir a error al sujeto activo en la
determinacin de los tributos, con el objeto de producir o
facilitar la evasin total o parcial de los mismos.
La Intencin De Defraudar, Se Presumir:
1. Cuando se lleven dos o ms juegos de libros para
una
misma contabilidad con distintos asientos.
2. Cuando exista evidente contradiccin en los libros,
documentos o dems antecedentes correlativos, con
los datos de las declaraciones juradas.
3. Cuando la cuanta del tributo evadido fuere superior
a RD$100,000.00.
4. Cuando se utilice interposicin de persona para
realizar negociaciones propias o para percibir ingresos
gravables,
dejando
de
pagar
los
impuestos
correspondientes.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Infracciones Tributarias

Evasin Tributaria. Incurre en evasin tributaria el que

mediante accin u omisin que no constituya otra de las
infracciones de este captulo produce o podra producir una
disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, el
otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto
activo de la obligacin tributaria.
No incurre en esta infraccin, sino en la de mora, quien paga
espontneamente fuera de los plazos, el impuesto omitido.
Casos De Evasin:
1. La presentacin de una declaracin falsa o inexacta.
2. La omisin total o parcial de pago del tributo por el
contribuyente o responsable.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Infracciones Tributarias

Sanciones\Infracciones

Delitos

Faltas

Multas: 2 a 10 veces el
importe . 10 a 50 salarios
mnimos si no puede
determinarse el importe.

Recargos por mora:

10% primer mes, y 4% por
mes o fraccin mes.

Bloqueo de NCF.

Cierre establecimiento.

Prisin (6 das a 2 aos).

Incautacin de Artculos o
bienes.

Cancelacin de Licencias
de actividad u operacin.

Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y

Sanciones:
Infracciones Tributarias

Sancin Por Mora. (Art. 252). La mora ser sancionada

con recargos del 10% el primer mes o fraccin de mes y un
4% adicional por cada mes o fraccin de mes subsiguientes.
Aplica a agentes de retencin o percepcin.
Se suspende en procesos de fiscalizacin y recursos.
Susceptible de descuentos por pronto pago:

Descuento 40% de los recargos por mora (no

intereses), por presentacin voluntaria a rectificar los
impuestos, sin haber sido notificado o iniciado el
proceso de auditoria.
Descuento 30% de los recargos por mora, por si luego
de notificado o culminado el proceso de auditora la
diferencia entre el impuesto pagado y determinado es
inferior al 30%.

HASTA AQUI LA PARTE INTRODUCTORIA

DEL DIPLOMADO DE IMPUESTOS:
Ttulo I: Normas generales, Procedimientos, y
Sanciones.

MUCHAS GRACIAS!!!