Material Complementar

CONTABILIDADE INTERMEDIARIA
Prof. Marlucia Lima

Esp.em Auditoria, Controladoria e
Planejamento e Estratgias
Mestrando em Administrao
Prof.marlucialima@gmail.com
98881-4160 (oi)
98896-3236 (vivo)
1
CONTEUDO PROGRAMATICO
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
UNIDADE II
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
CPC 03- DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
DFC- CONCEITOS, OBJETIVOS, ALCANCE, BENEFCIOS DA INFORMAO,
APRESENTAO
DFC- CONSIDERAES LEGAIS
CONCEITO DE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
TRANSAES QUE DEVEM E QUE NO DEVEM INTEGRAR A DFC
DFC X DOAR
Prof Esp. Marlucia Lima
UNIDADE III
DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO (DVA)
CPC 09: DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO
DVA: CONCEITO, OBJETIVO, ALCANCE, APRESENTAO, DEFINIES
CARACTERSTICAS DAS INFORMAES DA DVA
NECESSIDADE DE ELABORAO
RIQUEZAS CRIADAS
RIQUEZAS DISTRIBUDAS
REPRESENTAO GRFICA
BALANO SOCIAL
UNIDADE IV
DEMONSTRAO DO LUCRO OU PREJUZO
ACUMULADO E DEMONSTRAO DAS
MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO (DLPA E
DMPL)
OBRIGATORIEDADE E FORMA DE APRESENTAO
SALDO ANTERIOR
AJUSTES DE EXERCCIO ANTERIOR
MOVIMENTAO DO PERODO E SALDOS AJUSTADOS
UNIDADE V
REORGANIZAO SOCIETRIA
REORGANIZAO SOCIETRIA: CISO
REORGANIZAO SOCIETRIA: FUSO
REORGANIZAO SOCIETRIA: INCORPORAO
MOVIMENTAO DO PERODO E SALDOS AJUSTADOS
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
CONCEITO DE CONTABILIDADE
Contabilidade a cincia social que visa ao registro e ao controle dos
atos e fatos econmicos, financeiros e administrativos das entidades.
OBJETO DE ESTUDO CONTABILIDADE
A contabilidade tem como objeto de estudos o Patrimnio das
Entidades, sejam elas entidades de fins lucrativos ou no. Tem como
Funo Administrativa controlar o patrimnio visando demonstrar a
sua situao em um determinado momento e como Funo
Econmica visa apurar resultados a fim de demonstra-los
periodicamente independente se positivos ou negativos.
OBJETIVOS DA CONTABILIDADE
O principal objetivo da contabilidade permitir aos usurios a
avaliao da situao econmica e financeira da entidade, num
sentido esttico, bem como fazer inferncias sobre suas tendncias
futuras.
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
FUNOES DA CONTABILIDADE
As principais funes da Contabilidade so: registrar, organizar,
demonstrar, analisar e acompanhar as modificaes do patrimnio em
virtude da atividade econmica ou social que a empresa exerce no
contexto econmico.
Registrar todos os fatos que ocorrem e podem ser representados
em valor monetrio;
Organizar um sistema de controle adequado empresa;
Demonstrar com base nos registros realizados, expor
periodicamente por meio de demonstrativos, a situao econmica,
patrimonial e financeira da empresa;
Analisar os demonstrativos financeiros com a finalidade de
apurao dos resultados obtidos pela empresa;
Acompanhar a execuo dos planos econmicos da empresa,
prevendo os pagamentos a serem realizados, as quantias a serem
recebidas de terceiros e alertando para eventuais
problemas.
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
USURIOS DA CONTABILIDADE
So todas as pessoas fsicas ou jurdicas que tenha interesse na
avaliao da situao e do progresso de determinada entidade, seja tal
entidade empresa, ente de finalidades no lucrativas, ou mesmo
patrimnio familiar.
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
SCIOS
BANCOS
ADMINISTRADORES
INFORMAES
CONTABEIS
GOVERNOS
FORNECEDORES
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
PATRIMNIO
A finalidade da Contabilidade controlar o Patrimnio das entidades
com o objetivo de fornecer informaes sobre a sua composio e
suas variaes. Portanto todas as movimentaes possveis de
mensurao monetria so registradas pela contabilidade, que, em
seguida, resume
os dados registrados em forma de relatrios contbeis.
PATRIMONIO
ATIVO
BENS E
DIREITOS
PASSIVO
OBRIGAES
(Com Terceiros e com
os Scios)
10
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
ELEMENTOS PATRIMONIAIS
BENS So os itens que a empresa possui para satisfazer suas
necessidades de troca, consumo ou aplicao, que sejam suscetveis de
avaliao econmica. Os Bens de uma entidade podem ser classificados
como Tangveis ou Intangveis.
TANGIVEIS: So bens matrias, concretos, ou seja, so corpreos.
INTANGIVEL: So bens imateriais, abstratos, ou seja, que no tem
forma fsica.
Bens Tangveis:
Bens Intangveis:
Caixa;
Estoques;
Equipamentos;
Terrenos.
Maquinas
Softwares;
Marcas;
Patentes;
11
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
DIREITOS: a representao do que a empresa tem a receber de

terceiros por conta de uma operao. Os direitos so facilmente
identificados por conta das expresses A Receber ou A Recuperar.
Aplicaes financeiras;
Duplicatas a receber;
Clientes.
OBRIGAES: So as dvidas ou repasses de responsabilidade da
empresa junto a terceiros. As obrigaes tambm so facilmente
identificadas por contas das expresses A Pagar ou A Recolher.
Fornecedores;
Emprstimos;
Salrios a pagar.
Duplicatas a Pagar
Tributos a Recolher
12
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
PRINCIPIOS DE CONTABILIDADE
(Resoluo CFC n 750/93, com alteraes pela Resoluo CFC n 1.282/10)
Os Princpios de Contabilidade so regras, doutrinas, essncias e teorias

que a profisso contbil utiliza para fixar padres de comparao e de
credibilidade em funo do reconhecimento dos critrios adotados para a
elaborao das demonstraes financeiras. Desta forma, as regras gerais
da cincia contbil no Brasil so regidas pelos Princpios de
Contabilidade.
Entidade;
Continuidade;
Oportunidade;
Registro pelo Valor Original;
Competncia;
Prudncia.
13
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
Principio da Entidade: Reconhece o Patrimnio

como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia
patrimonial, ou seja, a Contabilidade deve ter plena
distino e separao entre pessoa fsica e pessoa
jurdica. Enfim, o patrimnio da empresa jamais se
confunde com o dos seus scios.
Principio da Continuidade: O Princpio da
Continuidade pressupe que a Entidade continuar
em operao no futuro e, portanto, a mensurao e
a apresentao dos componentes do patrimnio
levam em conta esta circunstncia.
14
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
Principio da Oportunidade: Refere-se ao momento em que

devem ser registradas as variaes patrimoniais. Devem ser
feitas de forma integra e tempestiva, independentemente das
causas que as originaram, contemplando os aspectos fsicos e
monetrios. A integridade dos registros de fundamental
importncia para a anlise dos elementos patrimoniais, pois
todos os fatos contbeis devem ser registrados.
Principio do Registro pelo Valor Original: Os componentes
do patrimnio devem ser registrados pelos valores originais das
transaes com o mundo exterior, expressos a valor presente na
moeda do Pas, que sero mantidos na avaliao das variaes
patrimoniais
posteriores,
inclusive
quando
configurarem
agregaes ou decomposies no interior da entidade.
15
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
Principio da Competncia: As receitas e as despesas devem

ser includas na apurao do resultado do perodo em que
ocorrerem, sempre simultaneamente quando se relacionarem,
independentemente de recebimento ou pagamento.
Principio da Prudncia: Determina a adoo do menor valor
para os componentes do Ativo e do maior valor para os
componentes do Passivo, sempre que se apresentem
alternativas igualmente vlidas para a quantificao das
mutaes patrimoniais que alterem o patrimnio lquido. visa a
prudncia na preparao dos registros contbeis, com a adoo
de menor valor par os itens do ativo e da receita, e o de maior
valor para os itens do passivo e de despesa.
16
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
Caractersticas qualitativas de informao em

demonstraes contbeis
Alm dos Princpios de Contabilidade estudados
anteriormente, existem caractersticas qualitativas de
enorme importncia no estudo da cincia contbil. A
seguir destacamos algumas dessas caractersticas
apresentadas na integra na pela Resoluo CFC n
1255/10.
17
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
Compreensibilidade
A informao apresentada em demonstraes
contbeis deve ser apresentada de modo a torn-la
compreensvel por usurios que tm conhecimento
razovel de negcios e de atividades econmicas e
de contabilidade, e a disposio de estudar a
informao com razovel diligncia. Entretanto, a
necessidade por compreensibilidade no permite
que informaes relevantes sejam omitidas com a
justificativa que possam ser de entendimento difcil
demais para alguns usurios.
18
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
Relevncia
A informao fornecida em demonstraes contbeis deve ser
relevante para as necessidades de deciso dos usurios. A
informao tem a qualidade da relevncia quando capaz de
influenciar as decises econmicas de usurios, ajudando-os a
avaliar acontecimentos passados, presentes e futuros ou
confirmando, ou corrigindo, suas avaliaes passadas.
Materialidade
A informao material e, portanto tem relevncia se sua
omisso ou erro puder influenciar as decises econmicas de
usurios, tomadas com base nas demonstraes contbeis.
19
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
Confiabilidade
A informao fornecida nas demonstraes contbeis deve
ser confivel. A informao confivel quando est livre de
desvio substancial e vis, e representa adequadamente aquilo
que tem a pretenso de representar ou seria razovel de se
esperar que representasse.
Primazia da essncia sobre a forma
Transaes e outros eventos e condies devem ser
contabilizados e apresentados de acordo com sua essncia e
no meramente sob sua forma legal. Isso aumenta a
confiabilidade das demonstraes contbeis.
20
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
Prudncia
As incertezas que inevitavelmente cercam muitos eventos e
circunstncias so reconhecidas pela divulgao de sua natureza
e extenso e pelo exerccio da prudncia na elaborao das
demonstraes contbeis.
Integralidade
Para ser confivel, a informao constante das demonstraes
contbeis deve ser completa, dentro dos limites da materialidade
e custo. Uma omisso pode tornar a informao falsa ou torn-la
enganosa e, portanto, no confivel e deficiente em termos de
sua relevncia.
21
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
Comparabilidade
Os usurios devem ser capazes de comparar as
demonstraes contbeis da entidade ao longo do tempo, a fim
de identificar tendncias em sua posio patrimonial e
financeira e no seu desempenho. Os usurios devem, tambm,
ser capazes de comparar as demonstraes contbeis de
diferentes entidades para avaliar suas posies patrimoniais e
financeiras, desempenhos e fluxos de caixa relativos.
Tempestividade
Para ser relevante, a informao contbil deve ser capaz de
influenciar
as
decises
econmicas
dos
usurios.
Tempestividade envolve oferecer a informao dentro do tempo
de execuo da deciso. Se houver atraso injustificado na
divulgao da informao, ela pode perder sua relevncia.
22
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
FUNO DAS CONTAS

A funo das contas controlar as variaes
ocorridas no patrimnio, mediante registro dos atos
e
fatos
da
administrao
econmica
dos
componentes do patrimnio e a formao dos
resultados realizados em cada perodo de tempo
(exerccio social).
atravs das contas que a contabilidade
consegue desempenhar o seu papel. Todos os
acontecimentos
que
ocorrem
na
empresa,
responsveis pela sua gesto, so registrados em
livros prprios atravs dessas contas.
23
UNIDADE I
CONTABILIDADE GERAL
ATOS CONTBEIS - So acontecimentos que no

alteram o patrimnio, por isso, no so registrados nos
livros contbeis.
Ex: contratos, avais, fianas, oramentos, etc.
FATOS CONTBEIS - So aqueles que provocam
modificao no Patrimnio da entidade, sendo, por isso,
objeto de contabilizao atravs de conta patrimonial ou
conta de resultado, podendo ou no alterar o Patrimnio
Lquido.
Ex: Compras, Vendas, Pagamentos, Recebimentos,
etc.
24
Contabilizao das Contas de Balano
Dbito e Crdito
Contas com Saldo Devedor Contas com Saldo Credor
Bancos c/ Movimento
900.000
Mveis e Utenslios
Ttulos a Pagar
120.000
Capital
120.000
900.000
Ativo Balano Patrimonial Passivo

Bancos c/ Movimento 900.000
Mveis e Utenslios 120.000
Ttulos a Pagar
120.000
Capital
900.000
Total
Total
1. 020.000
1.020.000
25
Demonstraes Financeiras
Dados
Coletados
Dados
Coletados
Dados
Coletados
Demonstraes Financeiras (Contbeis)

(Obrigatrios pela legislao brasileira)
Contabilizados
Usurios
Relatrios
Relatrios
Relatrios
Contbeis
26
Balancete de Verificao
CONTAS
Caixa
Capital
Mveis e Utens.
Estoques
TOTAL
Lan de Dbito Lan de Crdito

700.000
300.000
500.000
1.500.000
1.500.000
1.500.000
27
Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.)
Receitas Bruta
(-) Dedues da Receita
= Receita Lquida
(-) Custos das Vendas
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
(-) Despesas no Operacionais
+ Receitas no Operacionais
= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(-) Proviso para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
28
ATIVO
PASSIVO
Circulante
Circulante
Disponvel (Caixa e Bancos)
Duplicatas a Receber (Clientes)
Estoques
Total
3.000
600
1.700
700
Realiz. L.P.
Exig. L.P.
Ttulos a Receber
Total
1.000
1.000
Permanente
Emprstimos a Pagar
Total
1.000
1.000
Patrim. Lquido
Investimentos
600
Imobilizado
1.000
Diferido
Total
2.000
TOTAL DO ATIVO
Fornecedores
600
Emprstimos a pagar
1200
Contas a Pagar
800
Total
2.600
400
6.000
Capital Social
2.000
Reservas
100
Lucro do Exerccio
300
Total
2.400
TOTAL DO PASSIVO
6.000
29
DEMONSTRAES FINANCEIRAS
As Demonstraes Financeiras so o conjunto de
informaes que devem ser elaboradas pelas empresas e
demais entidades com objetivo de prestar contas e/ou
informar aos scios ou acionistas, governo e demais
usurios da informao contbil as reais condies de seu
patrimnio. Tais informaes, juntamente com outras
constantes das notas explicativas s demonstraes
financeiras, auxiliam os usurios a estimar os resultados
futuros e os fluxos financeiros futuros da entidade
30
DEMONSTRAES FINANCEIRAS
DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO DVA
DEMONSTRAO DO LUCRO OU PREJUZO
ACUMULADO E DEMONSTRAO DAS MUTAES
DO PATRIMNIO LQUIDO
31
UNIDADE II

CONCEITO
A Demonstrao dos Fluxos de Caixa um relatrio
contbil importante para a gesto financeira de uma
empresa. Tambm de interesse dos banqueiros e
investidores. Faz parte do conjunto de relatrios exigido
em vrios pases.
32
UNIDADE II

OBJETIVOS,
O fluxo de caixa tem como objetivo retratar a real
posio financeira da empresa. Propicia ao gestor estar
informado, a todo o momento, sobre as entradas e sadas
de recursos financeiros da empresa.
A DFC tambm permite ao gestor ter uma viso de
suas transaes anteriores e as que ainda iro acontecer,
podendo assim projetar a evoluo dos disponveis da
empresa, prevendo com antecedncia eventual excesso
ou escassez de recursos.
33
UNIDADE II

BENEFCIOS DA INFORMAO,
Em se tratando da importncia da DFC, pode-se afirmar
que proporciona informaes que habilitam os usurios a
avaliar as mudanas nos ativos lquidos de uma entidade,
sua estrutura financeira, inclusive sua liquidez e solvncia e
sua capacidade para alterar os valores e prazos dos fluxos
de caixa a fim de adapt-los s mudanas nas
circunstncias e oportunidades
(IUDCIBUS 2009).
34
UNIDADE II
APRESENTAO DA DFC
Para a elaborao da demonstrao dos fluxos de
caixa, existem dois mtodos: Direto e Indireto.
35
UNIDADE II

Mtodo direto
Este mtodo relaciona os fluxos que efetivamente geram
ou consomem caixa das operaes, e evidencia os
pagamentos e recebimentos decorrentes das atividades
operacionais das empresas, como as compras vista, o
pagamento de duplicatas decorrentes das compras a prazo
e demais transaes que envolvem quantias em dinheiro.
No mtodo direto a demonstrao de fluxo de caixa
composta por quatro grandes grupos, sendo eles:
disponibilidades, atividades operacionais, atividades de
investimentos e atividades de financiamentos.
36
Fluxo de Caixa (direto)

Das Atividades Operacionais
(+) Recebimentos de Clientes e outros
(-) Pagamentos a Fornecedores
(-) Pagamentos a Funcionrios
(-) Recolhimentos ao Governo
(-) Pagamentos a Credores Diversos
(=) Disponibilidades geradas pelas (aplicadas nas) Atividades Operacionais
Das Atividades de Investimentos
(+) Recebimento de Venda de Imobilizado
(-) Aquisio de Ativo Permanente
(+) Recebimento de Dividendos
(=) Disponibilidades geradas pelas (aplicadas nas) Atividades de Investimentos
Das Atividades de Financiamentos
(+) Novos Emprstimos
(-) Amortizao de Emprstimos
(+) Emisso de Debntures
(+) Integralizao de Capital
(-) Pagamento de Dividendos
(=) Disponibilidades geradas pelas (aplicadas nas) Atividades de Financiamento
Aumento / Diminuio Nas Disponibilidades
DISPONIBILIDADES- no incio do perodo
37
UNIDADE II

Mtodo indireto
Segundo Iudcibus, Martins e Gelbcke (2008, p. 445) o
mtodo indireto faz a conciliao entre o lucro lquido e o
caixa gerado pelas operaes, por isso tambm chamado
de mtodo da reconciliao.
O mtodo indireto evidencia parte do resultado das
operaes sociais, isto , o lucro lquido do perodo, ajustado
pelas despesas e receitas que no interferem diretamente no
caixa ou disponibilidades da entidade, tais como
depreciaes, amortizaes e exaustes.
Marion (2003, p. 431):
38
Fluxo de Caixa (indireto)
Das Atividades Operacionais
Lucro Lquido
(+/-) Ajustes
Depreciao
Variaes nos Ativos e Passivos
Variao em duplicatas a receber
Variao em estoques
Variao em fornecedores
Variao em imposto de renda a recolher
Caixa lquido atividades operacionais
ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
Aquisio de Aes (Part.Outras Cias)
Aquisio de Mveis e Utenslios
Aquisio de Terrenos
Caixa lquido atividades de investimento
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
Aquisio emprstimos curto prazo
Aumento de capital
Pagamento de dividendos
Caixa lquido atividades de financiamento
Variao de Caixa e Equivalentes
Saldo Inicial de Caixa e Equivalentes
Saldo Final de Caixa e Equivalentes

39
UNIDADE II
CONSIDERAES LEGAIS
A demonstrao do fluxo de caixa,
apesar de ser uma das demonstraes
financeiras mais teis, s a partir da Lei
11.638/07 passou a ser divulgada pelas
empresas.
40
UNIDADE II
Caixa e equivalentes de caixa

A Lei das Sociedades por Aes estabelece,
que no Ativo as contas sero dispostas em ordem
decrescente de grau de liquidez e, dentro desse
conceito, as contas de Disponibilidades so as
primeiras a serem apresentadas no Balano,
dentro do Ativo Circulante.
41
UNIDADE II
Caixa e equivalentes de caixa

ATIVO CIRCULANTE
DISPONIBILIDADES
Caixa
Depsitos bancrios a vista
Numerrios em trnsito
Equivalentes de Caixa - Aplicaes de liquidez imediata
42
UNIDADE II
Contedo e classificao
Caixa
Inclui dinheiro, cheques em mos recebidos e ainda no
depositados, pagveis sem restrio e imediatamente. H
basicamente dois tipos de controle da conta Caixa, o Fundo
fixo e o Caixa flutuante.
No Fundo fixo, define-se uma quantia fixa que
fornecida ao responsvel pelo fundo, para pagamento de
pequenas despesas. No Caixa flutuante, transitam pela
conta caixa todos os recebimentos e pagamentos em
dinheiro.
43
UNIDADE II
Depsitos bancrios a vista

So representados normalmente pelas contas
de livre movimentao mantidas pela empresa
em bancos. Podem ser:
- conta movimento ou depsitos sem limites,
- contas especiais para pagamentos especficos
(exemplo: folha de pagamento) e;
- contas especiais de cobrana.
44
UNIDADE II
Numerrio em trnsito
So decorrentes de remessas para filiais,
depsitos ou semelhantes, por meio de
cheques, ordem de pagamento etc. E o
recebimento desta mesma espcie, ou
ainda de clientes ou terceiros, quando
conhecidos at a data do balano.
45
UNIDADE II
Aplicao de liquidez imediata

So aplicaes de curtssimo prazo no
mercado
financeiro,
prontamente
conversvel em um montante conhecido de
caixa e sujeitas a um insignificante risco
de mudana de valor, mantidas para
atender compromissos de caixa de curto
prazo e no para investimentos ou outros
fins.
46
UNIDADE II
Critrios de avaliao
As contas do Disponvel no representam
problemas de avaliao. So registradas pelo
valor nominal constante dos documentos
correspondentes s respectivas transaes,
tais como dinheiro, cheques, avisos
bancrios, recibos de depsitos etc., desde
que satisfeita s condies de classificao
j mencionadas.
47
UNIDADE II

Como o objetivo da DFC apresentar as

transaes que correspondem a entradas
e sadas de recursos financeiros na
empresa, obviamente aquelas transaes
que no movimentam dinheiro no devem
integrar essa demonstrao.
48
UNIDADE II

So eventos dessa natureza:

Aumentos de capital com o aproveitamento de reservas.
Aumentos de capital com converso de obrigaes de
curto ou longo prazos.
Aumentos de capital com integralizao em bens do
Ativo Imobilizado.
Recebimento de doaes, exceto em dinheiro.
Transferncias de valores do Exigvel a Longo Prazo
para o Passivo Circulante e do Realizvel a Longo Prazo
para o Ativo Circulante.
49
UNIDADE II

DFC X DOAR
Em 28 de dezembro de 2007 foi sancionada no Brasil a
Lei 11.638, que entrou em vigor a partir de 1 de janeiro de
2008, e que trouxe significativas mudanas na lei das
sociedades por aes. Essas mudanas tiveram como
objetivo atualizar as regras contbeis brasileiras de acordo
com os pronunciamentos internacionais. Uma das
alteraes que a Lei 11.638 trouxe para a contabilidade
brasileira foi a substituio da Demonstrao das Origens e
Aplicaes de Recursos (DOAR) pela Demonstrao de
Fluxo de Caixa (DFC).
50
UNIDADE II
Comparativo das vantagens e desvantagens da DOAR e DFC

VANTAGENS
DOAR
Fornece informaes que no constam
em outras demonstraes.
DFC
Existe tendncia mundial de adotar o fluxo de
caixa em detrimento da DOAR, pela utilizao
de uma linguagem comum.
Possibilita melhor conhecimento da

Oferece maior facilidade de entendimento por
poltica de investimento e de financiamento da visualizar melhor o fluxo dos recursos
empresa.
financeiros
Destinada a mostrar a compatibilidade
Utiliza um conceito mais concreto, crtico em
entre a posio financeira e a distribuio de qualquer
empresa,
necessrio
nos
lucros.
curtos/curtssimos prazos.
Possui capacidade analtica maior que o fluxo necessrio para prever problemas de
de caixa, principalmente de longo prazo
insolvncia e, portanto, avaliar o risco, o caixa
e os dividendos futuros.
51
UNIDADE II
Comparativo das vantagens e desvantagens da DOAR e DFC

DESVANTAGENS
DOAR
DFC
Depende da conceituao do circulante, o que No existe consenso sobre que conceito de

pode prejudicar sua capacidade analtica.
caixa utilizar. Alguns autores aconselham
caixa e bancos; outros consideram tambm
ttulos de curto prazo. O conceito de
equivalente foi proposto em diversas
legislaes de outros pases.
No fundamentalmente financeiro, pois Apresenta volume de informao menor que a
aceita ativos no monetrios, como os DOAR.
estoques e as despesas antecipadas
O resultado afetado pelo mtodo de Existe tendncia de utilizao do fluxo de
avaliao de ativos no monetrios.
caixa pelo mtodo indireto, apesar desta
metodologia no ser a mais recomendada.
Apresenta modificaes internas do capital
circulante lquido de forma residual.
52

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DIREITOS: a representao do que a empresa tem a receber de

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Os Princpios de Contabilidade so regras, doutrinas, essncias e teorias

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Principio da Entidade: Reconhece o Patrimnio

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Principio da Oportunidade: Refere-se ao momento em que

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Principio da Competncia: As receitas e as despesas devem

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Caractersticas qualitativas de informao em

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Prof Esp. Marlucia Lima

Prof Esp. Marlucia Lima

Prof Esp. Marlucia Lima

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FUNO DAS CONTAS

ATOS CONTBEIS - So acontecimentos que no

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Ativo Balano Patrimonial Passivo

Demonstraes Financeiras (Contbeis)

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Lan de Dbito Lan de Crdito

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Prof Esp. Marlucia Lima

Prof Esp. Marlucia Lima

DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

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DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

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DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

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DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

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DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

Fluxo de Caixa (direto)

DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

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Fluxo de Caixa (indireto)

Das Atividades Operacionais

Variaes nos Ativos e Passivos

Variao em duplicatas a receber

Variao em imposto de renda a recolher

Caixa lquido atividades operacionais

Aquisio de Aes (Part.Outras Cias)

Aquisio de Mveis e Utenslios

Caixa lquido atividades de investimento

Aquisio emprstimos curto prazo

Caixa lquido atividades de financiamento

Variao de Caixa e Equivalentes

Saldo Inicial de Caixa e Equivalentes