RECURSOS ADMINISTRATIVOS EN

MATERIA TRIBUTARIA.
Facilitadora: Abog. Aguasanta
Maestracci.

Fuentes:
Artculo 1.179 del Cdigo Civil Venezolano: La
persona que por error ha hecho un pago a quien
no era su acreedor tiene el derecho de repetir lo
que ha pagado.
Artculo 1.180 del Cdigo Civil venezolano: Si
quien recibi el pago lo hizo de mala fe, est
obligado a restituir tanto el capital como los
intereses, o los frutos desde el da del pago:
Artculo 1.181 del Cdigo Civil venezolano:
Quien ha recibido indebidamente una cosa
determinada, est obligado a restituirla si ella
subsiste.

La repeticin de lo pagado por tributos tambin

se denomina reembolso o devolucin, por cuanto
consiste en la recuperacin de lo ingresado en el
fisco indebidamente.
La accin, mas no recurso, como indebidamente
es denominado por muchas leyes, se otorga a
favor del contribuyente o responsable, cualquiera
de ellos tiene derecho a actuar directamente: el
primero en su carcter de deudor de la
obligacin, y el segundo, por responder a titulo
personal por mandato del Cdigo Orgnico
Tributario.

Fundamento Legal: Artculo 194 del C.O.T. :

Los contribuyentes o responsables podrn
solicitar la restitucin de lo pagado
indebidamente por tributos, intereses,
sanciones y recargos , siempre que no estn
prescritos.
Interposicin:
1) Ante la mxima autoridad jerrquica de la
Administracin Tributaria.
2) A travs de cualquier otra oficina de la
Administracin Tributaria.

Pago bajo protesta innecesario.

Plazo para decidir la reclamacin: La mxima
autoridad jerrquica de la Administracin
Tributaria o la autoridad a que corresponda tendr
dos (2) meses para decidir la reclamacin
contados a partir de presentada sta.
De no haber pronunciamiento se entender como
una denegatoria tcita.
Si la decisin es favorable el contribuyente podr
optar pos compensar o ceder lo pagado
indebidamente, de acuerdo a lo previsto por el
C.O.T.

Vencido el lapso sin que se haya resuelto la

reclamacin, o cuando la decisin fuere parcial o
totalmente desfavorable, el reclamante quedar
facultado para interponer el recurso contencioso
tributario.
El
recurso
contencioso
tributario
podr
interponerse en cualquier tiempo siempre que no
se haya cumplido la prescripcin.
La reclamacin administrativa interrumpe la
prescripcin, la cual se mantendr suspendida
hasta que se produzca la decisin.

La recuperacin de tributos se regir por lo

previsto en el C.O.T., salvo lo previsto en leyes
especiales.
Solicitud: A instancia de parte, por escrito con los
siguientes requisitos:
1) El organismo al cual est dirigido.
2) La identificacin del interesado y en su caso, de
la persona que acte como su representante.
3) La direccin del lugar donde se harn las
notificaciones pertinentes.
4) Los
hechos,
razones
y
pedimentos
correspondientes, expresando con toda claridad
la materia objeto de la solicitud.

5) Referencia a los anexos que lo acompaan si tal

es el caso.
6) Cualesquiera otras circunstancias o requisitos
que exijan las normas especiales tributarias.
7) Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio
de autenticacin del interesado.
Si falta alguno de los requisitos previstos se
procede a la paralizacin del procedimiento y al
posterior cierre del expediente.
La Administracin Tributaria comprobar los
supuestos de procedencia de la recuperacin
solicitada,
pudiendo
hacer
cruces
de
informaciones.

Si la Administracin Tributaria detecta el

incumplimiento que imposibilite la continuacin
del procedimiento, lo puede suspender hasta un
mximo de noventa (90) das, para efectuar
fiscalizaciones, debiendo luego de vencida la
suspensin reiniciar el procedimiento.
La decisin que acuerde o niegue la recuperacin
ser dictada dentro de un lapso no superior a
sesenta (60) das hbiles contados a partir del da
siguiente de la aceptacin de la solicitud, o de la
notificacin del acta de reparo levantada con
ocasin del procedimiento de fiscalizacin

Contra la decisin podr interponerse el recurso

contencioso tributario.
La decisin que acuerde o niegue la recuperacin
no limita las facultades de fiscalizacin y
determinacin.

Procede contra los actos de la Administracin

Tributaria de efectos particulares que determinen
tributos, apliquen sanciones, o afecten de
cualquier
forma
los
derechos
de
los
administrados.
Puede ser impugnado por cualquier persona que
tenga un inters legtimo personal y directo.

No procede:
o
Contra los actos dictados por la autoridad
competente, en un procedimiento amistoso
previsto en tratado para evitar la doble tributacin.
o
Contra los actos dictados por autoridades
extranjeras que determinen impuestos y sus
accesorios, cuya recaudacin sea solicitada a la
Repblica, de conformidad con lo dispuesto en
los respectivos tratados internacionales.
o En los dems casos sealados en el C.O.T. o en
las leyes.

Deber interponerse mediante escrito, con la

asistencia o representacin de abogado o de
cualquier otro profesional afn al rea tributaria.
Acompaado por el documento contentivo del
acto recurrido.
Se pueden acompaar con el escrito medios
probatorios que se harn valer en su oportunidad.
El lapso para interponer el recurso ser de
veinticinco (25) das hbiles contados a partir del
da siguiente a la fecha de la notificacin al
interesado del acto que se impugna.

Ante la oficina de la cual eman el acto.

REVOCACION O MODIFICACION DE OFICIO.
La oficina de la cual eman el acto, si no fuere la
mxima autoridad tributaria, podr revocar o
modificar de oficio, en caso que compruebe
errores en los clculos y otros errores materiales,
dentro de tres (3) das hbiles siguientes a la
interposicin del recurso.
La revocacin total produce el trmino del
procedimiento.
En caso de modificacin de oficio, el recurso
continuar su trmite por la parte no modificada.

La interposicin del recurso suspende los efectos

del acto recurrido.
Queda a salvo la utilizacin de las medidas
cautelares previstas en el C.O.T.
ADMISIBLIDAD DEL RECURSO.
La Admistracin Tributaria admitir el recurso
jerrquico dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes al vencimiento del lapso para la
interposicin del mismo.
En los casos que sea una oficina distinta la que
deba decidir el recurso se contar a partir del da
siguiente de la recepcin del mismo.

Son causales de inadmisibilidad:

La falta de cualidad o inters del recurrente.
La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
Ilegitimidad de la persona que se presente como
apoderado o representante del recurrente, por no
tener capacidad necesaria para recurrir o por no
tener la representacin que se atribuye, o porque
el poder no est otorgado en forma legal, o sea
suficiente.
falta de asistencia o representacin de abogado.

Lapso probatorio no inferior a quince (15) das

hbiles prorrogables por el mismo trmino.
Informaciones adicionales.
Decisin sesenta (60) das continuos.
Queda abierta la va contenciosa.