DUN BILAN
DENTREPRISE
YOUNES BENAISSA
MOTS CLES A
RETENIR
BILAN
PERSONNALITE MORALE
PATRIMOINE
ORIGINES
EMPLOIS
BIENS
DETTES
ACTIF
PASSIF
DEBIT
CREDIT
YOUNES BENAISSA
Naissance de lentreprise
qui mettent en
commun des
sommes dargent,
appeles
apports
LEntreprise
nait de la
volont de
personnes
physiques
dnommes
associs
YOUNES BENAISSA
qui servira
Financer les
moyens dactivit
de la nouvelle
Entit
En vue de
rmunrer
convenablement
leurs apports
respectifs.
destins
constituer le
Capital
ayant pour
vocation la
production de
biens ou
services
FINALITE DE LENTREPRISE
PRODUIRE
DES BIENS ET
SERVICES
YOUNES BENAISSA
DISTRIBUER
SES
PRODUITS ET
ASSURER SES
SERVICES
REMUNERER
LES
APPORTS
DES
ASSOCIES
FONDATEURS
LETAT
(fisc, SS,RC)
La
clientle
LENVIRONNEMENT
DE LENTREPRISE
LES BANQUES
(Dpots,
Emprunts)
YOUNES BENAISSA
Les
fournisseurs
de Stocks
LENVIRONNEMENT DE LENTREPRISE
Investisseurs
(Fondateurs)
(Actuels et
potentiels)
Prteurs
Clients
Public
YOUNES BENAISSA
Employs
ENTREPRISE
tat et organismes
publics
Banquier
Fournisseurs et
autres crditeurs
LA PERSONALITE
JURIDIQUE DE
LENTREPRISE
YOUNES BENAISSA
La personnalit juridique et
morale de lentreprise
devient
juridiquement,
Personne
Morale
LEntreprise
naissante
constitue par
des associs,
personnes
physiques
YOUNES BENAISSA
Lentreprise
Personne
Morale
Sont
consigns par
des critures
comptables.
Les actes
que
lentreprise
accomplit avec
ses relations
Le Patrimoine de lentreprise
confre
lentreprise,
personne
morale
La
personnalit
juridique
YOUNES BENAISSA
Ces droits et
Obligations
constituent le
Patrimoine de
lentreprise
par lACTIF
(pour les droits)
et le PASSIF
(pour les
obligations).
des droits et
Le
des
obligations
Patrimoine est
reprsent en
comptabilit
ACTIF
PASSIF
Emplois
Origines
Droits
Obligations
YOUNES BENAISSA
10
Actif et passif
La comptabilit dune entreprise fait tat de sa situation
patrimoniale, au travers :
des comptes dactif: les biens identifiables, contrls par
lentreprise et qui lui procurent des avantages conomiques
futurs ;
des comptes de passif: les ressources la disposition de
lentreprise.
Le principe de la partie double assure lgalit Automatique et
permanente entre lactif et le passif.
11
Actif et passif
Lactif se compose:
Des
12
PASSIF
CAPITAUX PROPRES
Capital mis
Primes et rserves
Report a nouveau
TOTAL I
PASSIFS NON-COURANTS
ACTIF COURANT
Stocks et encours
Crances et emplois assimils
Clients
Impts et assimils
Trsorerie
TOTAL ACTIF COURANT
Impts
Trsorerie Passif
TOTAL PASSIFS COURANTS III
TOTAL GENERAL PASSIF
1
3
PASSIF
CAPITAUX PROPRES
TOTAL I
PASSIFS NON-COURANTS
14
PASSIF
CAPITAUX PROPRES
TOTAL I
PASSIFS NON-COURANTS
TOTAL PASSIFS NON COURANTS II
PASSIFS COURANTS
15
A C T I F
ACTIFS NON COURANTS
CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles
Capital mis
Immobilisations corporelles
Primes et rserves
les Associs
Immobilisations en cours
Report a nouveau
apportent
Immobilisations financires
Ecart de Rvaluation
P A S S I F
ACTIF COURANT
Ce que
L'entrep
Stocks et encours
rise
possede Clients
Impts (diffrs )
Ce que
Impts (diffrs )
Autres Crances
L'entreprise
Impts et assimils
PASSIFS COURANTS
doit
Fournisseurs
Banque
Trsorerie
Trsorerie Passif
TOTAL PASSIFS
LES RELATIONS DE
LENTREPRISE AVEC SON
ENVIRONNEMENT SONT
REPRESENTEES PAR DES
FLUX, TRANSCRITS EN
ECRITURES
YOUNES BENAISSA
LENVIRONNEMENT DE LENTREPRISE
LENVIRONNEMENT DE
S O R T I S
u
l
F
l
u
x
x
u
l
F
l
u
x
u
l
F
E
N
T
R
E
S
F
l
u
x
LENTREPRISE
ENTREPRISE
18
sont
reprsents
par des flux
financiers
Les relations
de
lentreprise,
avec son
environneme
nt
YOUNES BENAISSA
Les
flux
Financiers
Ces
Flux
sont consigns
20
LECRITURE COMPTABLE
Lcriture comptable consiste traduire les flux conomiques
et financiers de lentreprise quil convient denregistrer.
Elle se caractrise par :
linformation sur lorigine du flux comptabiliser, soit la
ressource ;
linformation sur la destination du flux comptabiliser, soit
lemploi ;
le montant du flux comptabiliser ;
la pice justificative du flux comptabiliser.
Le principe de la partie double impose de comptabiliser pour
chaque opration : lemploi et la ressource correspondante.
Autrement dit : A chaque DEBIT doit correspondre un
CREDIT quivalent
21
CONSTATATION
COMPTABLE
DE LA NAISSANCE
DUNE ENTREPRISE
YOUNES BENAISSA
22
ACTIF
(Emplois)
PASSIF
Capital
Banque
Total
(Origine)
YOUNES BENAISSA
Total
Compte
Dbit
512
Banque
100
YOUNES BENAISSA
Capital
Crdit
24
DEUXIEME ETAPE:
Constatation de lutilisation des apports
Achats dquipements industriels pour 500 MDA
BILAN
ACTIF (Emplois)
PASSIF
Equipements
Capital
Industriels
500 000 000
Banque
500 000 000
Total
YOUNES BENAISSA
(Origines)
25
Compte
215
Installations
techniques,
512
Banque
YOUNES BENAISSA
Dbit
500 000 000
Crdit
26
TROISIEME ETAPE:
Constatation de lutilisation des apports Suite
Achat de stocks pour 2 00 MDA
BILAN
ACTIF
Equipements
Industriels
Stocks
Banque
Total
PASSIF
Capital
YOUNES BENAISSA
27
Compte
Stocks de
31
Matires
Premires
512
Banque
YOUNES BENAISSA
Dbit
200 000 000
Crdit
28
Libell
512
Banque
100
215
512
31
512
YOUNES BENAISSA
Capital
Equipements
Industriels
Banque
Matires Premires
Banque
dbit
Montant
crdit
1000
1000
500
500
200
200
29
Charges et produits
Les diffrentes activits de lentreprise lui permettent de
produire
un rsultat correspondant la diffrence des produits et des
charges de la priode.
30
Le compte de Rsultatas
Le Plan Comptable Gnral distingue et classe les produits et
les charges selon la nature des activits de lentreprise :
produits et charges dexploitation,
produits et charges financires et
produits et charges exceptionnels.
31
NOTE
Chiffre d'affaires
Variation stocks produits finis et en cours
Production immobilise
Subventions dexploitation
I - Production de lexercice
Achats consomms
Services extrieurs et autres consommations
II - Consommation de lexercice
III-VALEUR AJOUTEE DEXPLOITATION (I - II)
Charges de personnel
Impts, taxes et versements assimils
IV- EXCEDENT BRUT DEXPLOITATION
Autres produits oprationnels
Autres charges oprationnelles
Dotations aux amortissements et aux provisions
Reprise sur pertes de valeur et provisions
V- RESULTAT OPERATIONNEL
Produits financiers
Charges financires
VI- RESULTAT FINANCIER
VII- RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V + VI)
Impts exigibles sur rsultats ordinaires
Impts diffrs (Variations) sur rsultats ordinaires
TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES
TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES
VIII- RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES
Elments extraordinaires (produits) ( prciser)
Elments extraordinaires (charges)) ( prciser)
IX- RESULTAT EXTRAORDINAIRE
X- RESULTAT NET DE LEXERCICE
N-1
Informations
Montaire Financier
Physique
Analyse du flux
Emploi Ressource
CORRIGE
1. Achats de
matires premires
au comptant
2. Paiement des
salaires
3. Ventes de
produits finis
crdit
4. Souscription
dun emprunt
bancaire
5. Apport de
capital dun
associ
6. Acquisition
crdit dun chariot
7 Constatation
dune amende
fiscale pour retard
de paiement
8. Retrait de
liquidits pour la
caisse
9. Rglement dun
client
10. Achat de
fournitures, pour
moiti au comptant
Nature du Flux
Monetair
Physique
Financier
e
x
Ressources
601 Achats de
M.P. 401 Dettes
fournisseurs
401 Dettes
fournisseurs
512
Banques
512 Banques
421 Personnel
Rmunrations
dues
411 Crances
clients
701 Ventes de
produits finis
512 Banques
164 Emprunts
auprs des
Banques
512 Banques
101 Capital
215 Matriels
industriels
401 Dettes
fournisseurs
530 Caisse
512 Banques
512 Banques
411 Crances
clients
602 Achats de
fournitures
401
Dettes
fournisseurs
401 Dettes
fournisseurs 512
Banques