AMERICANA
CURSO DE
CONTABILIDAD I
DEFINICION DE
CONTABILIDAD
SISTEMA
QUE
PRODUCE
INFORMACION
CUANTITATIVA
EXPRESADA
EN
UNIDADES
MONETARIAS DE LAS TRANSACCIONES QUE
REALIZA UNA ENTIDAD, CON EL OBJETO DE
FACILITAR LA TOMA DE DECISIONES A
TRAVES DE INFORMES FINANCIEROS.
PROPOSITO DE LA
CONTABILIDAD
PROVEER INFORMACION CONFIABLE VERAZ Y
OPORTUNA DE UNA ENTIDAD ECONOMICA
(LUCRATIVA, NO LUCRATIVA O COMERCIAL)
PARA FACILITAR LA TOMA DE DECISIONES DE
SUS DIFERENTES USUARIOS.
TENEDURIA DE LIBROS
Procedimiento de la contabilidad que
consiste en llevar los libros (asentar,
MAYORIZAR, manejo de libros
auxiliares)
TRANSACCIONES
Acontecimiento de un evento
ECONOMICO
que
afecta
la
estructura contable de la empresa.
Pueden ser internos o externos
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIN:
Producto final que produce el sistema
contable.
Son
los
informes
contables
que
presentan la INFORMACION financiera
de la compaa a diferentes usuarios.
TIPOS DE ESTADOS
FINANCIEROS
(1) ESTADO DE SITUACION (Balance General) :
TIPOS DE ESTADOS
FINANCIEROS
(2) ESTADO DE RESULTADOS:
Documento que describe el resultado de
las operaciones de la entidad por un
periodo dado.
Presenta las cuentas de ingresos y
gastos y la utilidad (prdida) final.
8
TIPOS DE ESTADOS
FINANCIEROS
TIPOS DE USUARIOS DE LA
CONTABILIDAD
USUARIOS EXTERNOS:
ACREEDORES Y PROVEEDORES
ACCIONISTAS
AUTORIDADES de GOBIERNO
USUARIOS INTERNOS:
DIRECTORES
GERENTES DE AREA
JEFES DE DEPARTAMENTO, entre otros.
10
ENTIDADES ECONOMICAS
(1) ORGANIZACIONES
LUCRATIVAS
(FISICAS JURIDICAS)
ENTIDADES ECONOMICAS
(2) ORGANIZACIONES NO LUCRATIVAS
Caracterstica principal : no persigue fines de lucro.
LO CUAL IMPLICA QUE PUEDE TENER UTILIDADES,
SIN
EMBARGO,
A
DIFERENCIA
DE
LAS
ORGANIZACIONES LUCRATIVAS, LAS UTILIDADES
OBTENIDAS INTEGRAMENTE SE REINVIERTEN CON
LA FINALIDAD DE SEGUIR CUMPLIENDO CON SU
OBJETIVO (INDUSTRIA DE LA SALUD Y LA
EDUCACION).
12
ENTIDADES ECONOMICAS
(3)ORGANIZACIONES
GUBERNAMENTALES
Caracterstica principal : creadas mediante proyectos
de ley.
13
CARACTERISTICAS DE LAS
EMPRESAS EN COSTA RICA
EMPRESA
INDIVIDUAL
DE
RESPONSABILIDAD
LIMITADA.
E.I.R.L.
14
CARACTERISTICAS DE LAS
EMPRESAS EN COSTA RICA
ENTIDAD QUE TIENE SU PROPIA AUTONOMIA COMO
PERSONA
JURIDIDICA,
INDEPENDIENTE
Y
SEPARADA DE LA PERSONA FISICA A QUIEN
PERTENEZCA.
SOLO CUANDO LOS BALANCES ANUALES HAYA
ARROJADO GANANCIAS LIQUIDAS, PODRA EL
PROPIETARIO RETIRAR UTILIDADES. UNICAMENTE
EL
PATRIMONIO
RESPONDERA
POR
LAS
OBLIGACIONES DE ESTA, PUES LA OBLIGACION DEL
PROPIETARIO SE LIMITA A APORTAR EL CAPITAL.
15
CARACTERISTICAS DE LAS
EMPRESAS EN COSTA RICA
SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO.
RAZON SOCIAL:
A) Nombre y apellido
B)
y compaa
RESPONSABILIDAD DE SOCIOS:
A) Subsidiario pero ilimitado
B) Solidario
16
CARACTERISTICAS DE LAS
EMPRESAS EN COSTA RICA
SOCIEDAD EN COMANDITA.
FORMACION CON SOCIOS:
A) COMANDITADOS O GESTORES:
REPRESENTACION Y ADMINISTRACION
B) COMANDITARIOS:
APORTE DE CAPITAL.
17
CARACTERISTICAS DE LAS
EMPRESAS EN COSTA RICA
RAZON SOCIAL:
A) NOMBRE
B) NOMBRE O APELLIDOS DE LOS SOCIOS
GESTORES O ADMINISTRADORES MAS EL
ADITAMENTO:
Y CIA. SOCIEDAD EN COMANDITA
18
CARACTERISTICAS DE LAS
EMPRESAS EN COSTA RICA
SOCIEDAD
DE
RESPONSABILIDAD
LIMITADA
A) RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS:
UNICAMENTE CON SUS APORTES
(SALVO SI LA LEY LO AMPLIA)
B) RAZON O DENOMINACION SOCIAL:
MAS EL ADITAMENTO:
LIMITADA, S.R.L. O LTDA.
19
CARACTERISTICAS DE LAS
EMPRESAS EN COSTA RICA
SOCIEDADES ANONIMAS
SOCIEDAD EN LA QUE EL CAPITAL SOCIAL
ESTA DIVIDIDO EN ACCIONES Y LOS
SOCIOS SOLO SE OBLIGAN AL PAGO DE
SUS
APORTES.
LA
DENOMINACION
DEBERA DE SER DISTINTA DE OTRA
EXISTENTE Y SERA PRECEDIDA DE:
SOCIEDAD ANONIMA S.A
20
CARACTERISTICAS DE LAS
EMPRESAS EN COSTA RICA
EL TITULO MEDIANTE EL CUAL SE
ACREDITA Y TRANSMITE LA CALIDAD DE
SOCIO ES LA ACCION. ES PROHIBIDA LA
EMISION DE ACCIONES SIN VALOR. LOS
SOCIOS RECIBIRAN SUS DIVIDENDOS EN
DINERO
EFECTIVO, SALVO QUE LA
ESCRITURA
SOCIAL
DISPONGA
LO
CONTRARIO.
21
RAMAS DE LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA:
SISTEMA de INFORMACION QUE PRESENTA
INFORMES PARA FACILITAR LA TOMA DE
DECISIONES
DE
LOS
USUARIOS
EXTERNOS.
22
FINALIDADES DE LA
CONTABILIDAD FINANCIERA
Informacin
til a
inversionistas
Flujos de
efectivo
Contabilidad
Financiera
Estados
Financieros
D
e
c
i
s
i
o
n
e
s
Control
23
Principios
Reglas particulares
Criterio prudencial de aplicacin de
las reglas particulares
24
CARACTERISTICAS DE LA
INFORMACION FINANCIERA
Utilidad
Contenido
informativo
Oportunidad
Confiabilidad
Significacin
Relevancia
Veracidad
Comparabilidad
Estabilidad
Objetividad
Verificabilidad
Provisionabilidad
25
RAMAS DE LA
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA:
SISTEMA DE INFORMACION QUE PRESENTA
INFORMES PARA SATISFACER LAS NECESIDADES
DE
LOS
USUARIOS
INTERNOS
(LA
ADMINISTRACION) FACILITANDO LAS FUNCIONES
ADMINISTRATIVAS (PLANEACION, CONTROL, TOMA
DE DECISIONES).
26
RAMAS DE LA
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FISCAL:
SISTEMA DE INFORMACION DISEADO PARA DAR
CUMPLIMIENTO
A
LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
RESPECTO DE UN USUARIO
ESPECIFICO: EL FISCO
27
Principios de contabilidad
generalmente Aceptados
P.C.G.A.
28
Entidad
Realizacin
Perodo contable
Revelacin suficiente
Importancia relativa
Comparabilidad
29
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
(1) PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y
DELIMITAN AL ENTE ECONOMICO:
ENTIDAD
REALIZACION
PERIODO CONTABLE
30
ENTIDAD
Se han efectuado transacciones con otros entes
econmicos.
31
REALIZACIN
Se han efectuado transacciones con otros entes
econmicos.
Bancos
Proveedores
Importaciones
ENTIDAD
Exportaciones
Inversionistas
Servicios
Profesionistas
Clientes
32
REALIZACIN
Cuando han tenido lugar transformaciones internas
que modifican la estructura de recursos o de sus
fuentes
ENTIDAD
Pago de
sueldos
Produccin
Prestaciones
Uso de
activos
Mantenimiento
Depreciaciones
Amortizaciones
Faltantes
Otras
33
REALIZACIN
Han ocurrido eventos econmicos externos a la entidad o
derivados de las operaciones de esta y cuyo efecto puede
cuantificarse razonablemente en trminos monetarios.
Inflacin
Devaluacin
Revaluacin
ENTIDAD
Huelgas
Cierre de
fronteras
Fenmenos
naturales
34
PERIODO CONTABLE
Las actividades de una empresa se delimitan en
periodos a travs del tiempo, para efectos de
facilitar su comparabilidad, realizar proyecciones a
futuro y determinar rendimientos.
35
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
(2) PRINCIPIOS QUE ESTABLECEN LA
BASE
PARA
CUANTIFICAR
LAS
OPERACIONES DEL ENTE ECONOMICO
Y SU PRESENTACION:
VALOR HISTORICO ORIGINAL
NEGOCIO EN MARCHA
DUALIDAD ECONOMICA
36
VALOR HISTRICO
ORIGINAL
Se mide por el precio en efectivo, o su equivalente
en efectivo, que se paga para obtener el activo.
Razones principales que fundamentan el principio:
NEGOCIO EN MARCHA
La vida de la entidad se presume en existencia
permanente, salvo especificacin en contrario, por
lo que las cifras de sus estados financieros
representan valores histricos o modificaciones de
ellos sistemticamente obtenidos.
Los empresarios invierten grandes sumas de
dinero con la idea de que la empresa tiene una
larga vida por delante y en el transcurso de la
misma recuperarn la inversin que efectuaron.
Adems, obtendrn un beneficio econmico
representado por las utilidades.
38
DUALIDAD ECONMICA
Se integra con:
Los
Las
39
DUALIDAD ECONMICA
Tambin es importante que no se llegue a confundir
el principio de la dualidad econmica con la teora
de la partida doble y las reglas del cargo y del
abono; ya que en la partida doble y en los cargos y
abonos, se llegan a dar aumentos y disminuciones
en los propios conceptos del activo, pasivo y capital,
manteniendo la partida doble, pero sin afectar la
dualidad econmica en su conjunto, pues por
tratarse de operaciones que afectan el mismo
concepto, no alteran la dualidad econmica.
40
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
41
REVELACIN SUFICIENTE
Se aplica en la informacin financiera que
presentamos a los usuarios en forma de estados
financieros. Debe reunir los requisitos de utilidad y
confiabilidad, por lo que, para lograr este objetivo:
la informacin contable presentada en los estados
financieros debe contener en forma clara y
comprensible todo lo necesario para juzgar los
resultados de operacin y la situacin financiera de
la entidad.
42
REVELACIN SUFICIENTE
Reglas particulares de presentacin aplicables a los
estados financieros
REVELACIN SUFICIENTE
IMPORTANCIA RELATIVA
La informacin debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad, susceptibles de ser
cuantificados en las unidades monetarias, por lo
que se debe equilibrar el detalle y la multiplicidad
de los datos con los requisitos de la utilidad y
finalidad de la informacin.
Esto es aplicable desde el momento en que un dato
entra en el sistema de informacin contable hasta la
presentacin de la informacin.
45
COMPARABILIDAD
Establece que para lograr una adecuada comparacin de los
estados financieros de la entidad y poder conocer su
evolucin o, mediante la comparacin con los estados
financieros de otras entidades, conocer su posicin relativa,
es necesario que dicha informacin sea obtenida mediante la
aplicacin de los mismos procedimientos, principios y reglas
particulares.
Es decir, los usos contables deben permanecer en el tiempo,
siempre y cuando no se presenten situaciones que hagan
necesario efectuar cambios en los procedimientos, principios
y reglas particulares, en cuyo caso, es necesario advertirlo
claramente en la informacin que se presente, sealando el
efecto que tales cambios producen en la informacin
resultante.
46
COMPARABILIDAD
Existen ciertas situaciones especiales que afectan la
comparabilidad:
Cambios en las reglas particulares por eleccin.
Cambio de una regla particular establecida por una
nueva regla particular.
Cambios en estimaciones contables.
Correcciones a errores en la informacin financiera
de ejercicios anteriores.
Otras circunstancias, entre estas las operaciones
descontinuadas, las partidas extraordinarias y las
partidas especiales.
47
Normas Internacionales de
Contabilidad
Aspectos Generales
48
que
independientemente.
procede
Objetivo:
Conducidos
claridad
en
la
contables
54
LA CONTADURIA PRIVADA
CARACTERISTICAS:
ES DEPENDIENTE DE LA CIA.
ES CONSTRUCTIVA.
NO TIENE FE PUBLICA.
LA EJERCE UN CPI, CP, CPA.
55
LA CONTADURIA PUBLICA
CARACTERISTICAS:
ES INDEPENDIENTE DE LA CIA.
ES ANALITICA.
TIENE FE PUBLICA.
LA EJERCE SOLO UN CPA.
56
LA ECUACION CONTABLE
HERRAMIENTA
USADA
PARA
REGISTRAR LAS OPERACIONES DEL
ENTE Y PRODUCIR LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
RELACIONA LOS BIENES PROPIEDAD
DEL ENTE Y LAS FUENTES.
57
LA ECUACION CONTABLE
Herramienta usada para registrar
las operaciones del ente y producir
los estados financieros.
Relaciona los bienes propiedad del
ente y las fuentes.
A= P+C
58
LA ECUACION CONTABLE
A= ACTIVO
P= PASIVO
C= CAPITAL
(aportes,
gastos)
retiros,
ingresos
59
LA ECUACION CONTABLE
ACTIVOS:
RECURSOS ECONOMICOS QUE
POSEE UNA ENTIDAD CON EL FIN
DE PODER LLEVAR A CABO LAS
OPERACIONES DEL NEGOCIO.
PRODUCEN BENEFICIOS FUTUROS
60
LA ECUACION CONTABLE
ACTIVOS
EL EFECTIVO (DINERO O CTAS
BANCARIAS).
CUENTAS POR COBRAR (VENTAS A
CREDITO).
INVENTARIOS:
MERCANCIAS
DISPONIBLES PARA LA VENTA
PAGOS ANTICIPADOS (SUMINISTROS)
61
LA ECUACION CONTABLE
INSTALACIONES FISICAS (ALMACENES,
OFICINAS, PLANTAS PRODUCTIVAS,
ETC.)
TERRENOS
DONDE
ESTAN
CONSTRUIDAS LAS INSTALACIONES.
EQUIPO
DE
TRANSPORTE
(PARA
VENTAS).
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINAS.
MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS DEL
AREA DE PRODUCCION.
62
LA ECUACION CONTABLE
PASIVOS:
OBLIGACIONES, COMPROMISOS O
DEUDAS CONTRAIDAS POR LA
EMPRESA CON TERCEROS.
63
LA ECUACION CONTABLE
PASIVO
CUENTAS
POR
PAGAR
A
PROVEEDORES
(COMPRAS
A
CREDITO).
SALARIOS PENDIENTES DE PAGO.
IMPUESTOS POR PAGAR.
PRESTAMOS BANCARIOS.
64
LA ECUACION CONTABLE
CAPITAL CONTABLE:
REPRESENTA LA PARTICIPACION
DE LOS PROPIETARIOS EN LOS
ACTIVOS DE LA EMPRESA.
INTERES RESIDUAL EN EL ACTIVO
DE UNA CIA QUE QUEDA DESPUES
DE DEDUCIR EL PASIVO.
65
LA ECUACION CONTABLE
CAPITAL.
ES EL APORTE DE LOS DUEOS
(ACCIONISTAS) MAS LO QUE GENERO
LA ENTIDAD (UTILIDAD O PERDIDA); Y
REPRESENTA LA
PARTE
DE
LOS
ACTIVOS QUE PERTENECE A LOS
DUEOS. (ACTIVOS - PASIVOS ).
66
LA ECUACION CONTABLE
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
67
LA ECUACION CONTABLE
EL CAPITAL CONTABLE
PUEDE
AUMENTAR:
- POR LA APORTACION DE ACTIVOS AL
NEGOCIO (ACCIONISTAS).
- POR LOS INGRESOS PROVENIENTES
DE LA OPERACION DEL NEGOCIO.
68
LA ECUACION CONTABLE
EL CAPITAL CONTABLE PUEDE
DISMINUIR:
POR RETIRO DE UN ACTIVO DEL
NEGOCIO (ACCIONISTA)
POR LOS GASTOS DE OPERACIN
DEL NEGOCIO.
REPARTICION DE UTILIDADES.
69
LA ECUACION CONTABLE
INGRESOS.
REPRESENTAN LOS RECURSOS QUE
PERCIBE EL NEGOCIO POR LA VENTA
DE UN SERVICIO O PRODUCTO, EN
EFECTIVO O A CREDITO.
VENTAS
INGRESOS POR HONORARIOS
INGRESOS POR SERVICIOS
70
LA ECUACION CONTABLE
GASTOS
SON RUBROS QUE SE HAN USADO O
CONSUMIDO CON EL FIN DE OBTENER
INGRESOS.
SUELDOS
SEGUROS
ALQUILERES
SERVICIOS PUBLICOS, ETC.
71
LA ECUACION CONTABLE
ESTA ECUACION SIEMPRE
DEBE ESTAR EN EQUILIBRIO
EJEMPLO
COMPRA DE UN ESCRITORIO A
CREDITO EN 10,000
72
LA ECUACION CONTABLE
73
LA ECUACION CONTABLE
ECUACION CONTABLE BASICA.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
+10.000 = +10.000
74
CUENTA
DEFINICIN:
REGISTRO DONDE SE DETALLAN LAS
VARIACIONES
OCURRIDAS
EN
LOS
ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE
PRODUCTO
DE
LAS
DIFERENTES
TRANSACCIONES.
75
CUENTA:
CUENTAS REALES:
SON LAS QUE APARECEN EN EL ESTADO DE
SITUACION Y NO SE CIERRAN.
CUENTAS NOMINALES:
SON LAS QUE APARECEN EN EL ESTADO DE
RESULTADOS Y SE CIERRAN AL FINAL DEL
PERIODO.
76
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
CUENTA
T , registra:
AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE
LAS CUENTAS
PASOS PARA
OPERACIONES
REGISTRAR
LAS
77
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
LIBROS CONTABLES
LIBRO DIARIO:
LIBRO DONDE SE REGISTRAN EN FORMA
CRONOLOGICA LAS OPERACIONES.
78
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
LIBROS CONTABLES
LIBRO MAYOR
LIBRO DONDE
CUENTAS
APARECEN
TODAS
LAS
79
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
LIBROS CONTABLES
LIBRO
DE
INVENTARIOS
BALANCES
80
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
PASES AL MAYOR (MAYORIZAR)
PROCESO QUE CONSISTE EN TRANSFERIR
LAS ANOTACIONES DEL LIBRO DIARIO A
LAS CUENTAS EN EL LIBRO MAYOR.
81
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
TENEDURIA POR PARTIDA DOBLE
INDICA QUE CADA TRANSACCION SE
REGISTRA O AFECTA POR LO MENOS DOS
CUENTAS.
82
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
BALANZA DE COMPROBACION
ES UNA LISTA QUE MUESTRA LOS SALDOS
DE LAS CUENTAS ABIERTAS DEL MAYOR.
NO ES UN ESTADO FINANCIERO Y SU FIN
ES VERIFICAR QUE LOS DEBITOS SON
IGUAL A LOS CREDITOS.
83
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
CUENTA T
SE USA PARA REGISTRAR LAS TRANSACCIONES.
EFECTIVO
-------------------DEBE
!
HABER
(IZQUIERDO) !
(DERECHO)
84
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE
LAS CUENTAS
DEBE
HABER
ACTIVOS
+
-PASIVOS
-+
CAPITAL
-+
INGRESOS
-+
GASTOS
+
-85
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
SALDOS
NORMALES
CUENTAS
DE
LAS
86
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
PASOS PARA REGISTRAR
OPERACIONES:
LAS
87
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
PARTES BASICAS DEL LIBRO
DE DIARIO
FECHA
NOMBRE Y NUMERO DE CUENTA (CARGAR,
ACREDITAR).
CANTIDADES (CARGAR, ACREDITAR).
EXPLICACION O DETALLE
CIERRE DE ASIENTO
88
REGISTRO DE LAS
OPERACIONES
PARTES BASICAS DEL LIBRO
MAYOR
FECHA
NOMBRE Y NUMERO DE CUENTA
TRES COLUMNAS (DEBE, HABER, SALDO).
REFERENCIA (NUMERO DE HOJA DE
DIARIO)
89
EL CICLO CONTABLE
ANALISIS DE TRANSACCIONES
REGISTRO EN DIARIO GENERAL
PASES AL MAYOR GENERAL
ELABORACION DE
COMPROBACION
BALANZA
DE
90
BASE EFECTIVO
EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS Y
LOS GASTOS DEPENDERA DEL MOMENTO
EN QUE SUCEDEN LOS DIFERENTES
RECIBOS Y DESEMBOLSOS DE EFECTIVO.
91
93
94
ASIENTOS DE AJUSTES
DEFINICION
SON LOS QUE SE EFECTUAN AL FINALIZAR
UN PERIODO CONTABLE CON EL FIN DE
ACTUALIZAR TODAS LAS CUENTAS SOBRE
UNA DEVENGADA DE MANERA QUE SE
PUEDAN FORMULAR ESTADOS FINANCIEROS
CORRECTOS.
95
TIPOS DE AJUSTES
PARTIDAS DIFERIDAS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
SON PARTIDAS QUE SE PAGARON Y
REGISTRARON ANTES DE SER USADAS O
CONSUMIDAS. UNA PARTE REPRESENTA
UN GASTO DEL PERIODO Y LA OTRA UN
ACTIVO AL FINALIZAR EL PERIODO. EJS:
SUMINISTROS, SEGUROS Y ALQUILERES
PGDOS X ANTICIPADO.
96
TIPOS DE AJUSTES
PARTIDAS DIFERIDAS
INGRESOS DIFERIDOS
PARTIDAS QUE SE RECIBEN Y SE
REGISTRAN COMO UN PASIVO, PUES
REPRESENTAN
LA
OBLIGACION
DE
PRESTAR UN SERVICIO EN EL FUTURO.
UNA
PARTE
SE
REGISTRA
COMO
INGRESO EN EL PERIODO GANADO Y LA
OTRA SE DIFIERE COMO UN PASIVO.
EJS:ALQUILERES
E
INTERESES
COBRADOS POR ADELANTADOS
97
TIPOS DE AJUSTES
PARTIDAS ACUMULADAS
GASTOS ACUMULADOS
PARTIDAS DE GASTO EN LAS CUALES SE
INCURRIO DURANTE EL PERIODO, PERO
QUE NO HAN SIDO REGISTRADAS NI
PAGADAS. POR ELLO REPRESENTAN UN
PASIVO AL FINALIZAR EL PERIODO Y UN
CARGO
CORRESPONDIENTE
COMO
GASTO. EJS: GASTOS SUELDOS, GASTOS
INTERESES.
98
TIPOS DE AJUSTES
PARTIDAS ACUMULADAS
INGRESOS ACUMULADOS
PARTIDAS DE INGRESOS GANADOS
DURANTE EL PERIODO PERO QUE
TODAVIA NO SE HAN COBRADO, POR
ELLO SE DEBE DE REGISTRAR EL
INGRESO GANADO Y RECONOCER COMO
UN ACTIVO LA CANTIDAD PENDIENTE DE
COBRAR. EJS: INTERESES Y ALQUILRES
POR COBRAR
99
TIPOS DE AJUSTES
PARTIDAS ESTIMADAS
GASTO POR DEPRECIACION
LA DEPRECIACION ES UN PROCESO QUE
SE ENCARGA DE DISTRIBUIR EL COSTO
DE LOS ACTIVOS FIJOS (EXCEPTO LOS
TERRENOS) ENTRE LA VIDA UTIL DE LOS
MISMOS. REPRESENTA UN GASTO DEL
PERIODO Y NUNCA UN DESEMBOLSO DE
EFECTIVO.
100
LA DEPRECIACION
CONCEPTOS PARA SU CALCULO
COSTO:
PRECIO PAGADO POR LA ADQUISICION DEL
ACTIVO
MAS
COSTOS
CONEXOS
COMO:
SEGUROS, FLETES, INSTALACION, ETC.
VIDA UTIL:
PERIODO DE BENEFICIOS QUE SE ESPERA
OBTENER DEL ACTIVO. PUEDE ESTAR BASADO
EN EL TIEMPO O EN LA PRODUCTIVIDAD.
101
LA DEPRECIACION
CONCEPTOS PARA SU CALCULO
VALOR RESIDUAL:
VALOR QUE SE ESPERA RECIBIR AL
FINAL DE LA VIDA UTIL DEL ACTIVO.
ESTE VALOR NO SE DEPRECIA.
102
LA DEPRECIACION
FORMULA DE LA DEPRECIACION
METODO LINEA RECTA
DEPREP=
LA DEPRECIACION
REGISTRO CONTABLE
GASTO DEPRECIACION
100
DEPRECIACION ACUMULADA
100
LA CUENTA DEPREC/ACUMULADA SE
PRESENTA EN EL ESTADO DE SITUACION
RESTANDO A LA CUENTA DE ACTIVO FIJO
Y REPRESENTA LA PARTE DEL ACTIVO
QUE SE HA LLEVADO A GASTOS.
104
RESUMEN DE AJUSTES
TIPO DE AJUSTE
CTAS AFECTADAS
GASTO/ACTIVO
PASIVO/INGRESO
GASTO/PASIVO
ACTIVO/INGRESO
GASTO/DEPR.ACUM
PAGOS ANTICIP.
INGRESOS DIFER.
GASTOS ACUM.
INGRESOS ACUM.
DEPRECIACION
105
EL CICLO CONTABLE
ANALISIS DE TRANSACCIONES
REGISTRO EN DIARIO GENERAL
REGISTRO EN EL MAYOR GENERAL
ELABORACION
DE
COMPROBACION
BALANZA
DE
106
EL CICLO CONTABLE
REGISTRO DE AJUSTES
ELABORACION BALANZA COMPROBACION
AJUSTADA
ELABORACION
FINANCIEROS
DE
ESTADOS
ASIENTOS DE CIERRE
107
HOJA DE TRABAJO
DEFINICION
HERRAMIENTA QUE UTILIZA EL CONTADOR
PARA FACILITAR LA PREPARACION DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS.
PERMITE:
CALCULAR LA UTILIDAD DEL PERIODO
IDENTIFICAR LAS PARTIDAS QUE REQUIEREN
AJUSTES
RESUMIR EN UN SOLO DOCUMENTO EL CICLO
CONTABLE
108
HOJA DE TRABAJO
LA HOJA DE TRABAJO INCLUYE:
109
ASIENTOS DE CIERRE
ASIENTOS DE CIERRE
PROCEDIMIENTO A SEGUIR:
1. LOS SALDOS DE INGRESOS Y GASTOS SE
TRASLADAN (CIERRAN) A UNA CUENTA
LLAMADA GANANCIAS Y PERDIDAS
(GYP).
2. POSTERIORMENTE DICHA CUENTA (GYP)
SE CIERRA CONTRA LA CUENTA DE
CAPITAL .
3. LA CUENTA DE RETIROS SE CIERRA
CONTRA LA DE CAPITAL
111
ASIENTOS DE CIERRE
CIERRE DE INGRESOS
INGRESOS POR SERVICIOS
GANANCIAS Y PERDIDAS
200
200
112
ASIENTOS DE CIERRE
CIERRE DE GASTOS
GANANCIAS Y PERDIDAS
GASTOS
125
125
113
ASIENTOS DE CIERRE
CIERRE DE GANANCIAS Y PERDIDAS
GANANCIAS Y PERDIDAS
CAPITAL
75
75
114
ASIENTOS DE CIERRE
CIERRE DE CAPITAL-RETIROS
CAPITAL
CAPITAL RETIROS
50
50
115
ESTADO DE SITUACION
ACTIVOS
CIRCULANTES
ACTIVOS
QUE
SE
ESPERA
SEAN
CONVERTIDOS
EN
EFECTIVO, SE VENDAN
O
SE
CONSUMAN
DURANTE EL PROXIMO
AO.
ACTIVOS
CIRCULANTES
EJEMPLOS
EFECTIVO
CUENTAS
POR
COBRAR
INVENTARIOS
SUMINISTROS
PAGOS ANTICIP.
116
ESTADO DE SITUACION
ACTIVOS FIJOS
SON
AQUELLOS
QUE
NO
SE
ADQUIEREN PARA
VENDERLOS,
SINO PARA USO
DE LA ENTIDAD.
ACTIVOS FIJOS
EJEMPLOS
MOBILIARIO
Y
EQUIPO OFICINA
TERRENOS
EDIFICIOS
VEHICULOS
MAQUINARIA
117
ESTADO DE SITUACION
PASIVOS
CORTO PLAZO
SON
AQUELLAS
DEUDAS
O
COMPROMISOS
QUE DEBEN SER
PAGADOS
DENTRO DE UN
AO.
PASIVOS
CORTO PLAZO
EJEMPLOS
CUENTAS
PAGAR
SUELDOS
PAGAR
INTERESES
PAGAR
POR
POR
POR
118
ESTADO DE SITUACION
PASIVOS
LARGO PLAZO
REPRESENTAN
AQUELLAS
DEUDAS
U
OBLIGACIONES
QUE
VENCEN
DESPUES DE UN
AO.
PASIVOS A
PLAZO
EJEMPLOS
LARGO
DOCUMENTOS
POR
PAGAR
HIPOTECAS
POR
PAGAR
BONOS POR PAGAR
PROVISION CESANTIA
119
LA COMERCIALIZACION Y EL
CICLO CONTABLE
INVENTARIO
TODAS LAS MERCANCIAS QUE LA
EMPRESA ADQUIERE O PRODUCE
CON EL FIN DE VENDERLAS.
120
LA COMERCIALIZACION Y EL
CICLO CONTABLE
INVENTARIO
INVENTARIO
ADQUISICION
VENDE
SE REGISTRA
COMO UN ACTIVO
Y SE PRESENTA
EN EL ESTADO DE
SITUACION
SE
REGISTRA
COMO UN GASTO
(COSTO
DE
VENTAS)
Y
SE
PRESENTA EN EL
ESTADO
DE
RESULTADOS
121
SISTEMAS DE REGISTRO DE
INVENTARIOS
SISTEMA PERPETUO O PERMANENTE
SE LLEVA UN CONTROL DIARIO SOBRE LAS
ENTRADAS Y SALIDAS DEL INVENTARIO
POR LO QUE EN CUALQUIER MOMENTO SE
CONOCE CON CERTEZA EL VALOR DEL
INVENTARIO FINAL Y EL COSTO DE LO
VENDIDO. PARA EL REGISTRO UTILIZA
SOLO UNA CTA LLAMADA INVENTARIO
122
SISTEMAS DE REGISTRO DE
INVENTARIOS
SISTEMA PERIODICO
NO SE LLEVA UN CONTROL DIARIO DE LAS
ENTRADAS
Y
SALIDAS.
LAS
ADQUISICIONES SE CARGAN A UNA
CUENTA LLAMADA COMPRAS Y AL FINAL
DEL PERIODO CONTABLE SE REALIZA UNA
TOMA FISICA PARA PODER CALCULAR EL
COSTO DE VENTAS.
123
SISTEMAS DE REGISTRO DE
INVENTARIOS
SISTEMA PERIODICO
LAS CUENTAS USADAS SON:
INVENTARIO INICIAL
+ COMPRAS
COSTO DISPONIBL.VENTA
-INVENTARIO FINAL
COSTO DE VENTAS
250
400
650
300
350
124
INVENTARIOS-COMPRAS
ADQUISICION
CUANDO SE COMPRA INVENTARIO
SE REGISTRA EL MISMO POR EL
COSTO DE ADQUISICION. ESTE
COSTO
INCLUYE:PRECIO
DE
COMPRA,FLETES,
SEGUROS,
IMPUESTOS.
125
INVENTARIOS-COMPRAS
SIST. PERPETUO
SIST. PERIODICO
REGISTRO
CONTABLE
REGISTRO
CONTABLE
INVENTARIO 10
EFECTIVO
10
COMPRAS 10
EFECTIVO
10
126
INVENTARIOS Y DESCUENTOS
I. DESCUENTOS
A- DESCUENTO COMERCIAL
ES UNA REBAJA SOBRE EL PRECIO
DE LISTA DE UN PRODUCTO Y SE
ORIGINA POR COMPRA EN VOLUMEN.
ESTE DESCUENTO NO SE REGISTRA
127
INVENTARIOS-DESCUENTO
COMERCIAL
SIST. PERPETUO
SIST. PERIODICO
SE
COMPRA
MERCADERIA POR
50
MENOS
DESCUENTO
DE
10%
INVENTARIO 45
CTAS X PAGAR 45
SE
COMPRA
MERCADERIA POR
50
MENOS
DESCUENTO
DE
10%
COMPRAS
45
CTAS X PAGAR 45
128
INVENTARIOS Y DESCUENTOS
I. DESCUENTOS
B. DESCUENTO POR PRONTO PAGO
ES UNA REDUCCION SOBRE EL VALOR DE
FACTURA DE UN PRODUCTO POR PAGO
DENTRO DE UN PERIODO DETERMINADO.
ESTE DESCTO SE REGISTRA EN UNA CTA
LLAMADA DESCUENTO SOBRE COMPRAS
129
INVENTARIOS Y DESCUENTOS
I. DESCUENTOS
B. DESCUENTO
PAGO
POR
PRONTO
130
SIST. PERIODICO
INVENTARIO 100
CTAS X PGAR 100
COMPRAS 100
CTAS X PGAR 100
CTASXPGAR 100
EFECTIVO
95
INVENTARIO 5
SIST. PERIODICO
SE
DEVUELVE
MERCADERIA POR
85.
CTAS X PAGAR 85
INVENTARIO
85
CTAS X PAGAR 85
DEVOL Y REB/
SOBRE COMP
85
134
INVENTARIOS-COMPRAS NETAS
TENEMOS:
COMPRAS BRUTAS
-DESCTOS S/COMP.
-DEVOL/REB/S/COMP.
COMPRAS NETAS
150.000
25.000
15.000
----------- 110.000
135
INVENTARIOS-FLETES
COSTOS DE TRANSPORTE
LOS COSTOS POR TRANSPORTE FORMAN
PARTE DEL COSTO DE LOS INVENTARIOS.
EN EL CONTRATO DE VENTA SE PUEDEN
DAR LAS SIGUIENTES CONDICIONES:
FOB(LAB) PTO EMBARQUE: FLETE LO PAGA
EL COMPRADOR
FOB(LAB) PTO DESTINO: FLETE LO PAGA EL
VENDEDOR
136
INVENTARIOS-FLETES
SIST. PERPETUO
SIST. PERIODICO
SE PAGAN FLETES
POR VALOR DE
60
INVENTARIOS 60
EFECTIVO
60
FLETES S/COMP 60
EFECTIVO
60
137
TENEMOS:
COMPRAS BRUTAS
-DESCTOS S/COMP.
-DEVOL/REB/S/COMP.
COMPRAS NETAS
+FLETES S/COMP.
COSTO TOTAL COMP
150.000
25.000
15.000
----------- 110.000
60.000
170.000
138
INVENTARIOS-COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS
CUANDO EL INVENTARIO SE COMPRA SE
REGISTRA COMO UN ACTIVO Y CUANDO
ESTE SE VENDE ELLO CONLLEVA A QUE SE
DEBA DE DISMINUIR DICHO ACTIVO Y
REGISTRAR EL COSTO DE LO VENDIDO EN
UNA CUENTA DENOMINADA COSTO DE
VENTAS.
139
INVENTARIOS-COSTO DE VENTAS
SISTEMA PERPETUO
CADA VEZ QUE SE ORIGINA LA VENTA SE
REGISTRA EL SIGUIENTE ASIENTO:
EJ. SE VENDIO MERCADERIA QUE COSTO
250.
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO
250
250
140
INVENTARIOS-COSTO DE VENTAS
SISTEMA PERIODICO
CON ESTE SISTEMA SE DEBE EFECTUAR UN
ASIENTO DE CIERRE AL FINAL DEL
PERIODO
CONTABLE PARA
PODER
REGISTRAR EL COSTO DE VENTAS.
141
INVENTARIOS-COSTO DE VENTAS
REGISTRO CONTABLE
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO FINAL
DESCTOS S/COMP
DEVOLY REB/COMP
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS
FLETES S/COMP.
795
400
10
15
500
700
20
-1142
VENTAS DE MERCADERIA
VENTAS DE CONTADO
EFECTIVO
VENTAS
250
250
VENTAS A CREDITO
CUENTAS POR COBRAR
VENTAS
300
300
143
VENTAS-DESCUENTOS
DESCUENTO COMERCIAL
ES UNA REBAJA SOBRE EL PRECIO
DE LISTA DE UN PRODUCTO Y EL
MISMO NO QUEDA REGISTRADO
CONTABLEMENTE.
144
VENTAS-DESCUENTOS
DESCUENTO COMERCIAL
EJ. SE VENDE MERCADERIA POR
VALOR DE 850
MENOS UN
DESCUENTO COMERCIAL DEL 15%.
EFECTIVO
VENTAS
722.50
722.50
145
146
69
6
75
147
VENTAS-DEVOLUCIONES Y REBAJAS
SOBRE VENTAS
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
SE ORIGINA CUANDO EL COMPRADOR
DEVUELVE MERCADERIA AL VENDEDOR.
VENTAS-DEVOLUCIONES Y REBAJAS
SOBRE VENTAS
NOTA DE CREDITO
LAS DEVOLUC Y REBAJAS S/ VENTAS
ORIGINAN EL DOCUMENTO NOTA DE
CREDITO
EL
CUAL
ELABORA
EL
VENDEDOR CON EL FIN DE ENVIARSELO AL
COMPRADOR PARA INDICARLE QUE LE
ACREDITO LA CUENTA. PARA ELLO SE
REGISTRAN EN LA CTADEVOLC Y REBAJAS
S/VENTAS QUE SE PRESENTA EN EL
ESTADO DE RESULT. RESTANDO A LAS
VENTAS.
149
VENTAS-DEVOLUCIONES Y REBAJAS
SOBRE VENTAS
REGISTRO CONTABLE
EJ. DE LA VENTA EFECTUADA POR
650 SE CONCEDIO UNA REBAJA DE
125.
DEVOLUC/REBAJAS S/VTAS
CUENTAS POR COBRAR
125
125
150
VENTAS NETAS
TENEMOS:
VENTAS BRUTAS
-DESCTOS S/VENTAS
-DEVOL/REB/S/VENTAS
VENTAS NETAS
650
25
20
-------605
151
MARGEN BRUTO
TENEMOS:
VENTAS NETAS
-COSTO VENTAS
UTILIDAD BRUTA
1.200
700
-------- 500
152