UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA I
INTEGRANTES:
* CRDENAS EVELIN
*DAZ JOHANNA
*HERRERA JOHANNA
*JERZ YADIRA
*LOZANO YADIRA
*PREZ WENDY
CA7-3

Base imponible por ingresos en

relacin de dependencia
Para calcular el
impuesto que debe
pagar un
contribuyente, sobre la
totalidad de los
ingresos gravados se
restar las
devoluciones,
descuentos, costos,
gastos y deducciones,
imputables a tales
ingresos. A este
resultado lo llamamos
base imponible

La base imponible de
los ingresos del
trabajo en relacin de
dependencia est
constituida por el
ingreso gravado
menos el valor de los
aportes personales al
Instituto Ecuatoriano
de Seguridad social
(IESS), excepto
cuando stos sean
pagados por el
empleador

El SRI defini la nueva base

imponible para el Impuesto
a la Renta para 2014: ser
de 10.410 dlares, es decir
para quienes percibirn
ingresos mensuales
superiores a 867 dlares.

Tabla del impuesto a

la renta

Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan

de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC, de
acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dgito

Personas
Naturales

Sociedades

10 de marzo

10 de abril

12 de marzo

12 de abril

14 de marzo

14 de abril

16 de marzo

16 de abril

18 de marzo

18 de abril

20 de marzo

20 de abril

22 de marzo

22 de abril

24 de marzo

24 de abril

26 de marzo

26 de abril

28 de marzo

28 de abril

Pagos no sujetos a retencin

en los pagos en relacin de
dependencia
Art. 105.-Pagos no sujetos a retencin.-El
agente de retencin no efectuar retencin alguna
sobre ingresos exentos, particularmente en los
siguientes pagos:

1.
Los que se efecten
al
Instituto
Ecuatoriano
de
Seguridad
Social
IESS,
Instituto
de
Seguridad Social de
las Fuerzas Armadas
ISSFA y al Instituto de
Seguridad Social de
la Polica Nacional
ISSPOL por concepto
de
aportes
patronales,
aportes
personales, fondos de
reserva
o
por
cualquier
otro
concepto.

2.
Las pensiones jubilares, de
retiro o de montepos, los
valores
entregados
por
concepto de cesanta, la
devolucin del fondo de
reserva y otras prestaciones
otorgadas por el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad
Social IESS, Instituto de
Seguridad Social de las
Fuerzas Armadas ISSFA y al
Instituto de Seguridad Social
de la Polica Nacional ISSPOL;
las pensiones concedidas por
el Estado; y, el capital
actuarialmente cuantificado
entregado al trabajador o a
terceros para asegurar al
trabajador la percepcin de
su pensin jubilar.

3.

4.

Los viticos y
asignaciones
para
movilizacin
que
se
concedan a los
legisladores y a
los funcionarios
y
empleados
del
sector
pblico.

Los gastos de viaje,

hospedaje
y
alimentacin
que
reciban
los
empleados
y
trabajadores
del
sector privado, por
razones inherentes a
su funcin o cargo,
en las condiciones
previstas por este
Reglamento.

Art.
106.-Bonificaciones,
agasajos
y
subsidios.-Las
bonificaciones, agasajos y subsidios voluntarios pagados por los
empleadores a sus empleados o trabajadores, a ttulo individual,
formarn parte de la renta gravable del empleado o trabajador
beneficiario de ellas y, por consiguiente, estn sujetos a retencin
en la fuente. No estarn sujetos a retencin los gastos
correspondientes a agasajos que no impliquen un ingreso personal
del empleado o trabajador.
Art. 107.-Gastos de residencia y alimentacin.-No constituyen
ingresos del trabajador o empleado y, por consiguiente, no estn
sujetos a retencin en la fuente los pagos o reembolsos hechos por
el empleador por concepto de residencia y alimentacin de los
trabajadores o empleados que eventualmente estn desempeando
su labor fuera del lugar de su residencia habitual.

. Tampoco constituyen ingreso gravable del trabajador o empleado

ni estn sujetos a retencin, los pagos realizados por el empleador
por concepto de gastos de movilizacin del empleado o trabajador y
de su familia y de traslado de menaje de casa, cuando el trabajador
o empleado ha sido contratado para que desempee su labor en un
lugar distinto al de su residencia habitual, as como los gastos de
retorno del trabajador o empleado y su familia a su lugar de origen
y los de movilizacin de menaje de casa.

IMPUESTO A LA RENTA
SOCIEDADES

Qu SON LAS SOCIEDADES ?

Las Sociedades son personas jurdicas que
realizan actividades econmicas lcitas amparadas
en una figura legal propia. Estas se dividen en
privadas y pblicas, de acuerdo al documento de
creacin.

Las Sociedades estn obligadas a inscribirse en el

RUC; emitir y entregar comprobantes de venta
autorizados por el SRI por todas sus transacciones
y presentar declaraciones de impuestos de
acuerdo a su actividad econmica. Los plazos
para presentar estas declaraciones se establecen
conforme el noveno dgito del RUC:

INTERESES Y
COMISIONES

INTERES
Cantidad

de dinero que debe pagarse al

final de perodos determinados de
tiempo como compensacin al dinero
prestado, depositado o invertido
Es la ganancia que produce un capital
en un tiempo determinado.
Es el precio que se paga por el uso del
dinero que se presta o se debe

Inters
compuesto

Inters
efectivo
anua

Inters fijo

Es el inters que, ganado en un perodo, se adhiere al

capital al final de ese perodo, constituyndose un
nuevo capital, que producir intereses que
seguramente cumplirn con el mismo ciclo.

Todo valor que, estando o no bajo el concepto de

inters, se haya incrementado al capital inicial
durante un ao, por efecto de prstamo o inversin.

Tipo de inters que no sufre variaciones a lo largo del

tiempo y que no flucta a la par que las otras
variables econmicas del mercado.

 Se aplica a algunos prstamos con tipo de inters

variable. Clusula que determina el lmite mximo
Inters
que puede alcanzar el tipo de inters.

Mximo

Se aplica a algunos prstamos con tipo de inters

variable. Clusula que determina el lmite mnimo
Inters
que puede alcanzar el tipo de inters

Mnimo

Es el inters que no sufre capitalizaciones, por tanto

el capital sobre el que se calcula es el mismo en todo
momento y para perodos iguales de tiempo, se
Inters
obtiene el mismo valor por este concepto.
simple

 Cuando se aplica un tipo de

inters asociado a un ndice que
Inters cambia a lo largo de la vida de la
Variable operacin.

Porcentaje o cantidad fija de

dinero que se cobra por un pago
Inters
que ha entrado en mora.
por mora

COMISION
Retribucin

dada a la persona (comisionista) que acta

como intermediario, realizando una transaccin a
nombre de otro a ttulo oneroso.
Comisin Flat: Aquella comisin que se entiende como
cantidad nica o fija y de una sola vez.
Comisiones por asesoramiento de crditos
Porcentaje diferenciado que cobran las instituciones
financieras, de acuerdo con el monto del crdito o tipo de
crdito por una sola vez, o un valor fijo determinado que se
le adiciona a cada cuota del pago. Consulta: Requerimiento
de informacin sobre determinados servicios especficos
realizados por el cliente a travs de los diversos canales:
cajeros automticos, internet - web, banca celular, oficina,
etc. Por ejemplo a travs del cajero automtico se puede
conocer el saldo de la cuenta.

BENEFICIARIOS DE HERENCIAS,
LEGADOS, LOTERAS, RIFAS, APUESTA
Y SIMILARES
Cul es la diferencia entre herencia, legado y donacin?

La herencia: Es el conjunto de bienes y derechos, a ttulo

universal, que tena una persona al tiempo de su muerte.
El legado: Es una disposicin, a ttulo gratuito, de bienes y
derechos especficos a favor de una persona determinada y se hace
en testamento o en otro acto de ltima voluntad, por causa de
muerte.
La donacin: Es un regalo, es la transmisin de un bien a ttulo
gratuito, entre vivos.

SON INGRESOS DE
FUENTE ECUATORIANA
8.- Los
9. Los
provenientes provenientes
de loteras,
de herencias,
CAPTULO II
rifas,
legados y
LORTI:
apuestas y
donaciones
similares,
de bienes
promovidas situados en el
en el Ecuador
Ecuador.

RETENCIN DEL IMPUESTO A LA

RENTA EN RELACIN DE
DEPENDENCIA

TABLA IMPUESTO A LA RENTA 2014

PERSONAS NATURALES

Fraccin
Bsica
0
10.410
13.270
16.590
19.920
39.830
59.730
79.660
106.200

AO 2014
En dlares
Impuesto
Exceso
Fraccin
hasta
Bsica
10.410
0
13.270
0
16.590
143
19.920
475
39.830
875
59.730
3.861
79.660
7.841
106.200
12.824
En
20.786
adelante

% Impuesto
Fraccin
Excedente
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%

EJEMPLO DE CLCULO
CASO 1
Una persona natural tiene en el 2014 un total de ingresos
gravados por $32.730 y sus gastos personales deducibles
alcanzaron la cifra de $17.280, para definir la base imponible
puede deducir sus gastos personales hasta el mximo permitido.
La pregunta que surge es entre las siguientes opciones cual es el
mximo
permitido?
Total
de gastos incurridos
$17.280
NO
50% del total de Ingresos
gravados
1.3 veces la fraccin bsica
desgravada

$16.365

NO

$13.533

SI

Una vez definida el mximo deducible podemos definir la base

imponible:
Total ingresos gravados
$32.730
Mximo deducible ( - )
$13.533
Base imponible
$19.197


Para definir el impuesto a la renta del ao, ubicamos en la tabla la
base imponible para el ao 2014 que se encuentra en el cuarto
rango de la tabla ya que es mayor a $16.590 pero menor que
$19.920.
El impuesto a la renta se calcula as:

Impuesto sobre la fraccin

bsica

$16.590

$475.00

Sobre la fraccin excedente

19.197
16.590=2.607*12%

$312.84

Total impuesto a la renta

$787.84

INGRESO EN RELACIN DE
DEPENDENCIA BAJO EL
SISTEMA DE INGRESO NETO
El salario neto es, en ltimo trmino, lo
que el trabajador realmente percibe, es
decir, el dinero correspondiente a su
sueldo que ingresa en su cuenta una vez
se le han aplicado las retenciones y
cotizaciones a la Seguridad Social.
Mientras, el salario bruto o lquido es, de
forma simplificada, el total antes de que
se produzcan estas retenciones y
cotizaciones.

GASTOS PERSONALES

El SRI informa que en enero de 2014 debern presentar su proyeccin de gastos

personales los contribuyentes bajo relacin de dependencia, que presupuesten
obtener ingresos superiores a la base imponible establecida para el ao 2014 que es
de ($ 10.410) o que percibieran ingresos mensuales mayores a($ 867).

Los contribuyentes que cumplan con estos parmetros debern presentar su

proyeccin de gastos personales a su empleador mediante el formulario SRI GP,
respaldando los comprobantes de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios.

La deduccin de gastos personales puede ser hasta el 50% del

total de sus ingresos gravados, sin que esta deduccin supere
el lmite establecido para el ao 2014, que es $ 13.533,00.
Para respaldar los gastos personales se debe contar con los
respectivos comprobantes de venta, los mismos que podrn
estar a nombre del contribuyente, de su cnyuge o conviviente
o de sus hijos menores de edad o con discapacidad que no
perciban ingresos gravados y que dependan directamente del
contribuyente.

El formulario GP deber ser presentado por los contribuyentes

bajo Relacin de Dependencia a su respectivo empleador, el
mismo que deber verificar que la informacin
correspondiente a la proyeccin de gastos que presentan sus
empleados, est de acuerdo a lo sealado en la normativa
tributaria legal y reglamentaria vigente.

Gastos deducibles personales

USD 3.383,25

Lmite mximo deduccin vivienda

USD 3.383,25
Lmite mximo deduccin alimentacin

USD 3.383,25
Lmite mximo deduccin vestimenta

USD 3.383,25
Lmite mximo deduccin educacin

USD 13.533,00
Lmite mximo deduccin salud
Lmite mximo deducciones o
mximo el 50% de ingresos
gravados

USD 13.533,00

TABLA DE CALCULO DEL IMPUESTO A LA

RENTA

El monto en gastos deducibles permitidos de manera

global:
50% de los ingresos gravados
25000x50% = 12500
1,3.fraccin bsica
10410 x 1,3 = $13533
En este caso el monto mximo
$13533

de gastos seria

Tipo de gastos

Tope para la
deduccin

Gasto incurrido

Mximo
permitido

Vivienda

3383,25

3400,00

3383,25

Educacin

3383,25

4300,00

3383,25

Alimentacin

3383,25

1050,00

1050,00

Vestimenta

3383,25

860,00

860,00

Salud

13533,00

2300,00

2300,00

11910,00

10976,5

EN ESTE EJEMPLO, SI BIEN EL CONTRIBUYENTEHA INCURRIDO CON LOS

GASTOS POR UN TOTAL DE$11910,00, EN RAZON DE LO LIMITESPOR
CADA RUBRO, SOLO PODRA DEDUCIR $10976,5, VALOR QUE TAMPOCO
SUPERA EL LIMITE GLOBAL QUE DETERMINAMOS Y QUE FUE DE $
12500, POR LO QUE SE ESTA CUMPLIENDO CON LA NORMATIVA